АУДИТОРСЬКА ПАЛАТА УКРАЇНИ

РІШЕННЯ
13.09.2016 N 328/2

Про програму з удосконалення професійних знань аудиторів,
що братимуть участь у проведенні аудиторських перевірок небанківських
фінансових установ, що надають фінансові послуги на ринках, державне
регулювання яких здійснює Національна комісія, що здійснює
державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг

Керуючись Законом України "Про аудиторську діяльність" від 22.04.93 р. N 3125-XII (зі змінами й доповненнями), Статутом Аудиторської палати України та Регламентом Аудиторської палати України, з метою забезпечення виконання норм Порядку ведення реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансових установ, затвердженого розпорядженням Національної комісії, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг від 26.02.2013 р. N 640, Аудиторська палата України (далі - АПУ) вирішила:

1. Затвердити програму з удосконалення професійних знань аудиторів, що братимуть участь у проведенні аудиторських перевірок небанківських фінансових установ, що надають фінансові послуги на ринках, державне регулювання яких здійснює Національна комісія, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг "Ринки фінансових послуг в Україні та особливості аудиту фінансової звітності небанківських фінансових установ" (далі - Програма), що додається.

2. Направити Програму до Національної комісії, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг на погодження.

3. Секретаріату АПУ після погодження Програми Національною комісією, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг забезпечити оприлюднення цього рішення.

4. Контроль за виконанням цього рішення залишаю за собою.

Голова АПУ О. В. Гачківський

Додаток
до рішення АПУ
13.09.2016 N 328/2

Програма
з удосконалення професійних знань аудиторів, що братимуть участь
у проведенні аудиторських перевірок небанківських фінансових установ,
що надають фінансові послуги на ринках, державне регулювання яких здійснює
Національна комісія, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових
послуг"Ринки фінансових послуг в Україні та особливості аудиту фінансової
звітності небанківських фінансових установ"

1. Сучасний стан ринків фінансових послуг України
та їх державне регулювання

1.1. Законодавство щодо регулювання діяльності з надання фінансових послуг.

Поняття та види фінансових послуг. Право на здійснення операцій з надання фінансових послуг. Види фінансових установ. Умови початку діяльності з надання фінансових послуг. Вимоги до розкриття інформації фінансовими установами.

1.2. Система органів державного регулювання фінансових ринків та нагляду за діяльністю фінансових установ.

Повноваження Національної комісії, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг.

1.3. Фінансовий моніторинг діяльності небанківських фінансових установ. Внутрішній аудит (контроль) в фінансових установах.

1.4. Погодження набуття або збільшення істотної участі у небанківській фінансовій установі.

1.5. Нагляд на консолідованій основі за небанківськими фінансовими групами, переважна діяльність у яких здійснюється фінансовими установами, нагляд за якими здійснює Нацкомфінпослуг.

1.6. Положення про розкриття фінансовими установами інформації в загальнодоступній інформаційній базі даних про фінансові установи та на веб-сайтах (веб-сторінках) фінансових установ.

2. Ринок страхових послуг та фінансові
установи, що надають такі послуги

2.1. Ринок страхових послуг: сфера, види страхування, суб'єкти.

Принципи страхування. Страховики та страхувальники, їх права та обов'язки. Форми та види страхування. Основні напрями державного регулювання та нагляду за наданням страхових послуг.

2.2. Правові засади функціонування страхового ринку.

Організаційно-правові форми страховика, особливості правового статусу страховиків, порядок укладання та форми договорів страховика, правові аспекти надання страхових послуг.

2.3. Фінансові аспекти страхування.

Платоспроможність страховика, умови її забезпечення. Особливості визнання активів та зобов'язань при оцінці платоспроможності страховика. Вимоги до капіталу страховика. Страхові резерви. Критерії та вимоги до якості активів страховика, особливості розрахунку суми прийнятних активів. Критерії та вимоги до диверсифікації активів страховика. Фонди страхових гарантій. Перестрахування як метод забезпечення фінансової надійності. Оподаткування страхової діяльності.

2.4. Облік та звітність за МСФЗ при страхуванні.

Особливості ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності страховика за Міжнародними стандартами фінансової звітності. Загальний огляд.

МСФЗ 4 "Страхові контракти (договори)". Сфера застосування МСФЗ 4. Визнання та оцінка. Визначення страхового контракту (договору) за МСФЗ 4. Класифікація договорів. Методи обліку деяких типів страхових контрактів (договорів). Оцінка зобов'язань страховика за страховими контрактами (договорами).

2.5. Управлінський облік та регуляторна звітність.

Звітність та система управлінського обліку в діяльності страховика. Вимоги Нацкомфінпослуг до змісту і термінів подання звітності, а також інформації, що підлягає оприлюдненню. Особливості складання регуляторної звітності страховика. Розкриття інформації про діяльність страховиків.

3. Ринок кредитних послуг, що надаються
небанківськими фінансовими установами

3.1. Правове регулювання діяльності кредитних установ: кредитних спілок, ломбардів та інших кредитних установ (далі - кредитні установи).

Основні відмінності кредитних установ. Загальний огляд законодавства щодо діяльності кредитних установ. Порядок набуття статусу фінансової установи. Основні вимоги до кредитних установ для надання фінансових послуг.

3.2. Основні засади управління кредитними установами.

Особливості організаційної структури кредитних установ. Система органів управління кредитних установ. Відокремлені структурні підрозділи кредитної установи, порядок їх утворення та діяльності.

3.3. Види фінансових послуг. Основні показники діяльності кредитних установ.

Види фінансових послуг та порядок їх надання кредитними установами. Вимоги до капіталу та платоспроможності кредитних установ. Нормативи якості активів, ризиковості операцій та прибутковості. Нормативи короткострокової ліквідності. Порядок формування резервів. Порядок покриття збитків. Критерії системи управління.

3.4. Облік та звітність за МСФЗ. Розкриття інформації про діяльність кредитних установ.

Особливості ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності за Міжнародними стандартами фінансової звітності в кредитних установах. Загальний огляд. Особливості оподаткування кредитних спілок.

3.5. Управлінський облік та регуляторна звітність.

Звітність та система управлінського обліку в діяльності кредитних установ. Вимоги Нацкомфінпослуг до змісту і термінів подання звітності, а також інформації, що підлягає оприлюдненню. Особливості складання регуляторної звітності кредитною установою.

4. Ринок фінансових послуг з недержавного
пенсійного забезпечення

4.1. Роль, місце та особливості функціонування системи недержавного пенсійного забезпечення в Україні.

Загальний огляд трирівневої пенсійної системи в Україні. Система недержавного пенсійного забезпечення. Основні напрями державного регулювання і контролю у сфері недержавного пенсійного забезпечення. Державні органи, що здійснюють контроль за діяльністю НПФ (далі - НПФ). Компетенція Нацкомфінпослуг щодо здійснення нагляду та контролю за суб'єктами недержавного пенсійного забезпечення.

4.2. Організаційно-правові аспекти функціонування недержавного пенсійного фонду.

Схема функціонування НПФ. Особливості НПФ як юридичної особи. Засновники НПФ: поняття, загальні права та обов'язки. Вкладники та учасники НПФ: поняття, загальні права та обов'язки. Види НПФ: характеристика, учасники та вкладники, засновники, особливості створення НПФ кожного виду. Рада НПФ. Особи, які надають послуги НПФ (адміністрування, управління активами, зберігання активів). Основи адміністрування, управління активами та обслуговування НПФ зберігачем. Пов'язані особи.

4.3. Облік, звітність та оподаткування діяльності недержавного пенсійного фонду.

Особливості ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності за Міжнародними стандартами фінансової звітності: загальний огляд.

Особливості оподаткування НПФ як неприбуткової організації. Вимоги до змісту звітності, яка подається адміністратором до Нацкомфінпослуг, та порядок її складання. Порядок подання адміністратором звітності до Нацкомфінпослуг.

Розкриття інформації в системі недержавного пенсійного забезпечення.

5. Ринки інших фінансових послуг, державне
регулювання яких здійснює Нацкомфінпослуг

5.1. Фінансові компанії на ринку фінансових послуг. Організаційно-правові аспекти функціонування фінансових компаній.

Роль і місце фінансових компаній на фінансовому ринку України. Державне регулювання діяльності фінансових компаній в Україні: загальний огляд законодавства щодо діяльності фінансових компаній. Основні вимоги до діяльності фінансових компаній. Договірні відносини у фінансово-господарській діяльності фінансових компаній, зокрема, договірні відносини у діяльності управителів фондів фінансування будівництва / фондів операцій з нерухомістю та адміністраторів фінансових активів для придбання товарів у групах.

5.2. Фінансові аспекти діяльності фінансових компаній. Облік та звітність за МСФЗ.

Вимоги до капіталу фінансової компанії. Класифікація якості активів, критерії ризиковості операцій. Використання показників звітних даних для аналізу фінансового стану фінансової компанії. Основні фінансові показники, що характеризують фінансову стабільність фінансової компанії. Особливості ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності за Міжнародними стандартами фінансової звітності.

5.3. Управлінський облік та регуляторна звітність.

Звітність та система управлінського обліку в діяльності фінансових компаніях. Вимоги Нацкомфінпослуг до змісту і термінів подання звітності, а також інформації, що підлягає оприлюдненню. Особливості складання регуляторної звітності фінансовою компанією.

6. Аудиторська діяльність в системі державного
регулювання фінансових ринків

6.1. Роль зовнішнього аудиту як форми незалежного контролю в регулюванні та підвищенні довіри до фінансових ринків.

6.2. Порядок ведення реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансових установ.

6.3. Рекомендації Нацкомфінпослуг щодо аудиторських висновків (звітів незалежних аудиторів), що надаються за результатами аудиту звітності небанківських фінансових установ.

7. Особливості аудиту фінансової звітності фінансових
установ на ринку страхових послуг

7.1. Особливості виконання завдання з аудиту фінансової звітності страхової компанії.

Особливості узгодження умов завдання з аудиту з керівництвом страхової компанії. Отримання розуміння специфіки діяльності страхової компанії, зокрема, розуміння її системи внутрішнього контролю, з метою оцінки ризиків та планування дій аудиторів відповідно до оцінених ризиків. Отримання достатніх та прийнятних аудиторських доказів з врахуванням законодавчих та нормативних вимог до діяльності страхової компанії.

7.2. Узагальнення і оцінка отриманих аудиторських доказів та складання аудиторського висновку (звіту незалежного аудитора) за результатами аудиту фінансової звітності страхової компанії.

Узагальнення і оцінка отриманих аудиторських доказів та складання аудиторського висновку (звіту незалежного аудитора) за результатами аудиту фінансової звітності страхової компанії згідно МСА та законодавчих і нормативних вимог.

7.3. Особливості формування думки аудитора щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів до розкриття інформації страховиками у звітності.

Особливості формування думки аудитора щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів до розкриття страховиками у звітності інформації, яка підлягає оприлюдненню та додатковому розкриттю.

8. Особливості аудиту фінансової
звітності кредитних спілок

8.1. Особливості виконання завдання з аудиту фінансової звітності кредитної спілки.

Особливості узгодження умов завдання з аудиту з керівними органами кредитної спілки. Отримання розуміння специфіки діяльності кредитної спілки, зокрема, розуміння її системи внутрішнього контролю, з метою оцінки ризиків та планування дій аудиторів відповідно до оцінених ризиків. Отримання достатніх та прийнятних аудиторських доказів з врахуванням законодавчих та нормативних вимог до діяльності кредитної спілки.

Особливості аудиту кредитного портфелю кредитної спілки та аудиту фінансових ресурсів, у тому числі депозитів, що є джерелами для здійснення кредитних операцій.

8.2. Узагальнення і оцінка отриманих аудиторських доказів та складання аудиторського висновку (звіту незалежного аудитора) за результатами аудиту фінансової звітності кредитної спілки.

Узагальнення і оцінка отриманих аудиторських доказів та складання аудиторського висновку (звіту незалежного аудитора) за результатами аудиту фінансової звітності кредитної спілки згідно МСА та законодавчих і нормативних вимог.

8.3. Особливості формування думки аудитора щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів до розкриття кредитною спілкою інформації.

Особливості формування думки аудитора щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів до розкриття кредитною спілкою інформації, яка підлягає оприлюдненню та додатковому розкриттю, зокрема, щодо управління кредитною спілкою.

9. Особливості аудиту фінансової
звітності ломбардів

9.1. Особливості виконання завдання з аудиту фінансової звітності ломбарду.

Особливості узгодження умов завдання з аудиту з керівництвом ломбарду. Отримання розуміння специфіки діяльності ломбарду, зокрема, розуміння його системи внутрішнього контролю, з метою оцінки ризиків та планування дій аудиторів відповідно до оцінених ризиків. Отримання достатніх та прийнятних аудиторських доказів з врахуванням законодавчих та нормативних вимог до діяльності ломбардів.

9.2. Узагальнення і оцінка отриманих аудиторських доказів та складання аудиторського висновку (звіту незалежного аудитора) за результатами аудиту фінансової звітності ломбарду. Особливості формування думки аудитора щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів до розкриття ломбардами інформації.

Узагальнення і оцінка отриманих аудиторських доказів та складання аудиторського висновку (звіту незалежного аудитора) за результатами аудиту фінансової звітності ломбарду згідно МСА та законодавчих і нормативних вимог.

Особливості формування думки аудитора щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів до розкриття ломбардами інформації, яка підлягає оприлюдненню та додатковому розкриттю.

10. Особливості проведення аудиту фінансової звітності
недержавного пенсійного фонду та адміністратора
недержавних пенсійних фондів

10.1. Особливості виконання завдання з аудиту фінансової звітності недержавного пенсійного фонду та адміністратора недержавних пенсійних фондів.

Особливості узгодження умов завдання з аудиту. Отримання розуміння специфіки діяльності недержавного пенсійного фонду та адміністратора недержавних пенсійних фондів, зокрема, розуміння системи внутрішнього контролю, з метою оцінки ризиків та планування дій аудиторів відповідно до оцінених ризиків. Отримання достатніх та прийнятних аудиторських доказів з врахуванням законодавчих та нормативних вимог до діяльності недержавного пенсійного фонду та адміністратора недержавних пенсійних фондів.

10.2. Узагальнення і оцінка отриманих аудиторських доказів та складання аудиторського висновку (звіту незалежного аудитора) за результатами аудиту фінансової звітності недержавного пенсійного фонду та адміністратора недержавних пенсійних фондів.

Узагальнення і оцінка отриманих аудиторських доказів та складання аудиторського висновку (звіту незалежного аудитора) за результатами аудиту фінансової звітності недержавного пенсійного фонду та адміністратора недержавних пенсійних фондів згідно МСА та законодавчих і нормативних вимог.

10.3. Особливості формування думки аудитора щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів до розкриття недержавним пенсійним фондом та адміністратором недержавних пенсійних фондів у звітності інформації.

Особливості формування думки аудитора щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів до розкриття недержавним пенсійним фондом та адміністратором недержавних пенсійних фондів у звітності інформації, яка підлягає оприлюдненню та додатковому розкриттю.

11. Особливості аудиту фінансової
звітності фінансових компаній

11.1. Особливості виконання завдання з аудиту фінансової звітності фінансової компанії.

Особливості узгодження умов завдання з аудиту з керівництвом фінансової компанії. Отримання розуміння специфіки діяльності фінансової компанії, зокрема, розуміння її системи внутрішнього контролю, з метою оцінки ризиків та планування дій аудиторів відповідно до оцінених ризиків. Отримання достатніх та прийнятних аудиторських доказів з врахуванням законодавчих та нормативних вимог до діяльності фінансової компанії.

11.2. Узагальнення і оцінка отриманих аудиторських доказів та складання аудиторського висновку (звіту незалежного аудитора) за результатами аудиту фінансової звітності фінансової компанії.

Узагальнення і оцінка отриманих аудиторських доказів та складання аудиторського висновку (звіту незалежного аудитора) за результатами аудиту фінансової звітності фінансової компанії згідно МСА та законодавчих і нормативних вимог.

11.3. Особливості формування думки аудитора щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів до розкриття фінансовими компаніями у звітності інформації.

Особливості формування думки аудитора щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів до розкриття фінансовими компаніями у звітності інформації, яка підлягає оприлюдненню та додатковому розкриттю.

Національна комісія, що здійснює державне
регулювання у сфері ринків фінансових послуг

Погоджено:

Член Нацкомфінпослуг О. М. Залєтов

Додаток

Тематичний план
програми "Ринки фінансових послуг в Україні та особливості аудиту
фінансової звітності небанківських фінансових установ"

Документи що посилаються на цей