НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ

ЛИСТ
14.06.2018 N 50-0007/32822

Київська редакція українського
бухгалтерського тижневика
"Дебет-Кредит"

Про надання роз'яснень окремих вимог Положення про
ведення касових операцій у національній валюті в Україні

Національний банк України розглянув лист Київської редакції українського бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит" від 26.04.2018 N 325-К про надання роз'яснень окремих вимог Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні та повідомляє таке.

Правління Національного банку України прийняло постанову Правління Національного банку України від 24 травня 2018 року N 54 "Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України", якою внесено зміни до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 29.12.2017 N 148 (далі - Положення), яка набрала чинності 01 червня 2018 року.

Стосовно першого та другого питань

Відповідно до пункту 35 розділу III Положення, касові документи після складання касиром звіту та оброблення цього звіту комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, формуються в справи відповідно до номенклатури справ та зберігаються відповідно до законодавства України відповідальною особою, на яку керівником покладено обов'язок щодо їх зберігання.

Бланки прибуткового касового ордеру (типова форма N КО-1) та видаткового касового ордеру (типова форма N КО-2) визначені у додатках до Положення.

Нумерація прибуткових касових ордерів (у реквізиті "Прибутковий касовий ордер N від "___"___________20 року") може здійснюватися в хронологічному порядку з початку кожного наступного місяця в порядку зростання з номера "1" протягом календарного місяця та закінчуватися в кінці місяця відповідним номером.

Наприклад:

01.03.2018 -N 1, N 2, N 3;

02.03.2018 -N4, N 5, N 6;

03.03.2018 -N7;

30.03.2018 -N49, N50, N51.

02.04.2018 -N 1, N 2, N 3 і т. д.

Аналогічно може здійснюватися і нумерація видаткових касових ордерів (у реквізиті "Номер документа").

У реквізиті "N з/п" прибуткового касового ордеру та видаткового касового ордеру проставляється номер за порядком (скорочено - N з/п) таких ордерів. При цьому зважаючи, що прибутковий та видатковий касові ордери оформляються на кожну операціюз приймання/видачі готівки, у реквізиті "N з/п" проставляється.

Для прибуткових та видаткових касових ордерів у реквізиті "N з/п" Журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (типова форма N КО-3а) використовується єдина наскрізна нумерація, яка не передбачає окремої нумерації для прибуткових і видаткових касових ордерів. У колонці 3 зазначаються порядкові номери прибуткових документів, а у колонці 7 зазначаються порядкові номери видаткових документів.

Номери, які проставляються у колонці 3 (прибуткові документи) та у колонці 7 (видаткові документи) можуть не співпадати з нумерацією, зазначеною у реквізиті "N з/п" Журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (типова форма N КО-За) (зразок заповненого Журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових документів додається).

Стосовно третього питання

У реквізиті видаткового касового ордеру "Додаток" зазначаються документи, що додаються до нього та є підставою видачі готівки, наприклад, видаткова відомість із зазначенням номеру та дати, наказ на відрядження із зазначенням номеру та дати і т. д.

У реквізиті прибуткового касового ордеру "Додатки" зазначаються документи, що додаються до нього та є підставою внесення готівки, наприклад, звіт про використання коштів, виданих відрядження із зазначенням номеру та дати і т. д.

Стосовно четвертого питання

Згідно з пунктом 57 розділу VI Положення, Державна фіскальна служба України (далі - контролюючий орган) під час проведення перевірок щодо дотримання порядку ведення операцій з готівкоюустановами/підприємствами застосовує вимоги розділу VI цього Положення.

Національний банк України не здійснює перевірок суб'єктів господарювання з питань порядку ведення операцій з готівкою та не уповноважений застосовувати до них штрафні санкції.

Стосовно п 'ятого питання

Відповідно до вимог пункту 11 розділу II Положення, оприбуткуванням готівки в касах відокремлених підрозділів установ/підприємств, а також у касах фізичних осіб-підприємців, які проводять готівкові розрахунки із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій (далі - РРО) та/або книг обліку розрахункових операцій (далі - КОРО) без ведення касової книги, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень на підставі даних розрахункових документів шляхом формування та друку фіскальних звітних чеків і їх підклеювання до відповідних сторінок КОРО/занесення даних розрахункових квитанцій до КОРО.

Суб'єкти господарювання, які проводять готівкові розрахунки із застосуванням РРО та/або КОРО, використовують КОРО для:

1) підклеювання та зберігання фіскальних звітних чеків на відповідних сторінках КОРО;

2) здійснення операцій із розрахунковими квитанціями в разі виходу з ладу РРО чи відключення електроенергії;

3) обліку ремонтів, робіт з технічного обслуговування, перевірок конструкцій та програмного забезпечення РРО.

При цьому згідно з пунктом 29 розділу III Положення, документом, щосвідчить про здавання виручки до банку та є підтвердженням оприбуткування готівки в касі суб'єктів господарювання, є:

1) квитанція до прибуткового документа банку на внесення готівки, підписана відповідальними особами банку та засвідчена відбитком печатки банку;

2) квитанція/чек банкомата чи програмно-технічного комплексу самообслуговування;

3) примірник супровідної відомості до сумки з готівковою виручкою (готівкою), засвідчений підписом та відбитком печатки інкасатора-збирача;

4) чек платіжного термінала в разі проведення інкасації коштів у режимі реального часу з використанням платіжних терміналів.

Директор Департаменту грошового обігу
Національного банку України В. П. Зайвенко

Типова форма № КО-3а
________________________________  Ідентифікаційний  код в Єдиному державному 
 (найменування підприємства/  реєстрі підприємств та організацій України
  установи/організації)  __________________________________________
 

За цим зразком друкувати всі сторінки журналу.

Таблиця 2

Типові форми КО-3, КО-3а ведуться за рішенням керівника.

Документи що посилаються на цей