Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню місцевих бюджетів

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ

НАКАЗ
14.12.2007 N 233

Про затвердження Порядку відображення
у бухгалтерському обліку операцій по виконанню
місцевих бюджетів

На виконання статті 78 Бюджетного кодексу України ( 2542-14 ) та інших нормативно-правових актів, що регулюють бюджетні відносини в Україні, наказую:

1. Затвердити Порядок відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню місцевих бюджетів (додається).

2. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Державного казначейства України від 15.03.2001 N 29.

3. Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності (Сушко Н.І.) довести цей Порядок до Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

4. Департаменту інформаційних технологій (Ніколаєву О.Б.) забезпечити доопрацювання програмних засобів з урахуванням вимог цього Порядку.

5. Органам Державного казначейства України відображати операції по виконанню місцевих бюджетів відповідно до цього Порядку.

6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Чечуліну О.О., начальників Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Голова С.І.Харченко

Додаток
до наказу Державного
казначейства України
14.12.2007 N 233

Порядок
відображення у бухгалтерському обліку
операцій по виконанню місцевих бюджетів

I. Введення планових показників на початку
бюджетного періоду

1. Введення зведених показників річного розпису призначень (підстава - затверджений розпис відповідного бюджету):

а) загальний фонд:

- за доходами місцевих бюджетів:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9323 |Затверджені планові показники за доходами |
| | |загального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9911 |Контррахунок для активних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9321 |Поточні планові показники за доходами |
| | |загального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9911 |Контррахунок для активних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

- за видатками та кредитуванням місцевих бюджетів:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9293 |Затверджені зведені бюджетні призначення по |
| | |загальному фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9227 |Затверджені зведені бюджетні призначення по |
| | |загальному фонду місцевих бюджетів, з |
| | |урахуванням змін |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9223 |Зведені поточні бюджетні призначення по |
| | |загальному фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

- за фінансуванням місцевих бюджетів:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9733 |Затверджений розпис фінансування загального |
| | |фонду місцевих бюджетів за типом боргового |
| | |зобов'язання, з урахуванням змін |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9731 |Поточний розпис фінансування загального фонду |
| | |місцевих бюджетів за типом боргового |
| | |зобов'язання |
------------------------------------------------------------------

б) спеціальний фонд:

- за доходами місцевих бюджетів:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9324 |Затверджені планові показники за доходами |
| | |спеціального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9911 |Контррахунок для активних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9322 |Поточні планові показники за доходами |
| | |спеціального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9911 |Контррахунок для активних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

- за видатками та кредитуванням місцевих бюджетів:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9294 |Затверджені зведені бюджетні призначення по |
| | |спеціальному фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9228 |Затверджені зведені бюджетні призначення по |
| | |спеціальному фонду місцевих бюджетів, з |
| | |урахуванням змін |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9224 |Зведені поточні бюджетні призначення по |
| | |спеціальному фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

- за фінансуванням місцевих бюджетів:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9734 |Затверджений розпис фінансування спеціального |
| | |фонду місцевих бюджетів за типом боргового |
| | |зобов'язання, з урахуванням змін |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9732 |Поточний розпис фінансування спеціального фонду|
| | |місцевих бюджетів за типом боргового |
| | |зобов'язання |
------------------------------------------------------------------

2. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис місцевого бюджету):

а) загальний фонд:

- за видатками та кредитуванням місцевих бюджетів:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9296 |Затверджені зведені бюджетні призначення з |
| | |загального фонду місцевих бюджетів за |
| | |помісячним розписом асигнувань |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9274 |Затверджені зведені бюджетні призначення з |
| | |загального фонду місцевого бюджету за |
| | |помісячним розписом асигнувань, з урахуванням |
| | |змін |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9273 |Зведені бюджетні призначення з загального фонду|
| | |місцевого бюджету за помісячним розписом |
| | |асигнувань |
------------------------------------------------------------------

- за фінансуванням місцевих бюджетів:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9742 |Затверджений помісячний розпис фінансування |
| | |загального фонду місцевих бюджетів за типом |
| | |боргового зобов'язання |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9741 |Поточний помісячний розпис фінансування |
| | |загального фонду місцевих бюджетів за типом |
| | |боргового зобов'язання |
------------------------------------------------------------------

б) спеціальний фонд:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9744 |Затверджений помісячний розпис фінансування |
| | |спеціального фонду місцевих бюджетів за типом |
| | |боргового зобов'язання |
------------------------------------------------------------------

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9743 |Поточний помісячний розпис фінансування |
| | |спеціального фонду місцевих бюджетів за типом |
| | |боргового зобов'язання |
------------------------------------------------------------------

3. Введення показників зведеного кошторису (підстава - зведений кошторис, отриманий від головного розпорядника або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

а) загальний фонд:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9163 |Затверджені зведені кошторисні призначення за |
| | |коштами загального фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9127 |Затверджені зведені кошторисні призначення за |
| | |коштами загального фонду місцевих бюджетів, з |
| | |урахуванням змін |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9123 |Зведені поточні кошторисні призначення за |
| | |коштами загального фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

б) спеціальний фонд:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9164 |Затверджені зведені кошторисні призначення за |
| | |коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9128 |Затверджені зведені кошторисні призначення за |
| | |коштами спеціального фонду місцевих бюджетів, з|
| | |урахуванням змін |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9124 |Зведені поточні кошторисні призначення за |
| | |коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

4. Введення показників за зведеним планом асигнувань (підстава - зведений план асигнувань із загального фонду бюджету та зведений план надання кредитів із загального фонду бюджету до зведеного кошторису головного розпорядника коштів бюджету або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9166 |Затверджені зведені призначення з місцевих |
| | |бюджетів за планом асигнувань |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9144 |Затверджені зведені призначення з місцевого |
| | |бюджету за планом асигнувань, з урахуванням |
| | |змін |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9142 |Зведені поточні призначення з місцевого бюджету|
| | |за планом асигнувань |
------------------------------------------------------------------

5. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень (підстава - річний розпис асигнувань та розпис повернення кредитів до місцевого бюджету та надання кредитів з місцевого бюджету головних розпорядників місцевих бюджетів):

а) загальний фонд:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9291 |Затверджені бюджетні призначення по загальному |
| | |фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9225 |Затверджені бюджетні призначення по загальному |
| | |фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9221 |Поточні бюджетні призначення по загальному |
| | |фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

б) спеціальний фонд:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9292 |Затверджені бюджетні призначення по |
| | |спеціальному фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9226 |Затверджені бюджетні призначення по |
| | |спеціальному фонду місцевих бюджетів, з |
| | |урахуванням змін |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9222 |Поточні бюджетні призначення по спеціальному |
| | |фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

6. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис асигнувань загального фонду місцевого бюджету та помісячний розпис повернення кредитів до загального фонду місцевого бюджету та надання кредитів із загального фонду місцевого бюджету головних розпорядників коштів місцевих бюджетів):

а) загальний фонд:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9295 |Затверджені бюджетні призначення з загального |
| | |фонду місцевих бюджетів за помісячним розписом |
| | |асигнувань |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9272 |Затверджені бюджетні призначення з загального |
| | |фонду місцевого бюджету за помісячним розписом |
| | |асигнувань, з урахуванням змін |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9271 |Бюджетні призначення з загального фонду |
| | |місцевого бюджету за помісячним розписом |
| | |асигнувань |
------------------------------------------------------------------

7. Введення показників індивідуального кошторису (підстава - кошторис, наданий розпорядником коштів бюджету):

а) загальний фонд:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9161 |Затверджені кошторисні призначення за коштами |
| | |загального фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9125 |Затверджені кошторисні призначення за коштами |
| | |загального фонду місцевих бюджетів, з |
| | |урахуванням змін |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9121 |Поточні кошторисні призначення за коштами |
| | |загального фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

б) спеціальний фонд:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9162 |Затверджені кошторисні призначення за коштами |
| | |спеціального фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9126 |Затверджені кошторисні призначення за коштами |
| | |спеціального фонду місцевих бюджетів, з |
| | |урахуванням змін |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9122 |Поточні кошторисні призначення за коштами |
| | |спеціального фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

8. За планом асигнувань (підстава - план асигнувань та план надання кредитів із загального фонду місцевого бюджету як додаток до індивідуального кошторису розпорядника коштів бюджету):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9165 |Затверджені призначення з місцевих бюджетів за |
| | |планом асигнувань |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9143 |Затверджені призначення з місцевого бюджету за |
| | |планом асигнувань, з урахуванням змін |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9141 |Поточні призначення з місцевого бюджету за |
| | |планом асигнувань |
------------------------------------------------------------------

При збільшенні зведених показників річного розпису асигнувань місцевого бюджету, розпису повернення кредитів до місцевого бюджету та надання кредитів з місцевого бюджету, розпису фінансування місцевого бюджету і помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів, помісячного розпису повернення кредитів до загального фонду місцевого бюджету та надання кредитів з місцевого бюджету, помісячного розпису фінансування місцевого бюджету, зведеного кошторису, зведеного плану асигнувань, індивідуальних бюджетних призначень помісячного розпису асигнувань, кошторисів та планів асигнувань в бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються вищезазначеними проведеннями.

Відповідно при зменшенні зведених показників річного розпису асигнувань місцевого бюджету, розпису повернення кредитів до місцевого бюджету та надання кредитів з місцевого бюджету, розпису фінансування місцевого бюджету і помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів, помісячного розпису повернення кредитів до загального фонду місцевого бюджету та надання кредитів з місцевого бюджету, помісячного розпису фінансування місцевого бюджету, зведеного кошторису, зведеного плану асигнувань, індивідуальних бюджетних призначень помісячного розпису асигнувань, кошторисів та планів асигнувань в бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

II. Реєстрація зобов'язань розпорядників
коштів місцевого бюджету в органах Державного
казначейства України

1. На суму зобов'язання, взятого розпорядником бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов'язання):

а) загальний фонд:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9421 |Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за |
| | |коштами загального фонду місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

б) спеціальний фонд:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9422 |Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за |
| | |коштами спеціального фонду місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

2. На суму фінансового зобов'язання, взятого розпорядником бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов'язання):

а) загальний фонд:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9423 |Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних |
| | |коштів за коштами загального фонду місцевого |
| | |бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9421 |Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за |
| | |коштами загального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

б) спеціальний фонд:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9424 |Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних |
| | |коштів за коштами спеціального фонду місцевого |
| | |бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9422 |Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за |
| | |коштами спеціального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

III. Здійснення операцій за доходами
місцевого бюджету

а) доходи загального фонду місцевого бюджету:

1. Надійшли доходи загального фонду місцевих бюджетів (підстава - платіжні доручення платників податків, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти загального фонду місцевого бюджету платникам (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Державного казначейства, звірені з виписками банків):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3141 |Надходження до загального фонду місцевих |
| | |бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |6121 |Доходи загального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів|
------------------------------------------------------------------

одночасно:

3. Зараховано кошти до загального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органу Державного казначейства України):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3141 |Надходження до загального фонду місцевих |
| | |бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3142 |Кошти загального фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

б) доходи спеціального фонду місцевого бюджету:

1. Надійшли кошти спеціального фонду місцевого бюджету (підстава-платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3151 |Надходження коштів спеціального фонду місцевих |
| | |бюджетів, які направляються на спеціальні |
| | |видатки |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів|
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |6122 |Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, |
| | |які направляються на спеціальні видатки |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти спеціального фонду місцевого бюджету платникам (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Державного казначейства, звірені з виписками банків):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3151 |Надходження коштів спеціального фонду місцевих |
| | |бюджетів, які направляються на спеціальні |
| | |видатки |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |6122 |Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, |
| | |які направляються на спеціальні видатки |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів|
------------------------------------------------------------------

одночасно:

3. Зараховано кошти до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3151 |Надходження коштів спеціального фонду місцевих |
| | |бюджетів, які направляються на спеціальні |
| | |видатки |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3152 |Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які|
| | |направляються на спеціальні видатки |
------------------------------------------------------------------

в) доходи, що розподіляються між загальним і спеціальним фондами місцевого бюджету

1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами місцевого бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3161 |Кошти, які розподіляються між загальним і |
| | |спеціальним фондами місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів|
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |6123 |Доходи місцевого бюджету, що підлягають |
| | |розподілу між загальним та спеціальним фондами |
------------------------------------------------------------------

2. Повернуто зайво внесені або помилково сплачені кошти, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами місцевого бюджету (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Державного казначейства, звірені з виписками банків):

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |6123 |Доходи місцевого бюджету, що підлягають |
| | |розподілу між загальним та спеціальним фондами |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів|
------------------------------------------------------------------

3. Проведено розподіл коштів, між загальним та спеціальним фондами місцевого бюджету (підстава - меморіальний документ з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3161 |Кошти, які розподіляються між загальним і |
| | |спеціальним фондами місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3141 |Надходження до загального фонду місцевих |
| | |бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |3151 |Надходження коштів спеціального фонду місцевих |
| | |бюджетів, які направляються на спеціальні |
| | |видатки |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів|
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |6121 |Доходи загального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |6122 |Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, |
| | |які направляються на спеціальні видатки |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9911 |Контррахунок для активних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9321 |Поточні планові показники за доходами |
| | |загального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |9322 |Поточні планові показники за доходами |
| | |спеціального фонду місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

г) доходи, що розподіляються між рівнями місцевих бюджетів

1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

2. Повернуто зайво внесені або помилково сплачені кошти, які підлягали розподілу між рівнями місцевих бюджетів (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Державного казначейства, звірені з виписками банків):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3321 |Кошти, які підлягають розподілу між рівнями |
| | |бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |6221 |Доходи, які підлягають розподілу між рівнями |
| | |бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів|
------------------------------------------------------------------

3. Проведено розподіл коштів, між рівнями бюджетів (підстава - меморіальний документ з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

3.1. За умови зарахування коштів до загального фонду відповідного місцевого бюджету:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3321 |Кошти, які підлягають розподілу між рівнями |
| | |бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3141 |Надходження до загального фонду місцевих |
| | |бюджетів |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

3.2. За умови зарахування коштів до спеціального фонду відповідного місцевого бюджету:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3321 |Кошти, які підлягають розподілу між рівнями |
| | |бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3151 |Надходження коштів спеціального фонду місцевих |
| | |бюджетів, які направляються на спеціальні |
| | |видатки |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

3.3. За умови зарахування коштів на рахунки до розподілу коштів між загальним та спеціальним фондами місцевих бюджетів:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3321 |Кошти, які підлягають розподілу між рівнями |
| | |бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3161 |Кошти, які розподіляються між загальним і |
| | |спеціальним фондами місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів|
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |6123 |Доходи місцевого бюджету, що підлягають |
| | |розподілу між загальним та спеціальним фондами |
------------------------------------------------------------------

д) здійснення операцій за коштами, тимчасово віднесеними на доходи місцевого бюджету

1. Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу

1.1. Надійшли кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3421 |Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого |
| | |бюджету, що підлягають розподілу |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів|
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |6421 |Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого |
| | |бюджету, що підлягають розподілу |
------------------------------------------------------------------

1.2. Повернуто зайво внесені або помилково сплачені кошти, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Державного казначейства, звірені з виписками банків):

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |6421 |Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого |
| | |бюджету, що підлягають розподілу |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів|
------------------------------------------------------------------

1.3. Розподілено кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3421 |Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого |
| | |бюджету, що підлягають розподілу |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3141 |Надходження до загального фонду місцевих |
| | |бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|або: |3151 |Надходження коштів спеціального фонду місцевих |
| | |бюджетів, які направляються на спеціальні |
| | |видатки |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|або: |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
------------------------------------------------------------------

одночасно(1):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів|
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |6121 |Доходи загального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|або: |6122 |Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, |
| | |які направляються на спеціальні видатки |
------------------------------------------------------------------

одночасно(1):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9911 |Контррахунок для активних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9321 |Поточні планові показники за доходами |
| | |загального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|або: |9322 |Поточні планові показники за доходами |
| | |спеціального фонду місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

______________

(1) - Проведення складаються до рахунків 3 класу.

2. Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету

2.1. Надійшли інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3422 |Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи |
| | |місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

2.2. Повернуто зайво внесені або помилково сплачені кошти, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Державного казначейства, звірені з виписками банків):

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |6422 |Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи |
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів|
------------------------------------------------------------------

2.3. Розподілено кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3422 |Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи |
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3141 |Надходження до загального фонду місцевих |
| | |бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|або: |3151 |Надходження коштів спеціального фонду місцевих |
| | |бюджетів, які направляються на спеціальні |
| | |видатки |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|або: |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
------------------------------------------------------------------

одночасно(2):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів|
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |6121 |Доходи загального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|або: |6122 |Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, |
| | |які направляються на спеціальні видатки |
------------------------------------------------------------------

одночасно(2):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9911 |Контррахунок для активних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9321 |Поточні планові показники за доходами |
| | |загального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|або: |9322 |Поточні планові показники за доходами |
| | |спеціального фонду місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

______________

(2) - Проведення складаються до рахунків 3 класу.

IV. Здійснення операцій за власними
надходженнями

1. Надійшли власні надходження розпорядників бюджетних коштів, які відносяться до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - платіжні доручення на зарахування коштів, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3542 |Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами |
| | |спеціального фонду місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9222 |Поточні бюджетні призначення по спеціальному |
| | |фонду місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

2. Повернуто зайво або помилково зараховані кошти спеціального фонду місцевого бюджету платникам (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів місцевих бюджетів та підтвердження щодо обґрунтованності здійснення такої операції):

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |6124 |Власні кошти розпорядників коштів місцевого |
| | |бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів|
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9222 |Поточні бюджетні призначення по спеціальному |
| | |фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

3. Перераховано кошти розпорядникам бюджетних коштів іншого рівня та/або в бюджет за рахунок залишків на початок року:

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |5122 |Результат виконання спеціального фонду |
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |5911 |Контррахунок за результатом виконання бюджету |
------------------------------------------------------------------

4. Отримано кошти, від розпорядників бюджетних коштів іншого рівня за рахунок залишків на початок року:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3542 |Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами |
| | |спеціального фонду місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |5911 |Контррахунок за результатом виконання бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |5122 |Результат виконання спеціального фонду |
| | |місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

V. Здійснення операцій за видатками
місцевого бюджету

а) загальний фонд:

1. Виділено кошти загального фонду місцевого бюджету розпорядникам коштів (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3142 |Кошти загального фонду місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3531 |Особові рахунки розпорядників за коштами, |
| | |отриманими із загального фонду місцевого |
| | |бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9223 |Зведені поточні бюджетні призначення по |
| | |загальному фонду місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9273 |Зведені бюджетні призначення з загального фонду|
| | |місцевого бюджету за помісячним розписом |
| | |асигнувань |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

2. Проведено розподіл виділених бюджетних асигнувань та зараховано кошти на реєстраційні рахунки розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів, рахунки для обліку операцій з між бюджетними трансфертами (підстава - розподіл виділених бюджетних асигнувань):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3531 |Особові рахунки розпорядників за коштами, |
| | |отриманими із загального фонду місцевого |
| | |бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3541 |Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами |
| | |загального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|або: |3543 |Рахунок одержувачів коштів за коштами |
| | |загального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|або: |3545 |Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними |
| | |трансфертами за коштам загального фонду |
| | |місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8251 |Кошти загального фонду місцевого бюджету, |
| | |передані розпорядниками коштів місцевих |
| | |бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8911 |Контррахунок для активних рахунків |
| | |управлінського обліку |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9123 |Зведені поточні кошторисні призначення за |
| | |коштами загального фонду місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9142 |Зведені поточні призначення з місцевого бюджету|
| | |за планом асигнувань |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |управлінського обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8141 |Кошти загального фонду місцевих бюджетів, |
| | |отримані розпорядниками коштів місцевих |
| | |бюджетів |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9221 |Поточні бюджетні призначення по загальному |
| | |фонду місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9271 |Бюджетні призначення з загального фонду |
| | |місцевого бюджету за помісячним розписом |
| | |асигнувань |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

3. Проведено оплату рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (підстава - платіжні доручення і підтвердні документи на здійснення видатків):

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |7211 |Видатки загального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |7911 |Контррахунок за видатковими операціями |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9121 |Поточні кошторисні призначення за коштами |
| | |загального фонду місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9141 |Поточні призначення з місцевого бюджету за |
| | |планом асигнувань |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9423 |Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних |
| | |коштів за коштами загального фонду місцевого |
| | |бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

4. Проведено загальномісцеві видатки (підстава - платіжні доручення і підтвердні документи на здійснення видатків):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3545 |Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними |
| | |трансфертами за коштам загального фонду |
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3141 |Надходження до загального фонду місцевих |
| | |бюджетів |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

б) спеціальний фонд:

1. Виділено кошти із спеціального фонду місцевого бюджету розпорядникам (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3152 |Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які|
| | |направляються на спеціальні видатки |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3532 |Особові рахунки розпорядників за коштами, |
| | |отриманими із спеціального фонду місцевого |
| | |бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9224 |Зведені поточні бюджетні призначення по |
| | |спеціальному фонду місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

2. Проведено розподіл виділених бюджетних асигнувань та зараховано кошти на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів, рахунки для обліку операцій з між бюджетними трансфертами (підстава - розподіл виділених бюджетних асигнувань):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3532 |Особові рахунки розпорядників за коштами, |
| | |отриманими із спеціального фонду місцевого |
| | |бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3542 |Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами |
| | |спеціального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|або: |3544 |Рахунок одержувачів коштів за коштами |
| | |спеціального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|або: |3546 |Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними |
| | |трансфертами за коштами спеціального фонду |
| | |місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8252 |Кошти спеціального фонду місцевого бюджету, |
| | |передані розпорядниками коштів місцевих |
| | |бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8911 |Контррахунок для активних рахунків |
| | |управлінського обліку |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9124 |Зведені поточні кошторисні призначення за |
| | |коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |управлінського обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8142 |Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, |
| | |отримані розпорядниками коштів місцевих |
| | |бюджетів |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |7221 |Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |7911 |Контррахунок за видатковими операціями |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9122 |Поточні кошторисні призначення за коштами |
| | |спеціального фонду місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9424 |Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних |
| | |коштів за коштами спеціального фонду місцевого |
| | |бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

4. Проведено загальномісцеві видатки (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

одночасно:

Операції за власними надходженнями розпорядників коштів відображаються в обліку у порядку аналогічному до операцій із виконання спеціального фонду місцевих бюджетів за видатками (п. 3 підрозділу "б" спеціальний фонд розділу V цього Порядку), з урахуванням того, що оплата рахунків розпорядників коштів бюджету здійснюється лише за наявності залишків коштів на рахунках розпорядників коштів за відповідними групами власних надходжень, кошторисних призначень за відповідними кодами економічної класифікації видатків і зареєстрованих зобов'язань та фінансових зобов'язань.

VI. Здійснення операцій по наданню
з місцевого бюджету бюджетних кредитів
та їх поверненню

а) загальний фонд:

1. Операції з виділення коштів загального фонду місцевого бюджету розпорядникам коштів здійснюється відповідно до пунктів 1 та 2 підрозділу "а" загальний фонд розділу V цього Порядку.

2. Надано кредити з рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (підстава - платіжне доручення і підтвердні документи на проведення видатків на надання кредитів):

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1521 |Короткострокові кредити, надані з місцевого |
| | |бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |1522 |Довгострокові кредити, надані з місцевого |
| | |бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |4431 |Розрахунки за операціями з кредитами загального|
| | |фонду місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

3. На суму кредиту, повернутого на рахунок місцевого бюджету до загального фонду бюджету:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3143 |Рахунок для зарахування до загального фонду |
| | |місцевих бюджетів повернення бюджетних кредитів|
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4431 |Розрахунки за операціями з кредитами загального|
| | |фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1521 |Короткострокові кредити, надані з місцевого |
| | |бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |1522 |Довгострокові кредити, надані з місцевого |
| | |бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9221 |Поточні бюджетні призначення по загальному |
| | |фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9271 |Бюджетні призначення з загального фонду |
| | |місцевого бюджету за помісячним розписом |
| | |асигнувань |
------------------------------------------------------------------

Операції по перерахуванню до загального фонду місцевого бюджету відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій здійснюються відповідно до підпункту 1 пункту "а" доходи загального фонду місцевого бюджету розділу III цього Порядку.

б) спеціальний фонд:

1. Операції з виділення коштів спеціального фонду місцевого бюджету розпорядниками коштів здійснюються відповідно до пунктів 1 та 2 підрозділу "б" спеціальний фонд розділу V цього Порядку.

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1521 |Короткострокові кредити, надані з місцевого |
| | |бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |1522 |Довгострокові кредити, надані з місцевого |
| | |бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |4432 |Розрахунки за операціями з кредитами |
| | |спеціального фонду місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |7232 |Кредитування спеціального фонду місцевого |
| | |бюджету за вирахуванням погашення |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |7921 |Контррахунок за операціями з кредитуванням за |
| | |вирахуванням погашення |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

3. На суму кредиту, повернутого до спеціального фонду місцевого бюджету:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3153 |Рахунок для зарахування до спеціального фонду |
| | |місцевих бюджетів повернення бюджетних кредитів|
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4432 |Розрахунки за операціями з кредитами |
| | |спеціального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1521 |Короткострокові кредити, надані з місцевого |
| | |бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |1522 |Довгострокові кредити, надані з місцевого |
| | |бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |7921 |Контррахунок за операціями з кредитуванням за |
| | |вирахуванням погашення |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |7232 |Кредитування спеціального фонду місцевого |
| | |бюджету за вирахуванням погашення |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9222 |Поточні бюджетні призначення по спеціальному |
| | |фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

При наданні кредитів із спеціального фонду місцевого бюджету, якщо джерелом здійснення таких операцій є кошти від повернення кредитів, що у попередні роки надавались за рахунок коштів загального фонду місцевого бюджету, зобов'язання перед бюджетом не виникають і операції на рахунках першого та четвертого класів Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів не відображаються.

Відповідно при поверненні кредитів до спеціального фонду місцевого бюджету, джерелом надання яких були асигнування загального фонду місцевого бюджету, зобов'язання перед бюджетом не зменшуються і операції на рахунках першого та четвертого класів Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів не відображаються.

4. Кошти від повернення кредитів, наданих за рішеннями Верховної Ради Автономної Республіки Крим чи відповідної ради до набрання чинності Бюджетним кодексом України ( 2542-14 ) зараховуються до бюджету розвитку відповідного місцевого бюджету. При цьому у бухгалтерському обліку по виконанню бюджетів мали бути відображені суми отриманих і непогашених кредитів.

4.1. На суму кредиту, який повернуто до місцевого бюджету:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|--------+--------+----------------------------------------------|
|Кредит |3153 |Рахунок для зарахування до спеціального фонду |
| | |місцевих бюджетів повернення бюджетних |
| | |кредитів |
------------------------------------------------------------------

- та/або одночасно зменшується сума заборгованості за наданими кредитами із загального фонду місцевого бюджету:

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9221 |Поточні бюджетні призначення по загальному |
| | |фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9271 |Бюджетні призначення з загального фонду |
| | |місцевого бюджету за помісячним розписом |
| | |асигнувань |
------------------------------------------------------------------

- та/або одночасно зменшується сума заборгованості за наданими кредитами із спеціального фонду місцевого бюджету:

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9222 |Поточні бюджетні призначення по спеціальному |
| | |фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

Операції по перерахуванню до спеціального фонду місцевого бюджету відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій здійснюються відповідно до підпункту 1 пункту "б" доходи спеціального фонду місцевого бюджету розділу III цього Порядку.

VII. Здійснення операцій з фінансування
місцевих бюджетів

1. Операції з одержання та погашення відповідно до статті 73 Бюджетного кодексу України ( 2542-14 ) короткострокових та середньострокових позичок на покриття тимчасових касових розривів, що виникають під час виконання загального фонду місцевих бюджетів за рахунок єдиного казначейського рахунку(*) та короткострокових позичок, отриманих у фінансово-кредитних установах.

1.1. На суму отриманої до загального фонду місцевого бюджету короткотермінової позички:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |3112(*)|Загальний фонд державного бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3252 |Рахунок для зарахування до загального фонду |
| | |місцевих бюджетів інших кредитів |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |управлінського обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8747 |Кошти, отримані до загального фонду місцевих |
| | |бюджетів від інших залучених кредитів |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9731 |Поточний розпис фінансування загального фонду |
| | |місцевих бюджетів за типом боргового |
| | |зобов'язання |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9741 |Поточний помісячний розпис фінансування |
| | |загального фонду місцевих бюджетів за типом |
| | |боргового зобов'язання |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

1.2. Зараховано кошти позички до загального фонду місцевого бюджету:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3252 |Рахунок для зарахування до загального фонду |
| | |місцевих бюджетів інших кредитів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3142 |Кошти загального фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

1.3. Направлено кошти, загального фонду місцевого бюджету на погашення позички:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3142 |Кошти загального фонду місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3252 |Рахунок для зарахування до загального фонду |
| | |місцевих бюджетів інших кредитів |
------------------------------------------------------------------

1.4. Перераховано кошти загального фонду місцевого бюджету на погашення позички:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3252 |Рахунок для зарахування до загального фонду |
| | |місцевих бюджетів інших кредитів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |3112(*)|Загальний фонд державного бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |2231 |Кредити, не віднесені до інших категорій |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |4431 |Розрахунки за операціями з кредитами загального|
| | |фонду місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

2. Операції по залученню коштів до спеціального фонду місцевого бюджету відповідно до статті 71 Бюджетного кодексу України ( 2542-14 ).

2.1. На суму залучених коштів до спеціального фонду місцевого бюджету:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3254 |Рахунок для зарахування до спеціального фонду |
| | |місцевих бюджетів інших кредитів |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4432 |Розрахунки за операціями з кредитами |
| | |спеціального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |2231 |Кредити, не віднесені до інших категорій |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|або: |2241 |Кредити, не віднесені до інших категорій |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |управлінського обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8748 |Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих |
| | |бюджетів від інших залучених кредитів |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9732 |Поточний розпис фінансування спеціального фонду|
| | |місцевих бюджетів за типом боргового |
| | |зобов'язання |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9743 |Поточний помісячний розпис фінансування |
| | |спеціального фонду місцевих бюджетів за типом |
| | |боргового зобов'язання |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

2.2. Зараховано кошти до спеціального фонду місцевого бюджету:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3254 |Рахунок для зарахування до спеціального фонду |
| | |місцевих бюджетів інших кредитів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3152 |Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які|
| | |направляються на спеціальні видатки |
------------------------------------------------------------------

2.3. Направлено кошти, спеціального фонду місцевого бюджету на погашення позички:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3152 |Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які|
| | |направляються на спеціальні видатки |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3254 |Рахунок для зарахування до спеціального фонду |
| | |місцевих бюджетів інших кредитів |
------------------------------------------------------------------

2.4. Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету, на погашення позички:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3254 |Рахунок для зарахування до спеціального фонду |
| | |місцевих бюджетів інших кредитів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |2231 |Кредити, не віднесені до інших категорій |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|або: |2241 |Кредити, не віднесені до інших категорій |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |4432 |Розрахунки за операціями з кредитами |
| | |спеціального фонду місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

3. Операції з обігу цінних паперів.

3.1. Надійшли до місцевого бюджету кошти від розміщення цінних паперів (на суму надходжень):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3242 |Кошти, залучені до спеціального фонду місцевих |
| | |бюджетів від розміщення цінних паперів |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |управлінського обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8742 |Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих |
| | |бюджетів від розміщення цінних паперів |
------------------------------------------------------------------

та одночасно, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

- та/або короткострокові облігації

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4322 |Розрахунки за цінними паперами спеціального |
| | |фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |2151 |Короткострокові облігації місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

- та/або середньострокові облігації

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4322 |Розрахунки за цінними паперами спеціального |
| | |фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |2152 |Середньострокові облігації місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

- та/або довгострокові облігації

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4322 |Розрахунки за цінними паперами спеціального |
| | |фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |2153 |Довгострокові облігації місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

- та/або інші цінні папери місцевого бюджету

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4322 |Розрахунки за цінними паперами спеціального |
| | |фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |2161 |Інші цінні папери місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

3.2. Зараховано кошти до спеціального фонду місцевого:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3242 |Кошти, залучені до спеціального фонду місцевих |
| | |бюджетів від розміщення цінних паперів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3152 |Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які|
| | |направляються на спеціальні видатки |
------------------------------------------------------------------

3.3. Направлено кошти спеціального фонду місцевого бюджету на погашення цінних паперів (по номінальній вартості):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3152 |Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які|
| | |направляються на спеціальні видатки |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3242 |Кошти, залучені до спеціального фонду місцевих |
| | |бюджетів від розміщення цінних паперів |
------------------------------------------------------------------

3.4. Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету на погашення цінних паперів:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3242 |Кошти, залучені до спеціального фонду місцевих |
| | |бюджетів від розміщення цінних паперів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
------------------------------------------------------------------

одночасно зменшується сума відповідних боргових зобов'язань:

- та/або короткострокові облігації

------------------------------------------------------------------
|Дебет |2151 |Короткострокові облігації місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |4322 |Розрахунки за цінними паперами спеціального |
| | |фонду місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

- та/або середньострокові облігації

------------------------------------------------------------------
|Дебет |2152 |Середньострокові облігації місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |4322 |Розрахунки за цінними паперами спеціального |
| | |фонду місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

- та/або довгострокові облігації

------------------------------------------------------------------
|Дебет |2153 |Довгострокові облігації місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |4321 |Розрахунки за цінними паперами загального фонду|
| | |місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

- та/або інші цінні папери місцевого бюджету

------------------------------------------------------------------
|Дебет |2161 |Інші цінні папери місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |4322 |Розрахунки за цінними паперами спеціального |
| | |фонду місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

Операції з обслуговування позичок, отриманих місцевим бюджетом, цінних паперів, випущених місцевим бюджетом здійснюються відповідно до підпункту 3 пункту "а" загальний фонд розділу V цього Порядку.

4. Операції з розміщення на депозит в установах банків тимчасово вільних залишків органів місцевого самоврядування відповідно до статті 70 Закону України "Про місцеве самоврядування в Україні" ( 280/97-ВР ) у разі прийняття відповідного рішення про місцевий бюджет.

а) загальний фонд:

4.1. Направлено кошти для розміщення на депозит:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3142 |Кошти загального фонду місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3261 |Інші кошти, залучені до загального фонду |
| | |місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

4.2. Перераховано кошти для розміщення на депозит:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3261 |Інші кошти, залучені до загального фонду |
| | |місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
------------------------------------------------------------------

та одночасно на суму коштів, розміщених на депозит:

- та/або короткостроковий

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1341 |Інші короткострокові депозити місцевого бюджету|
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |4461 |Інші розрахунки за коштами загального фонду |
| | |місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

- та/або середньостроковий

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1342 |Інші середньострокові депозити місцевого |
| | |бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |4461 |Інші розрахунки за коштами загального фонду |
| | |місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

- та/або довгостроковий

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1343 |Інші довгострокові депозити місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |4461 |Інші розрахунки за коштами загального фонду |
| | |місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

- та/або депозит до запитання

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1345 |Інші депозити місцевого бюджету до запитання |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |4461 |Інші розрахунки за коштами загального фонду |
| | |місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

4.3. Повернено кошти, розміщені на депозит у терміни, передбачені угодами:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3261 |Інші кошти, залучені до загального фонду |
| | |місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

та одночасно на підставі інформації про суму повернутих коштів:

- та/або короткостроковий

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4461 |Інші розрахунки за коштами загального фонду |
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1341 |Інші короткострокові депозити місцевого бюджету|
------------------------------------------------------------------

- та/або середньостроковий

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4461 |Інші розрахунки за коштами загального фонду |
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1342 |Інші середньострокові депозити місцевого |
| | |бюджету |
------------------------------------------------------------------

- та/або довгостроковий

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4461 |Інші розрахунки за коштами загального фонду |
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1343 |Інші довгострокові депозити місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

- та/або депозит до запитання

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4461 |Інші розрахунки за коштами загального фонду |
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1345 |Інші депозити місцевого бюджету до запитання |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

4.4. Зараховано кошти до загального фонду місцевого бюджету, повернуті з депозиту в установах банків у терміни, передбачені угодами:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3261 |Інші кошти, залучені до загального фонду |
| | |місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3142 |Кошти загального фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

4.5. За умови неповернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, у терміни, передбачені угодами:

- та/або короткостроковий

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1344 |Прострочена заборгованість за іншими депозитами|
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1341 |Інші короткострокові депозити місцевого бюджету|
------------------------------------------------------------------

- та/або середньостроковий

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1344 |Прострочена заборгованість за іншими депозитами|
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1342 |Інші середньострокові депозити місцевого |
| | |бюджету |
------------------------------------------------------------------

- та/або довгостроковий

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1344 |Прострочена заборгованість за іншими депозитами|
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1343 |Інші довгострокові депозити місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

- та/або депозит до запитання

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1344 |Прострочена заборгованість за іншими депозитами|
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1345 |Інші депозити місцевого бюджету до запитання |
------------------------------------------------------------------

4.6. Повернено кошти, розміщені на депозит в установах банків, з порушенням (простроченням) термінів, передбачених угодами:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3261 |Інші кошти, залучені до загального фонду |
| | |місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

та одночасно на підставі інформації про суму повернутих коштів списується прострочена заборгованість за короткостроковим, та/або середньостроковим, та/або довгостроковим депозитами та/або депозитом до запитання:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4461 |Інші розрахунки за коштами загального фонду |
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1344 |Прострочена заборгованість за іншими депозитами|
| | |місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

4.7. Зараховано кошти до загального фонду місцевого бюджету, повернуті з депозиту в установах банків з порушенням (простроченням) термінів, передбачених угодами:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3261 |Інші кошти, залучені до загального фонду |
| | |місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3142 |Кошти загального фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

б) спеціальний фонд:

4.1. Направлено кошти для розміщення на депозит:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3152 |Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які|
| | |направляються на спеціальні видатки |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3262 |Інші кошти, залучені до спеціального фонду |
| | |місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

4.2. Перераховано кошти для розміщення на депозит:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3262 |Інші кошти, залучені до спеціального фонду |
| | |місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
------------------------------------------------------------------

та одночасно на суму коштів, розміщених на депозит:

- та/або короткостроковий

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1341 |Інші короткострокові депозити місцевого бюджету|
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |4462 |Інші розрахунки за коштами спеціального фонду |
| | |місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

- та/або середньостроковий

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1342 |Інші середньострокові депозити місцевого |
| | |бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |4462 |Інші розрахунки за коштами спеціального фонду |
| | |місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

- та/або довгостроковий

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1343 |Інші довгострокові депозити місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |4462 |Інші розрахунки за коштами спеціального фонду |
| | |місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

- та/або депозит до запитання

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1345 |Інші депозити місцевого бюджету до запитання |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |4462 |Інші розрахунки за коштами спеціального фонду |
| | |місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

4.3. Повернено кошти, розміщені на депозит у терміни, передбачені угодами:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3262 |Інші кошти, залучені до спеціального фонду |
| | |місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

та одночасно на підставі інформації про суму повернутих коштів:

- короткостроковий

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4462 |Інші розрахунки за коштами спеціального фонду |
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1341 |Інші короткострокові депозити місцевого бюджету|
------------------------------------------------------------------

- середньостроковий

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4462 |Інші розрахунки за коштами спеціального фонду |
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1342 |Інші середньострокові депозити місцевого |
| | |бюджету |
------------------------------------------------------------------

- довгостроковий

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4462 |Інші розрахунки за коштами спеціального фонду |
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1343 |Інші довгострокові депозити місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

- депозит до запитання

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4462 |Інші розрахунки за коштами спеціального фонду |
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1345 |Інші депозити місцевого бюджету до запитання |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

4.4. Зараховано кошти до спеціального фонду місцевого бюджету, повернуті з депозиту в установах банків у терміни, передбачені угодами:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3262 |Інші кошти, залучені до спеціального фонду |
| | |місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3152 |Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які|
| | |направляються на спеціальні видатки |
------------------------------------------------------------------

4.5. За умови неповернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, у терміни, передбачені угодами:

- та/або короткостроковий

- та/або середньостроковий

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1344 |Прострочена заборгованість за іншими депозитами|
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1342 |Інші середньострокові депозити місцевого |
| | |бюджету |
------------------------------------------------------------------

- та/або довгостроковий

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1344 |Прострочена заборгованість за іншими депозитами|
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1343 |Інші довгострокові депозити місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

- та/або депозит до запитання

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1344 |Прострочена заборгованість за іншими депозитами|
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1345 |Інші депозити місцевого бюджету до запитання |
------------------------------------------------------------------

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3262 |Інші кошти, залучені до спеціального фонду |
| | |місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4462 |Інші розрахунки за коштами спеціального фонду |
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1344 |Прострочена заборгованість за іншими депозитами|
| | |місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

4.7. Зараховано кошти до спеціального фонду місцевого бюджету, повернені з депозиту в установах банків з порушенням (простроченням) термінів, передбачених угодами:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3262 |Інші кошти, залучені до спеціального фонду |
| | |місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3152 |Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які|
| | |направляються на спеціальні видатки |
------------------------------------------------------------------

Кошти, перераховані установою банку за користування вкладом в дохід місцевого бюджету, зараховуються до загального або спеціального фонду відповідно до рішення про місцевий бюджет у порядку визначеному у підпункті 1 пункту "а" доходи загального фонду місцевого бюджету розділу III або у підпункті 1 пункту "б" доходи спеціального фонду місцевого бюджету розділу III цього Порядку.

VIII. Здійснення операцій по взаємних
розрахунках між державним та місцевим бюджетами

а) загальний фонд:

1. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно передати з місцевого бюджету до державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

- за надходженнями:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4211 |Розрахунки з державним бюджетом по надходженнях|
| | |загального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |2421 |Зобов'язання загального фонду місцевого бюджету|
| | |за взаємними розрахунками з державним бюджетом |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

- за видатками:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4212 |Розрахунки з державним бюджетом за видатками |
| | |загального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |2421 |Зобов'язання загального фонду місцевого бюджету|
| | |за взаємними розрахунками з державним бюджетом |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |7911 |Контррахунок за видатковими операціями |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |7211 |Видатки загального фонду місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

2. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно одержати місцевому бюджету з державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

- за надходженнями:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1651 |Активи загального фонду місцевого бюджету за |
| | |взаємними розрахунками з державним бюджетом |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |4211 |Розрахунки з державним бюджетом по надходженнях|
| | |загального фонду місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

- за видатками:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1651 |Активи загального фонду місцевого бюджету за |
| | |взаємними розрахунками з державним бюджетом |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |4212 |Розрахунки з державним бюджетом за видатками |
| | |загального фонду місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

3. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно передати між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

3.1. По виконанню місцевого бюджету, який повинен передати кошти:

- за надходженнями:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4221 |Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях |
| | |загального фонду |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |2423 |Зобов'язання загального фонду місцевого бюджету|
| | |за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами|
------------------------------------------------------------------

одночасно:

- за видатками:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4222 |Розрахунки місцевих бюджетів за видатками |
| | |загального фонду |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |2423 |Зобов'язання загального фонду місцевого бюджету|
| | |за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами|
------------------------------------------------------------------

одночасно:

3.2. По виконанню місцевого бюджету, який повинен отримати кошти:

- за надходженнями:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1653 |Активи загального фонду місцевого бюджету за |
| | |взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |4221 |Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях |
| | |загального фонду |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

- за видатками:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1653 |Активи загального фонду місцевого бюджету за |
| | |взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |4222 |Розрахунки місцевих бюджетів за видатками |
| | |загального фонду |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

б) спеціальний фонд:

1. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно передати між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

1.1. По виконанню місцевого бюджету, який повинен передати кошти:

- за надходженнями:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4223 |Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях |
| | |спеціального фонду |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |2424 |Зобов'язання спеціального фонду місцевого |
| | |бюджету за взаємними розрахунками з місцевими |
| | |бюджетами |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

- за видатками:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |4224 |Розрахунки місцевих бюджетів за видатками |
| | |спеціального фонду |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |2424 |Зобов'язання спеціального фонду місцевого |
| | |бюджету за взаємними розрахунками з місцевими |
| | |бюджетами |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |7911 |Контррахунок за видатковими операціями |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |7221 |Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

1.2. По виконанню місцевого бюджету, який повинен отримати кошти:

- за надходженнями

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1654 |Активи спеціального фонду місцевого бюджету за |
| | |взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |4223 |Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях |
| | |спеціального фонду |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

- за видатками:

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |7911 |Контррахунок за видатковими операціями |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |7221 |Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

IX. Відображення операцій по річному
заключенню рахунків

Обов'язковою умовою виконання Головними управліннями Державного казначейства України операцій по закриттю рахунків є відсутність у розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів залишків на рахунках розділу 35 Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.

На момент закриття бюджетного року необхідно здійснити списання залишків коштів з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (крім власних надходжень, субвенцій з державного бюджету місцевим бюджетам) на рахунки відповідного бюджету, відкриті в Головних управліннях Державного казначейства України. Зазначені операції відображаються такими бухгалтерськими проведеннями:

1. Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів, розташованих на інших територіях ніж місцевий бюджет:

а) загальний фонд

У Головному управлінні Державного казначейства України за місцем обслуговування розпорядника (одержувача) бюджетних коштів:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3541 |Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами |
| | |загального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |3543 |Рахунок одержувачів коштів за коштами |
| | |загального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |3545 |Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними |
| | |трансфертами за коштами загального фонду |
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8141 |Кошти загального фонду місцевих бюджетів, |
| | |отримані розпорядниками коштів місцевих |
| | |бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |управлінського обліку |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9221 |Поточні бюджетні призначення по загальному |
| | |фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9271 |Бюджетні призначення з загального фонду |
| | |місцевого бюджету за помісячним розписом |
| | |асигнувань |
------------------------------------------------------------------

У Головному управлінні Державного казначейства України, яке обслуговує місцевий бюджет:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3531 |Особові рахунки розпорядників за коштами, |
| | |отриманими із загального фонду місцевого |
| | |бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8911 |Контррахунок для активних рахунків |
| | |управлінського обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8251 |Кошти загального фонду місцевого бюджету, |
| | |передані розпорядниками коштів місцевих |
| | |бюджетів |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9123 |Зведені поточні кошторисні призначення за |
| | |коштами загального фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9142 |Зведені поточні призначення з місцевого бюджету|
| | |за планом асигнувань |
------------------------------------------------------------------

б) спеціальний фонд

У Головному управлінні Державного казначейства України за місцем обслуговування розпорядника (одержувача) бюджетних коштів (крім власних надходжень):

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3542 |Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами |
| | |спеціального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |3544 |Рахунок одержувачів коштів за коштами |
| | |спеціального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |3546 |Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними |
| | |трансфертами за коштами спеціального фонду |
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8142 |Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, |
| | |отримані розпорядниками коштів місцевих |
| | |бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |управлінського обліку |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9222 |Поточні бюджетні призначення по спеціальному |
| | |фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

У Головному управлінні Державного казначейства України, яке обслуговує місцевий бюджет:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3532 |Особові рахунки розпорядників за коштами, |
| | |отриманими із спеціального фонду місцевого |
| | |бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8911 |Контррахунок для активних рахунків |
| | |управлінського обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8252 |Кошти спеціального фонду місцевого бюджету, |
| | |передані розпорядниками коштів місцевих |
| | |бюджетів |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9124 |Зведені поточні кошторисні призначення за |
| | |коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

2. Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів:

а) загальний фонд

Перераховано кошти з реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3541 |Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами |
| | |загального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |3543 |Рахунок одержувачів коштів за коштами |
| | |загального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |3545 |Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними |
| | |трансфертами за коштами загального фонду |
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3531 |Особові рахунки розпорядників за коштами, |
| | |отриманими із загального фонду місцевого |
| | |бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8911 |Контррахунок для активних рахунків |
| | |управлінського обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8251 |Кошти загального місцевого бюджету, передані |
| | |розпорядниками коштів місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9123 |Зведені поточні кошторисні призначення за |
| | |коштами загального фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9142 |Зведені поточні призначення з місцевого бюджету|
| | |за планом асигнувань |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9221 |Поточні бюджетні призначення по загальному |
| | |фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9271 |Бюджетні призначення з загального фонду |
| | |місцевого бюджету за помісячним розписом |
| | |асигнувань |
------------------------------------------------------------------

Перераховано залишки з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевих бюджетів до загального фонду місцевого бюджету:

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9273 |Зведені бюджетні призначення з загального фонду|
| | |місцевого бюджету за помісячним розписом |
| | |асигнувань |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9223 |Зведені поточні бюджетні призначення по |
| | |загальному фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

б) спеціальний фонд

Перераховано кошти з спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |3542 |Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами |
| | |спеціального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |3544 |Рахунок одержувачів коштів за коштами |
| | |спеціального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |3546 |Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними |
| | |трансфертами за коштами спеціального фонду |
| | |місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |3532 |Особові рахунки розпорядників за коштами, |
| | |отриманими із спеціального фонду місцевого |
| | |бюджету |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8911 |Контррахунок для активних рахунків |
| | |управлінського обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8252 |Кошти спеціального фонду місцевого бюджету, |
| | |передані розпорядниками коштів місцевих |
| | |бюджетів |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9124 |Зведені поточні кошторисні призначення за |
| | |коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9222 |Поточні бюджетні призначення по спеціальному |
| | |фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

Перераховано залишки з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевих бюджетів до спеціального фонду місцевого бюджету:

одночасно:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9224 |Зведені поточні бюджетні призначення по |
| | |спеціальному фонду місцевих бюджетів |
------------------------------------------------------------------

Для підведення результатів виконання місцевих бюджетів по завершенню бюджетного року Головними управліннями Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі (далі - Головні управління Державного казначейства України) проводяться операції по закриттю рахунків. Закриття рахунків здійснюється після закінчення останнього операційного дня бюджетного року. Результат виконання місцевих бюджетів визначається Головними управліннями Державного казначейства України.

Операції по річному закриттю рахунків відображаються такими бухгалтерськими проведеннями.

Операції по закриттю рахунків бюджетного обліку

а) У Головних управліннях Державного казначейства України, які обслуговують розпорядників коштів місцевих бюджетів, розташованих на іншій адміністративній території ніж місцевий бюджет

1. За доходами (власні надходження):

2. За видатками:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |7911 |Контррахунок за видатковими операціями |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |7211 |Видатки загального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |7221 |Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
------------------------------------------------------------------

3. За кредитуванням:

- на суму наданих бюджетних кредитів:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |7921 |Контррахунок за операціями з кредитуванням за |
| | |вирахуванням погашення |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |7231 |Кредитування загального фонду місцевого бюджету|
| | |за вирахуванням погашення |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |7232 |Кредитування спеціального фонду місцевого |
| | |бюджету за вирахуванням погашення |
------------------------------------------------------------------

- на суму повернутих бюджетних кредитів:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |7231 |Кредитування загального фонду місцевого бюджету|
| | |за вирахуванням погашення |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |7232 |Кредитування спеціального фонду місцевого |
| | |бюджету за вирахуванням погашення |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |7921 |Контррахунок за операціями з кредитуванням за |
| | |вирахуванням погашення |
------------------------------------------------------------------

4. За результатом виконання місцевого бюджету:

- на суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями, що склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання місцевого бюджету:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |5911 |Контррахунок за результатом виконання бюджету |
|--------+------+------------------------------------------------|
|Кредит |5122 |Результат виконання спеціального фонду місцевого|
| | |бюджету |
------------------------------------------------------------------

або:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |5122 |Результат виконання спеціального фонду місцевого|
| | |бюджету |
|--------+------+------------------------------------------------|
|Кредит |5911 |Контррахунок за результатом виконання бюджету |
------------------------------------------------------------------

Інформація про суми доходів, видатків, кредитування за вирахуванням погашення загального та спеціального фондів місцевого бюджету, результату по виконанню спеціального фонду місцевого бюджету (далі - Інформація) за формою, встановленою додатком до Порядку, у термін, визначений Державним казначейством України, передається в електронному вигляді до Головного управління Державного казначейства України, яке здійснює обслуговування місцевого бюджету, розпорядником коштів якого є дана бюджетна установа.

б) У Головних управліннях Державного казначейства України, які обслуговують місцевий бюджет

Головне управління Державного казначейства України, на підставі отриманої Інформації, відображає в обліку по виконанню відповідного місцевого бюджету суми доходів, видатків та кредитування за вирахуванням погашення і здійснює такі бухгалтерські проведення:

1. За доходами (власні надходження):

2. За видатками:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |7211 |Видатки загального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |7221 |Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |7911 |Контррахунок за видатковими операціями |
------------------------------------------------------------------

3. За кредитуванням:

- на суму наданих бюджетних кредитів з місцевого бюджету:

- на суму повернутих бюджетних кредитів, наданих з місцевого бюджету:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |7921 |Контррахунок за операціями з кредитуванням за |
| | |вирахуванням погашення |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |7231 |Кредитування загального фонду місцевого бюджету|
| | |за вирахуванням погашення |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
| |7232 |Кредитування спеціального фонду місцевого |
| | |бюджету за вирахуванням погашення |
------------------------------------------------------------------

4. За результатом виконання місцевого бюджету:

або:

Інші операції по закриттю рахунків бюджетного обліку

1. На суму доходів місцевого бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами:

2. На суму доходів, що підлягають розподілу між рівнями бюджету:

3. На суму коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу:

4. На суму інших коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету:

Операції по закриттю рахунків управлінського обліку

а) загальний фонд:

1. На суму коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:

2. На суму коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:

3. На суму коштів, отриманих місцевими бюджетами:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8741 |Кошти, отримані до загального фонду місцевих |
| | |бюджетів від розміщення цінних паперів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |управлінського обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8743 |Інші кошти, отримані до загального фонду |
| | |місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |управлінського обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8745 |Кошти, отримані до загального фонду місцевих |
| | |бюджетів від залучених кредитів Національного |
| | |банку України |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |управлінського обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8747 |Кошти, отримані до загального фонду місцевих |
| | |бюджетів від інших залучених кредитів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |управлінського обліку |
------------------------------------------------------------------

б) спеціальний фонд:

1. На суму коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8911 |Контррахунок для активних рахунків |
| | |управлінського обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8252 |Кошти спеціального фонду місцевого бюджету, |
| | |передані розпорядниками коштів місцевих |
| | |бюджетів |
------------------------------------------------------------------

2. На суму коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:

3. На суму коштів, отриманих місцевими бюджетами:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8742 |Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих |
| | |бюджетів від розміщення цінних паперів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |управлінського обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8744 |Інші кошти, отримані до спеціального фонду |
| | |місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |управлінського обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8746 |Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих |
| | |бюджетів від залучених кредитів Національного |
| | |банку України |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |управлінського обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |8748 |Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих |
| | |бюджетів від інших залучених кредитів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |8921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |управлінського обліку |
------------------------------------------------------------------

Операції по закриттю рахунків позабалансового обліку

а) загальний фонд:

1. На суму затверджених планових показників:

- за доходами місцевих бюджетів:

- за видатками місцевих бюджетів:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9163 |Затверджені зведені кошторисні призначення за |
| | |коштами загального фонду місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9127 |Затверджені зведені кошторисні призначення за |
| | |коштами загального фонду місцевих бюджетів, з |
| | |урахуванням змін |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9166 |Затверджені зведені призначення з місцевих |
| | |бюджетів за планом асигнувань |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9144 |Затверджені зведені призначення з місцевого |
| | |бюджету за планом асигнувань, з урахуванням |
| | |змін |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9161 |Затверджені кошторисні призначення за коштами |
| | |загального фонду місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9125 |Затверджені кошторисні призначення за коштами |
| | |загального фонду місцевих бюджетів, з |
| | |урахуванням змін |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9165 |Затверджені призначення з місцевих бюджетів за |
| | |планом асигнувань |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9143 |Затверджені призначення з місцевого бюджету за |
| | |планом асигнувань, з урахуванням змін |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9293 |Затверджені зведені бюджетні призначення по |
| | |загальному фонду місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9227 |Затверджені зведені бюджетні призначення по |
| | |загальному фонду місцевих бюджетів, з |
| | |урахуванням змін |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9296 |Затверджені зведені бюджетні призначення з |
| | |загального фонду місцевих бюджетів за |
| | |помісячним розписом асигнувань |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9274 |Затверджені зведені бюджетні призначення з |
| | |загального фонду місцевого бюджету за |
| | |помісячним розписом асигнувань, з урахуванням |
| | |змін |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9291 |Затверджені бюджетні призначення по загальному |
| | |фонду місцевих бюджетів |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9225 |Затверджені бюджетні призначення по загальному |
| | |фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9295 |Затверджені бюджетні призначення з загального |
| | |фонду місцевих бюджетів за помісячним розписом |
| | |асигнувань |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9272 |Затверджені бюджетні призначення з загального |
| | |фонду місцевого бюджету за помісячним розписом |
| | |асигнувань, з урахуванням змін |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

- за фінансуванням місцевих бюджетів:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9733 |Затверджений розпис фінансування загального |
| | |фонду місцевих бюджетів за типом боргового |
| | |зобов'язання, з урахуванням змін |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9742 |Затверджений помісячний розпис фінансування |
| | |загального фонду місцевих бюджетів за типом |
| | |боргового зобов'язання |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
------------------------------------------------------------------

2. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників:

- за доходами місцевих бюджетів:

- за видатками місцевих бюджетів:

а також:

Дебетове або кредитове сальдо, що склалося за позабалансовим рахунком 9241 "Асигнування на взяття зобов'язань по загальному фонду місцевих бюджетів" на кінець бюджетного року, закривається у кореспонденції з рахунком 9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку".

- за фінансуванням місцевих бюджетів:

а також:

- за розрахунковими документами, не оплаченими в строк:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9911 |Контррахунок для активних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9521 |Розрахункові документи за доходами загального |
| | |фонду місцевих бюджетів, які підлягають оплаті |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------
|Дебет |9911 |Контррахунок для активних рахунків |
| | |позабалансового обліку |
|--------+-------+-----------------------------------------------|
|Кредит |9522 |Розрахункові документи за видатками загального |
| | |фонду місцевих бюджетів, не оплачені в строк |
------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |9911 |Контррахунок для активних рахунків | | | |позабалансового обліку | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |9525 |Розрахункові документи за коштами, що | | | |підлягають розподілу між рівнями місцевих | | | |бюджетів, які підлягають оплаті | ------------------------------------------------------------------

б) спеціальний фонд:

1. На суму затверджених планових показників:

- за доходами місцевих бюджетів:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |9911 |Контррахунок для активних рахунків | | | |позабалансового обліку | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |9324 |Затверджені планові показники за доходами | | | |спеціального фонду місцевого бюджету | ------------------------------------------------------------------

- за видатками місцевих бюджетів:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |9164 |Затверджені зведені кошторисні призначення за | | | |коштами спеціального фонду місцевих бюджетів | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків | | | |позабалансового обліку | ------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |9128 |Затверджені зведені кошторисні призначення за | | | |коштами спеціального фонду місцевих бюджетів, з| | | |урахуванням змін | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків | | | |позабалансового обліку | ------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |9162 |Затверджені кошторисні призначення за коштами | | | |спеціального фонду місцевих бюджетів | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків | | | |позабалансового обліку | ------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |9126 |Затверджені кошторисні призначення за коштами | | | |спеціального фонду місцевих бюджетів, з | | | |урахуванням змін | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків | | | |позабалансового обліку | ------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |9294 |Затверджені зведені бюджетні призначення по | | | |спеціальному фонду місцевих бюджетів | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків | | | |позабалансового обліку | ------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |9228 |Затверджені зведені бюджетні призначення по | | | |спеціальному фонду місцевих бюджетів, з | | | |урахуванням змін | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків | | | |позабалансового обліку | ------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |9292 |Затверджені бюджетні призначення по | | | |спеціальному фонду місцевих бюджетів | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків | | | |позабалансового обліку | ------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |9226 |Затверджені бюджетні призначення по | | | |спеціальному фонду місцевих бюджетів, з | | | |урахуванням змін | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків | | | |позабалансового обліку | ------------------------------------------------------------------

- за фінансуванням місцевих бюджетів:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |9734 |Затверджений розпис фінансування спеціального | | | |фонду місцевих бюджетів за типом боргового | | | |зобов'язання, з урахуванням змін | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків | | | |позабалансового обліку | ------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |9744 |Затверджений помісячний розпис фінансування | | | |спеціального фонду місцевих бюджетів за типом | | | |боргового зобов'язання | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків | | | |позабалансового обліку | ------------------------------------------------------------------

2. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників:

- за доходами місцевих бюджетів:

- за видатками місцевих бюджетів:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |9124 |Зведені поточні кошторисні призначення за | | | |коштами спеціального фонду місцевих бюджетів | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків | | | |позабалансового обліку | ------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |9122 |Поточні кошторисні призначення за коштами | | | |спеціального фонду місцевих бюджетів | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків | | | |позабалансового обліку | ------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |9224 |Зведені поточні бюджетні призначення по | | | |спеціальному фонду місцевих бюджетів | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків | | | |позабалансового обліку | ------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |9222 |Поточні бюджетні призначення по спеціальному | | | |фонду місцевих бюджетів | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків | | | |позабалансового обліку | ------------------------------------------------------------------

Дебетове або кредитове сальдо, що склалося за позабалансовим рахунком 9242 "Асигнування на взяття зобов'язань по спеціальному фонду місцевих бюджетів" на кінець бюджетного року, закривається у кореспонденції з рахунком 9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку".

- за фінансуванням місцевих бюджетів:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |9732 |Поточний розпис фінансування спеціального фонду| | | |місцевих бюджетів за типом боргового | | | |зобов'язання | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків | | | |позабалансового обліку | ------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |9743 |Поточний помісячний розпис фінансування | | | |спеціального фонду місцевих бюджетів за типом | | | |боргового зобов'язання | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків | | | |позабалансового обліку | ------------------------------------------------------------------

Операції по визначенню результату по виконанню місцевого бюджету

а) загальний фонд:

1. На суму доходів загального фонду місцевого бюджету, списаних на результат виконання загального фонду місцевого бюджету:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |6121 |Доходи загального фонду місцевого бюджету | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |5121 |Результат виконання загального фонду місцевого | | | |бюджету | ------------------------------------------------------------------

та одночасно:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |5911 |Контррахунок за результатом виконання бюджету | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів| ------------------------------------------------------------------

2. На суму видатків загального фонду місцевого бюджету, списаних на результат виконання загального фонду місцевого бюджету:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |5121 |Результат виконання загального фонду місцевого | | | |бюджету | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |7211 |Видатки загального фонду місцевого бюджету | ------------------------------------------------------------------

та одночасно:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |7911 |Контррахунок за видатковими операціями | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |5911 |Контррахунок за результатом виконання бюджету | ------------------------------------------------------------------

3. На суму наданих бюджетних кредитів, списаних на результат виконання загального фонду місцевого бюджету:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |5121 |Результат виконання загального фонду місцевого | | | |бюджету | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |7231 |Кредитування загального фонду місцевого бюджету| | | |за вирахуванням погашення | ------------------------------------------------------------------

та одночасно:

4. На суму повернутих бюджетних кредитів, наданих з місцевого бюджету, списаних на результат виконання загального фонду місцевого бюджету:

та одночасно:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |5911 |Контррахунок за результатом виконання бюджету | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |7921 |Контррахунок за операціями з кредитуванням за | | | |вирахуванням погашення | ------------------------------------------------------------------

б) спеціальний фонд:

1. На суму доходів спеціального фонду місцевого бюджету, списаних на результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |6122 |Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, | | | |які направляються на спеціальні видатки | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |5122 |Результат виконання спеціального фонду | | | |місцевого бюджету | ------------------------------------------------------------------

та одночасно:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |5911 |Контррахунок за результатом виконання бюджету | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів| ------------------------------------------------------------------

а також:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |6124 |Власні кошти розпорядників коштів місцевого | | | |бюджету | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |5122 |Результат виконання спеціального фонду | | | |місцевого бюджету | ------------------------------------------------------------------

та одночасно:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |5911 |Контррахунок за результатом виконання бюджету | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів| ------------------------------------------------------------------

2. На суму видатків спеціального фонду місцевого бюджету, списаних на результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |5122 |Результат виконання спеціального фонду | | | |місцевого бюджету | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |7221 |Видатки спеціального фонду місцевого бюджету | ------------------------------------------------------------------

та одночасно:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |7911 |Контррахунок за видатковими операціями | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |5911 |Контррахунок за результатом виконання бюджету | ------------------------------------------------------------------

3. На суму наданих бюджетних кредитів, списаних на результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |5122 |Результат виконання спеціального фонду | | | |місцевого бюджету | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |7232 |Кредитування спеціального фонду місцевого | | | |бюджету за вирахуванням погашення | ------------------------------------------------------------------

та одночасно:

4. На суму повернутих бюджетних кредитів, наданих з місцевого бюджету, списаних на результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |7232 |Кредитування спеціального фонду місцевого | | | |бюджету за вирахуванням погашення | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |5122 |Результат виконання спеціального фонду | | | |місцевого бюджету | ------------------------------------------------------------------

та одночасно:

------------------------------------------------------------------ |Дебет |5911 |Контррахунок за результатом виконання бюджету | |--------+-------+-----------------------------------------------| |Кредит |7921 |Контррахунок за операціями з кредитуванням за | | | |вирахуванням погашення | ------------------------------------------------------------------

Кредитові залишки, які склалися на рахунках розділу 94 "Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів" не закриваються, а переносяться на відповідні рахунки наступного бюджетного року.

Директор департаменту методології з обслуговування
бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності Н.І.Сушко

Додаток

ІНФОРМАЦІЯ про суми доходів, видатків, кредитування за вирахуванням погашення загального та спеціального фондів місцевого бюджету, на які проведено заключення рахунків

_____________________________________________ (назва бюджету)

________________________________________________ (назва органу Державного казначейства України)

------------------------------------------------------------------ |NN | Код | Назва | N | Назва рахунку | Сума (коп.) | |п/п| органу | органу |балансо-| |-------------| | |Державно-|Державно-| вого | |Дебет |Кредит| | | го | го |рахунку | | | | | |казначей-|казначей-| | | | | | | ства | ства | | | | | | | України | України | | | | | |---+---------+---------+--------+-----------------+------+------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |---+---------+---------+--------+-----------------+------+------| | 1 | | | 6124 |Власні кошти | | | | | | | |розпорядників | | | | | | | |коштів місцевого | | | | | | | |бюджету | | | |---+---------+---------+--------+-----------------+------+------| | 2 | | | 7211 |Видатки | | | | | | | |загального фонду | | | | | | | |місцевого бюджету| | | |---+---------+---------+--------+-----------------+------+------| | 3 | | | 7221 |Видатки | | | | | | | |спеціального | | | | | | | |фонду місцевого | | | | | | | |бюджету | | | |---+---------+---------+--------+-----------------+------+------| | 4 | | | 7231 |Кредитування | | | | | | | |загального фонду | | | | | | | |місцевого бюджету| | | | | | | |за вирахуванням | | | | | | | |погашення | | | |---+---------+---------+--------+-----------------+------+------| | 5 | | | 7232 |Кредитування | | | | | | | |спеціального | | | | | | | |фонду місцевого | | | | | | | |бюджету за | | | | | | | |вирахуванням | | | | | | | |погашення | | | |---+---------+---------+--------+-----------------+------+------| | 6 | | | 5122 |Результат | | | | | | | |виконання | | | | | | | |спеціального | | | | | | | |фонду місцевого | | | | | | | |бюджету | | | ------------------------------------------------------------------

Зазначена інформація подається відповідному Головному управлінню у вигляді файла NNNNMB. (формат Word), де NNNN - електронна адреса Головного управління Державного казначейства України у форматі Національного банку України (наприклад: UTQKMB.doc - Головного управління Державного казначейства України у Тернопільській області) з наданням підтвердження на паперових носіях в установленій формі. Відповідальність за достовірність наданої інформації несуть керівники територіальних органів Державного казначейства України.

Начальник Головного управління Головний бухгалтер М.П.

Парус Iнтернет-Консультант

Редакции