Сезонные работники:
правовые, трудовые, социальные и налоговые особенности1
Есть резон открыть сезон...
Сезонные работники - явление довольно распространенное, особенно для некоторых отраслей производства и сельского хозяйства. В преддверии большинства сезонных работ у работодателей, использующих труд таких работников, возникают вопросы, связанные с их приемом и увольнением, трудовыми и социальными гарантиями, налогообложением их доходов.
Ответить на них - цель этой статьи.
Сезонные работники и сезонные работы: кто это и что это?
Сезонные работники принимаются на сезонные работы, то есть на работы, которые в соответствии со ст. 1 Указа N 310:
"в силу природных и климатических условий, выполняются не круглый год, а в течение определенного периода (сезона), не превышающего шесть месяцев".
Перечень сезонных работ приведен в Списке сезонных работ и сезонных отраслей2.
К ним относятся работы в:
- лесной промышленности и лесном хозяйстве;
- торфяной промышленности;
- сельском хозяйстве;
- перерабатывающих отраслях промышленности;
- санаторно-курортных заведениях и заведениях отдыха;
- транспортно-дорожном комплексе.
Таким образом, сезонными следует считать работников:
1) выполняющих работы в течение сезона, не превышающего 6 месяцев;
2) осуществляющих работы, включенные в Список сезонных работ и сезонных отраслей.
Причем для заключения сезонных трудовых договоров такие условия должны выполняться одновременно.
В Списке сезонных работ и сезонных отраслей не указываются конкретные профессии и должности сезонных работников - речь идет только о выполняемой работе. Поэтому на каждом "сезонном" предприятии в коллективном договоре или другом локальном документе целесообразно устанавливать перечень профессий и должностей для сезонных видов работ, а также длительность, дату начала и окончания таких работ.
Прием на работу сезонных работников
Процедура оформления на работу сезонных работников проводится в общеустановленном порядке:
- работник пишет заявление о приеме на работу;
- на основании заявления работодатель издает приказ о приеме на работу;
- работник подписью подтверждает факт того, что он ознакомлен и согласен с условиями, отраженными в приказе; вносится запись в трудовую книжку.
Условие о сезонном (временном) характере работы как разновидности срочного характера работы в трудовой книжке не указывается (на это обращено внимание в Письме N 126/13/133-07).
При заключении сезонного трудового договора работодатель обязан предупредить работников о сезонном характере их работы (ст. 3 Указа N 310).
Это отражается в приказе о приеме на работу, где указывается срок, на который работник принят.
Отсутствие указания срока в приказе может повлечь признание такого договора заключенным на неопределенный срок. В дальнейшем такого работника нельзя будет уволить в связи с окончанием действия срочного трудового договора.
Трудовой договор с сезонником может быть заключен на срок, не превышающий продолжительности сезона (6 месяцев), и только на работы, указанные в Списке сезонных работ и сезонных отраслей.
При приеме на работу для сезонных работников испытательный срок не устанавливается (ст. 5 Указа N 310).
Также при заключении срочного трудового договора с сезонным работником следует представлять уведомление органу ГФС о приеме работника согласно Порядку, утвержденному Постановлением N 413.
Иногда нас спрашивают: могут ли сезонные работники работать по совместительству? Мы считаем, что такие работники имеют полное право работать по совместительству, ведь на них распространяются общие правила, установленные КЗоТ Украины, и особых норм, которые бы исключали такую возможность, не существует.
Трудовые и социальные гарантии
На сезонных работников распространяются условия и правила, предусмотренные условиями трудового и/или коллективного договора согласно КЗоТ Украины (продолжительность рабочего времени и отдыха, оплата труда, материальное стимулирование, условия и охрана труда и т. п ).
Отпуска
Сезонные работники, как и другие работники, имеют право на ежегодный отпуск. Его продолжительность определяют пропорционально отработанному времени (ч. 9 ст. 6 Закона об отпусках). В этой связи обращаем внимание на ст. 10 Указа N 310, согласно которой сезонные работники не пользуются правом на отпуск или на денежную компенсацию взамен неиспользованных дней отпуска. Поскольку данная норма противоречит ст. 6 Закона об отпусках, она не подлежит применению3.
Что касается других видов отпусков (дополнительного отпуска за особый характер труда, "на детей", без сохранения заработной платы и т. п.), то, по нашему мнению, они должны предоставляться сезонным работникам в общем порядке.
С нюансами предоставления дополнительного отпуска на детей можно ознакомиться в Письме N 33/13/116-08.
Пособие по временной нетрудоспособности
Сезонные работники, как и другие работники, имеют право на оплату временной нетрудоспособности. Между тем существуют определенные особенности в предоставлении и расчете таких выплат.
Застрахованным лицам, которые работают на сезонных работах, пособие по временной нетрудоспособности в результате заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, предоставляется не более чем за 75 календарных дней в течение календарного года (ч. 2 ст. 22 Закона N 1105). Аналогичный подход применяют и для оплаты больничного по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ч. 3 ст. 22 Закона N 1105).
На исчисление оплаты времени временной нетрудоспособности распространяется общее законодательство, а именно Порядок N 1266.
При этом существуют некоторые особенности в расчете среднего заработка для выплаты больничных сезонникам. Минтруда в Письме N 244/18/99-10 разъяснило, что расчетным периодом для исчисления размера больничных для постоянных и сезонных работников предприятий, принадлежащих к сезонным отраслям, являются 12 календарных месяцев подряд и последние 6 календарных месяцев или фактически отработанные месяцы соответственно.
Пособие по беременности и родам
Женщины, занятые на сезонных работах, на основании предоставленного листка нетрудоспособности имеют право на получение соответствующего отпуска и выплату пособия по беременности и родам.
Следует отметить, что для таких работниц действующим законодательством никаких особенностей декретного отпуска, а также расчета, начисления и выплаты декретных не предусмотрено.
Увольнение
Работник, заключивший срочный трудовой договор, после истечения его срока подлежит увольнению. Для этого не требуется его заявления - достаточно приказа собственника. Подразумевается, что свою волю на заключение и прекращение срочного трудового договора работник уже выразил, когда писал заявление о приеме на работу по срочному трудовому договору.
Разумеется, собственник не обязан предупреждать работника о предстоящем увольнении в связи с истечением трудового договора. Основанием для увольнения является п. 2 ч. 1 ст. 36 КЗоТ Украины.
Однако следует учитывать гарантии, предоставленные льготным категориям работников (беременным женщинам, женщинам, имеющим детей в возрасте до трех лет (в некоторых случаях - до шести лет) и т.п.). Их увольнение производится с обязательным трудоустройством (ч. 3 ст. 184 КЗоТ Украины).
Кроме того, срочный трудовой договор может быть расторгнут до истечения указанного в нем срока - как по инициативе работника, так и по инициативе работодателя.
Если трудовой договор расторгается досрочно по инициативе работника, то сезонный работник должен уведомить об этом работодателя в письменной форме за три дня (ст. 6 Указа N 310). Основанием для такого расторжения является ст. 39 КЗоТ Украины.
Основаниями для досрочного расторжения трудовых договоров по инициативе работодателя являются общие случаи, предусмотренные статьями 40 и 41 КЗоТ Украины, и дополнительные, предусмотренные Указом N 310.
В день увольнения работодатель проводит с работником окончательный расчет, то есть начисляет и выплачивает ему все причитающие суммы: заработную плату за фактически отработанное время, компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска и дополнительного отпуска на детей, выходное пособие в случаях, определенных ст. 44 КЗоТ Украины.
Мы считаем, что информацию о размерах и случаях выплаты выходного пособия следует брать из ст. 44 КЗоТ Украины, а не из норм Указа N 310, поскольку последние противоречат КЗоТ Украины.
Оплата труда и налогообложение
Оплата труда сезонных работников проводится согласно условиям трудового договора и не имеет каких-либо особенностей. Для таких работников действуют все минимальные оплатные гарантии, определенные законодательством и коллективным договором.
Как и любые наемные лица, сезонные работники имеют право на применение НСЛ, если их зарплата не превышает предельного размера дохода.
Начисление ЕСВ по сезонникам производится в общеустановленном порядке. Единственная особенность предусмотрена в ч. 2 ст. 7 Закона о едином взносе и пп. 4 п. 3 разд. V Инструкции 449.
В них установлено, что если условиями оплаты предусмотрено начисление оплаты труда не за календарный месяц, а за более продолжительный период, то ЕСВ начисляется на сумму, определяемую путем деления начисленного заработка, выплаченного по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена.
Такой порядок начисления ЕСВ указанной категории работников подтверждается и в Письме N 10341/03-20.
___________________________
1 Статья любезно предоставлена нам журналом "Бухгалтер" N 18 (830)/2016 (подписной индекс 74201).
2 Перечень сезонных работ должен соответствовать Списку сезонных работ и сезонных отраслей. На это указывает Минтруда в Письме N 413/020/99-06.
3 Авторы Научно-практического комментария к законодательству Украины о труде разъясняют, что они не применялись и до вступления в силу Закона об отпусках, поскольку в свое время Комитет Конституционного надзора СССР признал их не соответствующими Конституции СССР и не имеющими юридической силы (см. Ротань В. Г., Зуб I. В., Сонін О. Є. Науково-практичний коментар до законодавства України про працю / Відп. ред. В. Г. Ротань. - 12-е вид., перероб. І доп. - Х.: Фактор, 2010. - С. 142).
Список использованных документов
КЗоТ Украины - Кодекс законов о труде Украины
Закон N 1105 - Закон Украины от 23.09.1999 г. N 1105-XIV "Об общеобязательном государственном социальном страховании" в редакции от 28.12.2014 г. N 77-VIII
Закон о едином взносе - Закон Украины от 08.07.2010 г. N 2464-VI "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование"
Закон об отпусках - Закон Украины от 15.11.1996 г. N 504/96-ВР "Об отпусках"
Указ N 310 - Указ Президиума Верховного Совета СССР от 24.09.1974 г. N 310-IX "Об условиях труда рабочих и служащих, занятых на сезонных работах"
Инструкция N 449 - Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Минфина Украины от 20.04.2015 г. N 449
Порядок N 1266 - Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный Постановлением КМУ от 26.09.2001 г. N 1266
Постановление N 413 - Постановление КМУ от 17.06.2015 г. N 413 "О порядке сообщения Государственной фискальной службе и ее территориальным органам о приеме работника на работу"
Список сезонных работ и сезонных отраслей - Список сезонных работ и сезонных отраслей, утвержденный Постановлением КМУ от 28.03.1997 г. N 278
Письмо N 413/020/99-06 - Письмо Минтруда Украины от 26.06.2006 г. N 413/020/99-06 "Относительно порядка исчисления средней заработной платы (дохода) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию"
Письмо N 126/13/133-07 - Письмо Минтруда Украины от 29.05.2007 г. N 126/13/133-07 "Относительно отпуска для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и срочного трудового договора"
Письмо N 33/13/116-08 - Письмо Минтруда Украины от 22.02.2008 г. N 33/13/116-08 "Относительно выплаты компенсации за неиспользованные дни ежегодного отпуска"
Письмо N 244/18/99-10 - Письмо Минтруда Украины от 09.09.2010 г. N 244/18/99-10 "Об определении расчетного периода для исчисления размера больничных сезонным рабочим"
Письмо N 10341/03-20 - Письмо Пенсионного фонда Украины от 04.05.2012 г. N 10341/03-20 "Относительно начисления единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование"
Алла Погребняк
"Консультант бухгалтера" N 12 (808) 20 червня 2016 року
Передплатні індекси: 21946 (українською мовою), 22789 (російською мовою)