НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
ЛИСТ
02.03.2018 N 60-0006/12595
Банкам України
Асоціації українських банків
Незалежній асоціації банків України
Про затвердження постанови
Направляємо для використання та керівництва в роботі постанову Правління Національного банку України від 27 лютого 2018 року N 17 "Про затвердження Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України" (далі - Правила N 17), яка набирає чинності з 02 березня 2018 року та опублікована на сторінках Офіційного інтернет-представництва Національного банку України 01.03.2018.
Правила N 17 розроблені відповідно до вимог міжнародних стандартів фінансової звітності, зокрема МСФЗ 15 "Дохід за договорами з клієнтами", який набрав чинності з 01.01.2018.
Правилами визначено принципи відображення в бухгалтерському обліку доходів і витрат банків України та передбачено підхід до визнання доходу на дату або протягом періоду передачі контролю над активами та послугами в сумі винагороди, право на яку банк очікує отримати в обмін на такі активи та послуги.
Правила містять окремий розділ, в якому викладені вимоги щодо відображення в бухгалтерському обліку інформації щодо договорів, де, зокрема, визначено п'ятикрокову модель аналізу договорів для визнання доходу згідно з вимогами МСФЗ 15.
Правилами передбачено відображення договірного активу / договірного зобов'язання за умови, що право банку на компенсацію не є безумовним. Для цього у Плані рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженому постановою Правління Національного банку України від 11.09.2017 N 89, передбачено нові рахунки 3511 "Договірний актив" та 361 "Договірне зобов'язання".
Звертаємо Вашу увагу на те, що вимоги Правил не поширюються на операції з фінансовими інструментами, що підпадають під сферу застосування МСФЗ 9 "Фінансові інструменти". Так, зокрема, порядок відображення в бухгалтерському обліку нарахованих процентних доходів і витрат, амортизації дисконту/премії за фінансовими інструментами, а також дивідендів регулює Інструкція з бухгалтерського обліку операцій із фінансовими інструментами в банках України", затверджена постановою Правління Національного банку України від 21 лютого 2018 року N 14.
Головний бухгалтер - директор Департаменту
бухгалтерського обліку Б. В. Лукасевич