КОНСУЛЬТУЄ КОМІТЕТ ВЕРХОВНОЇ РАДИ УКРАЇНИ
З ПИТАНЬ ПОДАТКОВОЇ ТА МИТНОЇ ПОЛІТИКИ
Податкова знижка
для фізичних осіб за 2016 рік
Розпочався новий рік, і нашим читачам хочеться нагадати, що фізичні особи, які в минулому році сплачували зі своєї заробітної плати податок на доходи фізичних осіб та здійснювали деякі визначені Податковим кодексом України (далі - Кодекс) витрати, у 2017 р. мають право повернути з бюджету певну суму сплаченого податку, що у наші скрутні часи зовсім не буде зайвим.
Поповнити таким чином власний гаманець можна, скориставшись податковою знижкою. Відповідно до пп. 14.1.170 п. 14.1 ст.14 Кодексу податкова знижка для фізичних осіб, які не є підприємцями, - це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку - резидента у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб упродовж звітного року, на яку дозволяється зменшити суму його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених ст. 166 Кодексу.
Звичайно, такою знижкою можуть скористатися не всі, хто одержував заробітну плату та сплачував з неї податок, а лише ті, хто впродовж 2016 р. здійснив визначені п. 166.3 ст. 166 Кодексу витрати, зокрема сплачував проценти за іпотечним кредитом, придбавав доступне житло, займався благодійництвом, сплачував за навчання своє або своїх дітей, страхував себе та свою родину тощо (перелік витрат, дозволених включати до складу податкової знижки, наведений у додатку до цієї статті). При цьому слід звернути увагу, що згідно з Прикінцевими положеннями Кодексу за підсумками 2016 р. податкова знижка на витрати, пов'язані з лікуванням, не надається.
Крім того, Кодексом установлено певні обмеження на реалізацію платниками податку права на податкову знижку, а саме:
- податковою знижкою може скористатися виключно резидент;
- загальна сума податкової знижки платникові податку у звітному податковому році не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшена з урахуванням положень п. 164.6 ст. 164 Кодексу;
- якщо платник податку не скористався у 2017 р. правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного 2016 податкового року, то таке право на наступні податкові роки не переноситься.
Правом на податкову знижку не можуть скористатися також самозайняті особи, тобто суб'єкти підприємницької діяльності та особи, шо провадять незалежну професійну діяльність, з доходів від такої діяльності, а також військовослужбовці, які одержують не заробітну плату, а грошове утримання.
Платник податку, який у поточному році бажає скористатися правом на податкову знижку за підсумками минулого 2016 p., має подати річну податкову декларацію до податкової інспекції за місцем своєї податкової адреси (місцем реєстрації згідно з паспортним документом) до 31 грудня 2017 р. включно.
Підставою для включення платником податку до податкової знижки сум названих витрат є наявність у нього відповідних документів, що підтверджують сплату ним цих сум, наприклад платіжні та розрахункові документи, зокрема квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери, копії договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їхнього покупця (отримувача), платіжні доручення на безготівкове перерахування коштів, квитанція банку чи відділення зв'язку, довідка працедавця, який за дорученням платника податку провадив перерахування сум коштів із одержуваної ним заробітної плати тощо. У цих документах обов'язково має бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їхнього продажу (виконання, надання).
Такі документи не надсилаються (не надаються під час подання декларації) податковому органу, але підлягають зберіганню платником податку впродовж строку, достатнього для проведення податковим органом податкової перевірки щодо нарахування такої податкової знижки.
Розрахунок податкової знижки та суми до повернення з бюджету платник податку провадить самостійно в окремому додатку до податкової декларації. Форма податкової декларації та додатків до неї, яку слід заповнювати для реалізації права на податкову знижку у 2017 p., установлена наказом Міністерства фінансів України від 15.09.2016 р. № 821.
При цьому увагу платників слід звернути на те, що під час визначення суми податкової знижки розрахунок провадитиметься не з усієї нарахованої за звітний 2016 р. заробітної плати, а з нарахованої за рік суми заробітної плати, зменшеної на суму сплаченого з неї єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування і на суму застосованої податкової соціальної пільги (за її наявності).
Згідно з п. 179.8 ст. 179 Кодексу сума, що має бути повернута платникові податку, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначену в декларації, впродовж 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації. Для своєчасного повернення з бюджету сум ПДФО внаслідок застосування платниками податку права на податкову знижку доцільно рекомендувати платникам податку додавати до декларації заяву щодо способу повернення їм податку (зарахування на розрахункий рахунок в банку або поштовий переказ).
Кодексом установлено, що для зручності платників податку податкові органи повинні провадити безоплатні роз'яснення порядку документального підтвердження прав платний податку на податкову знижку та подання податкової декларації, в тому числі через проведення відповідних навчає, семінарів тощо, забезпечувати безоплатне надання бланків річних податкових декларацій, інших розрахунків, передбачених Кодексом, за першим запитом платника податку.
У разі виникнення будь-яких питань щодо заповнення податкової декларації та/або алгоритму проведення розрахунку, слід звертатися до відповідних посадових осіб податкової інспекції, які зобов'язані надати вичерпне роз'яснення щодо всіх питань, які виникають у платників податків.
Перелік витрат, дозволених
Кодексом до включення
до податкової знижки у 2017 р.
за звітний 2016 рік
- Частина суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом, що визначається відповідно до ст. 175 Кодексу.
- Сума коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні й унесеним до Реєстру неприбуткових організацій та установ на дату передачі таких коштів і майна, в розмірі, що не перевищує 4% суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року.
- Сума коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати. Така сума не може перевищувати розміру доходу, визначеного в абзаці першому пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодексу (у 2016 p. - 1930 грн), у розрахунку на кожну особу, яка навчається, за кожний повний або неповний місяць навчання впродовж звітного податкового року.
- Сума витрат платника податку на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків, сплачених платником податку страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як такого платника податку, так і членів його сім'ї першого ступеня споріднення, які не перевищують (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, впродовж яких був чинним договір страхування):
а) у разі страхування платника податку або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом платника податку, або на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління чи за їхньою сукупністю - суми, визначеної абзацом першим пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодексу (у 2016 р. - 1930 грн);
б) у разі страхування члена сім'ї платника податку першого ступеня споріднення або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, або на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління на користь такого члена сім'ї чи за їхньою сукупністю - 50% суми, визначеної абзацом першим пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодексу, в розрахунку на кожного застрахованого члена сім'ї - у 2016 р. - 965 грн (1930 грн х 50%).
- Сума витрат платника податку на оплату допоміжних репродуктивних технологій згідно з умовами, встановленими законодавством, але не більш ніж третина доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік.
- Сума витрат платника податку на оплату вартості державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита.
- Сума коштів, сплачених платником податку у зв'язку із переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива.
- Сума витрат платника податку на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним.
Головний консультант,
Тетяна ДОБРОДІЙ
"Праця i зарплата" N 8 (1020), 22 лютого 2017 р.
Передплатний iндекс: 30214