КОНСУЛЬТУЄ ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
Відділ організації роботи ДПІ у Голосіївському районі м. Києва
Річна звітність платників
єдиного податку групи 1 та 2
ПИТАННЯ: Яка є чинною податкова декларація платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця?
ВІДПОВІДЬ: Для платників єдиного податку - фізичних особ - підприємців групи 1 та 2 звітним (податковим) періодом є календарний рік. Останній день подання декларації для групи 1 та 2 - 1 березня 2017 р.
Платник єдиного податку групи 1 або 2, який упродовж року перевищив граничний обсяг доходу (для групи 1 - 300 тис. грн. для групи 2 - 1,5 млн грн). Можливий випадок, коли платник самостійно перейшов на сплату єдиного податку за ставками вищої групи, наприклад групи 3. У такому разі слід подати декларацію у строки, встановлені для квартального податкового періоду (впродовж 40 календарних днів).
У квартальний строк потрібно подати декларацію і тоді, коли платник єдиного податку групи 1 або 2 допустив перевищення доходу в четвертому кварталі звітного року. Незважаючи на те, що межі звітного перібду збігаються, декларацію слід подати впродовж 40 (а не 60) календарних днів після закінчення звітного періоду.
Подається звітність до органу ДФС України за місцем податкової адреси платника єдиного податку, тобто за місцем свого проживання, за яким підприємець береться на облік як платник податків, так:
особисто або уповноваженою на це особою;
поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення (не пізніш ніж за п'ять днів до закінчення граничного строку подавання декларації);
засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умови про реєстрацію електронного підпису підзвітних осіб.
У декларації грошові показники слід подавати в гривнях з копійками (у примітці 3 до декларації додатково зазначено, що одиниця виміру наводиться з двома десятковими знаками після коми).
У декларації мають бути заповнені всі обов'язкові, передбачені її формою реквізити (п. 48.3 і 48.4 ст. 48 Кодексу). Податкова звітність, складена з порушенням, не вважається податковою декларацією.
Декларацію слід заповнювати наростаючим підсумком з початку звітного (податкового) року. Якщо якийсь рядок не заповнюється через відсутність показника (суми), проставляється прокреслення.
Декларація заповнюється українською мовою, в тому числі і в електронній формі.
У декларації окремо відображають доходи, що оподатковуються за основними та підвищеними ставками.
За несвоєчасно подану декларацію підприємцям загрожує штрафу розмірі 170 грн. Якщо впродовж року вже застосовано штраф за таке порушення - 1020 грн.
Форма декларації є єдиною для всіх груп підприємців - платників єдиного податку. Вона розроблена так, що показники господарської діяльності для кожної групи знаходяться в окремому розділі. Якщо впродовж року платники єдиного податку змінювали групу - в декларації потрібно одночасно заповнювати розділи нової і розділи старої групи. Наприклад, якщо в першому кварталі платник працював у групі 2, а з другого кварталу перейшов у групу 3, то в декларації до кінця року відображають: у розділ III - показники за І квартал, у розділі IV - показники починаючи з II кварталу (наростаючим підсумком).
Вступна частина декларації заповнюється всіма без винятку платниками. Інформація, що наводиться в полях з 01 до 07, належить до обов'язкових реквізитів. За її відсутності документ утрачає статус податкової декларації.
У полі 01 проставляємо відповідну відмітку залежно від типу декларації:
«Звітна» - в разі подання звітної декларації вперше;
«Звітна нова» - в разі повторного подання до закінчення граничного строку її подання за звітний період;
«Уточнююча» - в разі подання уточнюючої декларації для виправлення помилок (граничний строк для подання декларації минув);
«Довідково» - якщо декларація подається з метою отримання довідки про доходи за інший період, ніж квартальний (річний) податковий (звітний) період, наростаючим підсумком. Строк подання такої декларації не регламентовано. Рішення про її подання платник ухвалює самостійно.
У полі 02 проставляється позначка «X» в одному з полів, у разі обрання звітного періоду, за який складається декларація, зокрема «рік».
Поле 03 заповнюється тільки тоді, якщо потрібно виправити помилки в деклараціях, поданих раніше.
У полі 04 зазначається найменування органу ДФС України.
У полі 05 і 06 проставляється прізвище, ім'я та по батькові підприємця згідно з його реєстраційними документами й місцем проживання, за яким взято на облік платника податків.
У полі 07 проставляється реєстраційний номер облікової картки підприємця.
Розділ І «Загальні показники підприємницької діяльності» заповнюють усі платники єдиного податку незалежно до якої групи вони належать.
У полі 08 зазначається найбільше число найманих працівників, які одночасно перебували в трудових відносинах з підприємцем у звітному періоді. Не враховують працівників, які перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами, у відпустці для догляду за дитиною. Його заповнюють лише платники єдиного податку групи 2, адже група 1 не передбачає використання найманих працівників.
Поле 09 призначено для відображення коду і назви (згідно з КВЕД-2010) кожного виду діяльності, яку підприємець фактично провадив у звітному періоді. Якщо діяльність заборонена або не зазначена в реєстрі платників єдиного податку, також наводиться в цьому полі.
Розділ другий заповнюють платники єдиного податку групи 1. Нараховані авансові внески відображаються незалежно від їхньої сплати.
У рядку 01 зазначається сума доходу, одержана за звітний рік від роздрібного продажу товарів з торгових місць на ринках та/або надання побутових послуг населенню. Адже вся інша діяльність для платника єдиного податку групи 1 - табу.
У цьому рядку відображається сума доходу не більш як 300 тис. грн, а перевищення (якщо є) - в рядку 02. Також тут зазначається дохід від підприємницької діяльності, не включений до реєстру платників єдиного податку. Якщо проводилися розрахунки у вигляді бартеру, здійснювалися операції від заборонених видів діяльності, такі доходи слід оподаткувати за ставкою 15%.
У розділі III відображаються показники господарської діяльності для платників єдиного податку групи 2.
Аналогічно, як для групи 1, авансові внески для групи 2 відображають загальною сумою за кожен квартал. Щоб розрахувати квартальну суму, слід щомісячний авансовий внесок помножити на 3.
У рядку 03 зазначається сума доходу, одержана за звітний рік від надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництва та/або продажу товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Тут відображається сума доходу не більш як 1,5 млн грн. Сума перевищення ставиться в рядку 04 та оподатковується за ставкою 15%. Якщо перевищена гранична сума доходу у групі 2, то слід подати декларацію за підсумками кварталу, в якому сталося таке перевищення.
Розділ V заповнюють усі групи платників єдиного податку наростаючим підсумком з початку року.
У полі 08 зазначається загальна суму доходу за звітний (податковий) період. Для групи 1 - 85000 грн, для групи 2 - 98800,30 грн.
Якщо підприємець був платником групи 1 перші три квартали, а з четвертого кварталу перейшов на групу 2, то тоді обсяги сумуються в рядку 08.
Розділ VI призначено для виправлення помилок (якщо є).
Доповнення (за наявності) до податкової декларації додаються в довільній формі.
Підприємець або його представник підписує декларацію та скріплює печаткою (за її наявності).
Головний державний інспектор,
Вікторія КОВАЛЬЧУК
"Праця i зарплата" N 7 (1019), 15 лютого 2017 р.
Передплатний iндекс: 30214