Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню місцевих бюджетів

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ

НАКАЗ
14.12.2007 N 233

Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському
обліку операцій по виконанню місцевих бюджетів

(Із змінами, внесеними згідно з
Наказами
Державного казначейства
N 6 від 12.01.2008
N 497 від 27.11.2008
N 496 від 07.12.2009
N 291 від 13.08.2010

Наказами
Державної казначейської служби
N 216 від 27.12.2013
N 7 від 11.01.2014)

На виконання статті 78 Бюджетного кодексу України та інших нормативно-правових актів, що регулюють бюджетні відносини в Україні, НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню місцевих бюджетів (додається).

2. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Державного казначейства України від 15.03.2001 N 29.

3. Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності (Сушко Н.І.) довести цей Порядок до Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

4. Департаменту інформаційних технологій (Ніколаєву О.Б.) забезпечити доопрацювання програмних засобів з урахуванням вимог цього Порядку.

5. Органам Державного казначейства України відображати операції по виконанню місцевих бюджетів відповідно до цього Порядку.

6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Чечуліну О.О., начальників Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Голова С.І. Харченко

Додаток
до наказу Державного казначейства України
14.12.2007 N 233

Порядок
відображення у бухгалтерському обліку
операцій по виконанню місцевих бюджетів

(За текстом Порядку Слова "Державне казначейство",
"Державне казначейство України" замінено словами
"Казначейство України" у відповідних відмінках
згідно з Наказом Державної казначейської служби
N 216 від 27.12.2013)

I. Введення планових показників на початку бюджетного періоду

1. Введення зведених показників річного розпису призначень (підстава - затверджений розпис відповідного бюджету):

а) загальний фонд:

- за доходами місцевих бюджетів:

Дебет 9323 Затверджені планові показники за доходами загального фонду місцевого бюджету

Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9321 Поточні планові показники за доходами загального фонду місцевого бюджету

Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

- за видатками та кредитуванням місцевих бюджетів:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9293 Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9227 Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9223 Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів

- за фінансуванням місцевих бюджетів:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9733 Затверджений розпис фінансування загального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9731 Поточний розпис фінансування загального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

б) спеціальний фонд:

- за доходами місцевих бюджетів:

Дебет 9324 Затверджені планові показники за доходами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9322 Поточні планові показники за доходами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

- за видатками та кредитуванням місцевих бюджетів:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9294 Затверджені зведені бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9228 Затверджені зведені бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9224 Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів

- за фінансуванням місцевих бюджетів:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9734 Затверджений розпис фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9732 Поточний розпис фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

2. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис місцевого бюджету):

а) загальний фонд:

за доходами місцевих бюджетів:

Дебет 9343 Затверджені планові показники за помісячним розписом доходів загального фонду місцевого бюджету

Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9341 Поточні планові показники за помісячним розписом доходів загального фонду місцевого бюджету

Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку".

- за видатками та кредитуванням місцевих бюджетів:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9296 Затверджені зведені бюджетні призначення з загального фонду місцевих бюджетів за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9274 Затверджені зведені бюджетні призначення з загального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9273 Зведені бюджетні призначення з загального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань

- за фінансуванням місцевих бюджетів:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9742 Затверджений помісячний розпис фінансування загального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9741 Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

(Підпункт "а" пункту 2 розділу I із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

б) спеціальний фонд:

- за доходами місцевих бюджетів:

Дебет 9344 Затверджені планові показники за помісячним розписом доходів спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9342 Поточні планові показники за помісячним розписом доходів спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

- за видатками та кредитуванням місцевих бюджетів:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9298 Затверджені зведені бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9278 Затверджені зведені бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9277 Зведені бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань

- за фінансуванням місцевих бюджетів:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9744 Затверджений помісячний розпис фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9743 Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

(Підпункт "б" пункту 2 розділу I в редакції Наказу Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

3. Введення показників зведеного кошторису (підстава - зведений кошторис, отриманий від головного розпорядника або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

а) загальний фонд:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9163 Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9127 Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9123 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів

б) спеціальний фонд:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9164 Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9128 Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9124 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів

4. Введення показників за зведеним планом асигнувань (підстава - зведений план асигнувань та зведений план надання кредитів до зведеного кошторису головного розпорядника коштів бюджету або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

а) загальний фонд:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9166 Затверджені зведені призначення із загального фонду місцевих бюджетів за планом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9144 Затверджені зведені призначення з загального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9142 Зведені поточні призначення з загального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань

б) спеціальний фонд:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9168 Затверджені зведені призначення із спеціального фонду місцевих бюджетів за планом асигнувань (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків)

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9148 Затверджені зведені призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9146 Зведені поточні призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань

(Пункт 4 розділу I в редакції Наказу Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

5. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень (підстава - річний розпис асигнувань та розпис повернення кредитів до місцевого бюджету та надання кредитів з місцевого бюджету головних розпорядників місцевих бюджетів):

а) загальний фонд:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9291 Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9225 Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9221 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів

б) спеціальний фонд:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9292 Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9226 Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9222 Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів

6. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис асигнувань загального фонду місцевого бюджету та помісячний розпис повернення кредитів до місцевого бюджету та надання кредитів із загального фонду місцевого бюджету головних розпорядників коштів місцевих бюджетів):

(Абзац перший пункту 6 розділу I із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

а) загальний фонд:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9295 Затверджені бюджетні призначення з загального фонду місцевих бюджетів за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9272 Затверджені бюджетні призначення з загального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9271 Бюджетні призначення з загального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань

б) спеціальний фонд:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9297 Затверджені бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9276 Затверджені бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9275 Бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань

(Пункт 6 розділу I доповнено підпунктом "б" згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

7. Введення показників індивідуального кошторису або плану використання бюджетних коштів (підстава - кошторис, наданий головним розпорядником та/або розпорядником бюджетних коштів, або план використання бюджетних коштів, наданий одержувачем бюджетних коштів):

а) загальний фонд:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9161 Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9125 Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9121 Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9181 Асигнування на взяття зобов'язань за загальним фондом місцевих бюджетів

б) спеціальний фонд:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9162 Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9126 Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9122 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9182 Асигнування на взяття зобов'язань за спеціальним фондом місцевих бюджетів

(Пункт 7 розділу 1 в редакції Наказу Державної казначейської служби N 216 від 27.12.2013)

8. За планом асигнувань (підстава - план асигнувань та план надання кредитів як додаток до індивідуального кошторису розпорядника коштів місцевого бюджету):

а) загальний фонд:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9165 Затверджені призначення із загального фонду місцевих бюджетів за планом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9143 Затверджені призначення з загального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9141 Поточні призначення з загального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань

б) спеціальний фонд:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9167 Затверджені призначення із спеціального фонду місцевих бюджетів за планом асигнувань (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків)

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9147 Затверджені призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9145 Поточні призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань

(Пункт 8 розділу I в редакції Наказу Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

(Абзац пункту 8 розділу I виключено на підставі Наказу Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

__________

Примітка.

при збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.

Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються зворотними проведеннями.

(Пункт 8 розділу I доповнено приміткою згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

II. Реєстрація зобов'язань розпорядників коштів
місцевого бюджету в органах Казначейства України

1. На суму зобов'язання, взятого розпорядником бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов'язання):

а) загальний фонд:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9421 Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 9181 Асигнування на взяття зобов'язань за загальним фондом місцевих бюджетів

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) спеціальний фонд:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9422 Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 9182 Асигнування на взяття зобов'язань за спеціальним фондом місцевих бюджетів

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

(Пункт 1 розділу II в редакції Наказу Державної казначейської служби N 216 від 27.12.2013)

2. На суму фінансового зобов'язання, взятого розпорядником бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов'язання):

а) загальний фонд:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9423 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 9421 Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) спеціальний фонд:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9424 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 9422 Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

3. На суму бюджетного фінансового зобов'язання, зареєстрованого розпорядником коштів місцевого бюджету в органах Казначейства України в минулому періоді (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного фінансового зобов'язання):

а) загальний фонд:

одночасно:

Дебет 9425 Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів минулих бюджетних періодів за коштами загального фонду місцевого бюджету

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) спеціальний фонд:

одночасно:

Дебет 9426 Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів минулих бюджетних періодів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

(Розділ II доповнено новим пунктом згідно з Наказом Державної казначейської служби N 7 від 11.01.2014)

III. Здійснення операцій за доходами місцевого бюджету

а) доходи загального фонду місцевого бюджету:

1. Надійшли доходи загального фонду місцевих бюджетів (підстава - платіжні доручення платників податків, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит 3141 Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит 6121 Доходи загального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9321 Поточні планові показники за доходами загального фонду місцевого бюджету

одночасно:

(Підпункт 1 пункту "а" розділу III доповнено абзацом згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти загального фонду місцевого бюджету платникам (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет 3141 Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 6121 Доходи загального фонду місцевого бюджету

Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

одночасно:

(Підпункт 2 пункту "а" розділу III доповнено абзацом згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

3. Зараховано кошти до загального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет 3141 Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

Кредит 3142 Кошти загального фонду місцевих бюджетів

б) доходи спеціального фонду місцевого бюджету:

1. Надійшли кошти спеціального фонду місцевого бюджету (підстава-платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит 3151 Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит 6122 Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9322 Поточні планові показники за доходами спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9342 Поточні планові показники за помісячним розписом доходів спеціального фонду місцевого бюджету

(Підпункт 1 пункту "б" розділу III доповнено абзацом згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти спеціального фонду місцевого бюджету платникам (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет 3151 Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 6122 Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

одночасно:

(Підпункт 2 пункту "б" розділу III доповнено абзацом згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

3. Зараховано кошти до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет 3151 Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

Кредит 3152 Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

4. Перераховано до загального фонду залишки коштів спеціального фонду, які втратили своє цільове призначення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет 3152 Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

Кредит 3142 Кошти загального фонду місцевих бюджетів

одночасно:

Дебет 5122 Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 5911 Контррахунок за результатом виконання бюджету

а також:

Дебет 5911 Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит 5121 Результат виконання загального фонду місцевого бюджету

(Пункт "б" розділу III доповнено підпунктом 4 згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

в) доходи, що розподіляються між загальним і спеціальним фондами місцевого бюджету

1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами місцевого бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит 3161 Кошти, які розподіляються між загальним і спеціальним фондами місцевих бюджетів

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит 6123 Доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами

2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами місцевого бюджету (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет 3161 Кошти, які розподіляються між загальним і спеціальним фондами місцевих бюджетів

Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 6123 Доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами

Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

(Підпункт 2 пункту "в" розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

3. Проведено розподіл коштів, між загальним та спеціальним фондами місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет 3161 Кошти, які розподіляються між загальним і спеціальним фондами місцевих бюджетів

Кредит 3141 Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

3151 Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит 6121 Доходи загального фонду місцевого бюджету

6122 Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9321 Поточні планові показники за доходами загального фонду місцевого бюджету

9322 Поточні планові показники за доходами спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9341 Поточні планові показники за помісячним розписом доходів загального фонду місцевого бюджету

9342 Поточні планові показники за помісячним розписом доходів спеціального фонду місцевого бюджету

(Підпункт 3 пункту "в" розділу III в редакції Наказу Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

г) доходи, що розподіляються між рівнями місцевих бюджетів

1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит 3321 Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит 6221 Доходи, які підлягають розподілу між рівнями бюджету

2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти, які підлягали розподілу між рівнями місцевих бюджетів (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет 3321 Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету

Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 6221 Доходи, які підлягають розподілу між рівнями бюджету

Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

(Підпункт 2 пункту "г" розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

3. Проведено розподіл коштів, між рівнями бюджетів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

3.1. За умови зарахування коштів до загального фонду відповідного місцевого бюджету:

Дебет 3321 Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджетів

Кредит 3141 Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

одночасно:

3.2. За умови зарахування коштів до спеціального фонду відповідного місцевого бюджету:

Дебет 3321 Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджетів

Кредит 3151 Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

3.3. За умови зарахування коштів на рахунки до розподілу коштів між загальним та спеціальним фондами місцевих бюджетів:

Дебет 3321 Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджетів

Кредит 3161 Кошти, які розподіляються між загальним і спеціальним фондами місцевих бюджетів

одночасно:

(Підпункт 3 пункту "г" розділу III в редакції Наказу Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

д) здійснення операцій за коштами, тимчасово віднеесними на доходи місцевого бюджету:

1. Надійшли кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит 3421 Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит 6421 Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу

2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет 3421 Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу

Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 6421 Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу

Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

3. Розподілено кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет 3421 Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу

Кредит 3141 Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

або 3151 Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

або: 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або: 3717 Рахунки державних позабюджетних фондів

одночасно(1):

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит 6121 Доходи загального фонду місцевого бюджету

або: 6122 Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно(1):

Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9321 Поточні планові показники за доходами загального фонду місцевого бюджету

або: 9322 Поточні планові показники за доходами спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно(1):

Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9341 Поточні планові показники за помісячним розписом доходів загального фонду місцевого бюджету

або: 9342 Поточні планові показники за помісячним розписом доходів спеціального фонду місцевого бюджету

__________

Примітка. (1) проведення складаються до рахунків 3141, 3151 Плану рахунків.

4. Надійшли інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит 3422 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит 6422 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету

5. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет 3422 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету

Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 6422 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету

Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

6. Розподілено інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет 3422 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету

Кредит 3141 Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

або: 3151 Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

або: 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно(2):

Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9341 Поточні планові показники за помісячним розписом доходів загального фонду місцевого бюджету

або: 9342 Поточні планові показники за помісячним розписом доходів спеціального фонду місцевого бюджету

__________

Примітка. (2) проведення складаються до рахунків 3 класу.

(Пункт "д" розділу III в редакції Наказу Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

2. Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету

2.1. Надійшли інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

2.2. Повернуто зайво внесені або помилково сплачені кошти, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

одночасно:

2.3. Розподілено кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

одночасно(2):

__________

(2) - Проведення складаються до рахунків 3 класу.

IV. Облік операцій за власними надходженнями
бюджетних установ та їх використанням

а) власні надходження бюджетних установ та їх використання у грошовій формі:

1. Надійшли кошти у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит 3542 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно на суму отриманих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит 6124 Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету

2. Повернуто зайво або помилково зараховані кошти спеціального фонду місцевого бюджету платникам у національній валюті (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів місцевого бюджету та підтвердження щодо обґрунтованості здійснення такої операції):

Дебет 3542 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно на суму повернутих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету:

Дебет 6124 Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету

Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

3. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями (перерахування залишку та отримання залишку), які склались на початок бюджетного періоду і вплинули на результат виконання місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

отримано залишок:

одночасно:

Дебет 5911 Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит 5122 Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету

перераховано залишок:

Дебет 3542 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або: 3141* Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

одночасно:

__________

* у разі перерахування залишків коштів в загальний фонд як таких, що втратили своє цільове призначення;
бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

4. Проведено оплату рахунків розпорядників коштів у національній валюті (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

одночасно:

Дебет 7221 Видатки спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9122 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9424 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

5. Надійшли кошти у іноземній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

Дебет 1234 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

Кредит 4621 Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 4622 (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти місцевого бюджету

Кредит 3622 Рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно на суму отриманих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету:

6. Повернуто зайво або помилково зараховані кошти спеціального фонду місцевого бюджету платникам у іноземній валюті (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів місцевих бюджетів та підтвердження щодо обґрунтованості здійснення такої операції):

Дебет 3622 Рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 4622 (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 4621 Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти місцевого бюджету

Кредит 1234 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно на суму отриманих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету:

7. Проведено оплату рахунків розпорядників коштів у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

одночасно:

Дебет 7221 Видатки спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

8. Перераховано кошти на рахунок в банку для придбання іноземної валюти розпорядником бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

а також:

одночасно:

__________

Примітка

операції, пов'язані з відображенням у бухгалтерському обліку сум курсової різниці, здійснюються відповідно до підпунктів 5 та 6 цього пункту.

б) власні надходження бюджетних установ та їх використання у натуральній формі:

1. На суму надходжень (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):

Дебет 4466 Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 3542 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно на суму отриманих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету:

2. На суму проведених видатків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):

Дебет 3542 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 4466 Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 7221 Видатки спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

(Розділ IV в редакції Наказу Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

V. Здійснення операцій за видатками місцевого бюджету

а) загальний фонд:

1. Виділено кошти загального фонду місцевого бюджету розпорядникам коштів (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):

Дебет 3142 Кошти загального фонду місцевих бюджетів

Кредит 3531 Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із загального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 9223 Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9273 Зведені бюджетні призначення з загального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2. Проведено розподіл виділених бюджетних асигнувань та зараховано кошти на реєстраційні рахунки розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів, рахунки для обліку операцій з між бюджетними трансфертами (підстава - розподіл виділених бюджетних асигнувань):

Дебет 3531 Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із загального фонду місцевого бюджету

Кредит 3541 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду місцевого бюджету

або: 3543 Рахунок одержувачів коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету

або: 3545 Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштам загального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 8251 Кошти загального фонду місцевого бюджету, передані розпорядниками коштів місцевих бюджетів

Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет 9123 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9142 Зведені поточні призначення з загального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит 8141 Кошти загального фонду місцевих бюджетів, отримані розпорядниками коштів місцевих бюджетів

одночасно:

Дебет 9221 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9271 Бюджетні призначення з загального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

3. Виділено кошти загального фонду місцевого бюджету для здійснення оплати рахунків головними розпорядниками коштів відповідного місцевого бюджету, які не мають мережі підвідомчих установ (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):

Дебет 3142 Кошти загального фонду місцевих бюджетів

Кредит 3541 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду місцевого бюджету

або: 3545 Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами загального фонду місцевого бюджету

_________________

Примітка.

бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

(Пункт "а" розділу V доповнено підпунктом 3 згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

4. Проведено оплату рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (підстава - платіжні доручення і підтвердні документи на здійснення видатків):

Дебет 3541 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду місцевого бюджету

3543 Рахунок одержувачів коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету

Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 7211 Видатки загального фонду місцевого бюджету

Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9121 Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9141 Поточні призначення з загального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9423 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

5. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит 3541 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду місцевого бюджету

або: 3543 Рахунок одержувачів коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями

Кредит 7211 Видатки загального фонду місцевого бюджету

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

__________

Примітка.

операції із проведення оплати рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів за рахунок коштів, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, здійснюються відповідно до підпункту 4 цього пункту.

(Пункт "а" розділу V доповнено підпунктом 5 згідно з Наказом Державного казначейства N від 07.12.2009; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби N 216 від 27.12.2013)

6. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід відповідного місцевого бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 3541 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду місцевого бюджету

або: 3543 Рахунок одержувачів коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету

Кредит 3141* Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

__________

* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

(Пункт "а" розділу V доповнено підпунктом 6 згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

7. Перераховано міжбюджетні трансферти (підстава - платіжні доручення і підтвердні документи на здійснення видатків):

Дебет 3545 Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами загального фонду місцевого бюджету

Кредит 3141 Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

або: 3151 Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

або: 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або: 3125* Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

або: 1711** Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 7211 Видатки загального фонду місцевого бюджету

Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

(Підпункт 7 пункту "а" розділу V в редакції Наказу Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

8. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 3141 Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

або: 3151 Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

або: 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або: 3125* Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

або: 1711** Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит 3545 Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами загального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями

Кредит 7211 Видатки загального фонду місцевого бюджету

__________

* проведення здійснюється з моменту запровадження в дію глави 11 "Операції за власними надходженнями бюджетних установ" Порядку казначейського обслуговування державного бюджету за доходами та іншими надходженнями, затвердженого наказом Державного казначейства України від 19.12.2000 N 131, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 24.01.2001 за N 67/5258 (у редакції наказу Державного казначейства України від 03.03.2008 N 80) та глави 15 "Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету власних надходжень бюджетних установ" Порядку повернення коштів, помилково або надмірно зарахованих до державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 10.12.2002 N 226, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 25.12.2002 за N 1000/7288 (в редакції наказу Державного казначейства України від 29.05.2008 N 181);

** у разі перерахування міжбюджетних трансфертів між різними Головними управліннями Казначейства України.

(Пункт "а" розділу V доповнено підпунктом 8 згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

9. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід відповідного бюджету, з якого надавались міжбюджетні трансферти (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 3545 Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами загального фонду місцевого бюджету

Кредит 3141* Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

або: 3111* Надходження до загального фонду державного бюджету

__________

* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку

(Пункт "а" розділу V доповнено підпунктом 9 згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

10. Перераховано кошти на рахунок, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (підстава - зведення заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки):

Дебет 1241 Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою

Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

(Пункт "а" розділу V доповнено підпунктом 10 згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

11. Зараховано кошти на рахунок органу Казначейства України, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів (підстава - виписка з рахунку в банку):

Дебет 1223 Рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів

Кредит 1241 Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою

(Пункт "а" розділу V доповнено підпунктом 11 згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

12. Проведено виплату готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів за чеками (підстава - заявки на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки):

Дебет 3541 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду місцевого бюджету

або: 3543 Рахунок одержувачів коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету

Кредит 1223 Рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів

одночасно:

Дебет 7211 Видатки загального фонду місцевого бюджету

Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

(Пункт "а" розділу V доповнено підпунктом 12 згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

б) спеціальний фонд:

1. Виділено кошти із спеціального фонду місцевого бюджету розпорядникам (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):

Дебет 3152 Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

Кредит 3532 Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 9224 Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9277 Зведені бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

(Підпункт 1 пункту "б" розділу V доповнено абзацом згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

2. Проведено розподіл виділених бюджетних асигнувань та зараховано кошти на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів, рахунки для обліку операцій з між бюджетними трансфертами (підстава - розподіл виділених бюджетних асигнувань):

Дебет 3532 Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 3542 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

або: 3544 Рахунок одержувачів коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

або: 3546 Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 8252 Кошти спеціального фонду місцевого бюджету, передані розпорядниками коштів місцевих бюджетів

Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет 9124 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Дебет 9146 Зведені поточні призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит 8142 Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, отримані розпорядниками коштів місцевих бюджетів

одночасно:

Дебет 9222 Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9275 Бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

(Підпункт 2 пункту "б" розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

3. Виділено кошти спеціального фонду місцевого бюджету для здійснення оплати рахунків головними розпорядниками коштів відповідного місцевого бюджету, які не мають мережі підвідомчих установ (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):

Дебет 3152 Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

Кредит 3542 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

або: 3546 Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

__________

Примітка.

бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

(Пункт "б" розділу V доповнено підпунктом 3 згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

одночасно:

Дебет 7221 Видатки спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9145 Поточні призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

(Підпункт 4 пункту "б" розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит 3542 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

або: 3544 Рахунок одержувачів коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями

Кредит 7221 Видатки спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

__________

Примітка. операції із проведення оплати рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів за рахунок коштів, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, здійснюються відповідно до підпункту 4 цього пункту.

(Пункт "б" розділу V доповнено підпунктом 5 згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби N 216 від 27.12.2013)

Дебет 3542 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

або: 3544 Рахунок одержувачів коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 3141* Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

__________

* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

(Пункт "б" розділу V доповнено підпунктом 6 згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

7. Перераховано міжбюджетні трансферти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет 3546 Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 3151 Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

або: 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або: 3125* Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

або: 1711** Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 7221 Видатки спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

(Підпункт 7 пункту "б" розділу V в редакції Наказу Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

(Примітку підпункту 7 пункту "б" розділу V виключено на підставі Наказу Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

Дебет 3151 Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

або: 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або: 3125* Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

або: 1711** Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит 3546 Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями

Кредит 7221 Видатки спеціального фонду місцевого бюджету

__________

** у разі перерахування міжбюджетних трансфертів між різними Головними управліннями Казначейства України.

(Пункт "б" розділу V доповнено підпунктом 8 згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

9. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід відповідного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 3546 Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 3141* Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

або: 3111* Надходження до загального фонду державного бюджету

__________

* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

__________

Примітка. операції щодо перерахування коштів з рахунків спеціального фонду на рахунок органу Казначейства України, відкритий в установі банку для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів здійснюються відповідно до підпунктів 10 та 11 пункту "а" цього розділу.

(Пункт "б" розділу V доповнено підпунктом 9 згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

10. Проведено виплату готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів за чеками (підстава - заявки на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки):

Дебет 3542 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

або: 3544 Рахунок одержувачів коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 1223 Рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів

одночасно:

Дебет 7221 Видатки спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

(Пункт "б" розділу V доповнено підпунктом 10 згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

VI. Здійснення операцій по наданню з місцевого
бюджету бюджетних кредитів та їх поверненню

а) загальний фонд:

1. Операції з виділення коштів загального фонду місцевого бюджету розпорядникам коштів здійснюються відповідно до підпунктів 1 та 2 пункту "а" розділу V цього Порядку.

(Підпункт 1 пункту "а" розділу VI в редакції Наказу Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

2. Надано кредити з рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (підстава - платіжне доручення і підтвердні документи на проведення видатків на надання кредитів):

одночасно:

Дебет 1521 Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету

1522 Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету

Кредит 4431 Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 7231 Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення

Кредит 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

3. На суму пільги за кредитом, наданої відповідно до законодавства (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет 4431 Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду місцевого бюджету

Кредит 1521 Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету

1522 Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 5121 Результат виконання загального фонду місцевого бюджету

Кредит 5911 Контррахунок за результатом виконання бюджету

(Пункт "а" розділу VI доповнено підпунктом 3 згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

4. На суму кредиту, повернутого на рахунок місцевого бюджету до загального фонду бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит 3143 Рахунок для зарахування до загального фонду місцевих бюджетів повернення бюджетних кредитів

одночасно:

Дебет 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

Кредит 7231 Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет 9221 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Дебет 9221 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

(Підпункт 4 пункту "а" розділу VI в редакції Наказу Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

5. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет 3143 Рахунок для зарахування до загального фонду місцевих бюджетів повернення бюджетних кредитів

Кредит 3142 Кошти загального фонду місцевих бюджетів

(Пункт "а" розділу VI доповнено підпунктом 5 згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

б) спеціальний фонд:

1. Операції з виділення коштів спеціального фонду місцевого бюджету розпорядниками коштів здійснюються відповідно до підпунктів 1 та 2 пункту "б" розділу V цього Порядку.

(Підпункт 1 пункту "б" розділу VI в редакції Наказу Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

одночасно:

Дебет 1521 Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету

1522 Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету

Кредит 4432 Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 7232 Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення

Кредит 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

(Підпункт 2 пункту "б" розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

Дебет 4432 Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 1521 Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету

1522 Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету

одночасно:

(Пункт "б" розділу VI доповнено підпунктом 3 згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

4. На суму кредиту, повернутого на рахунок місцевого бюджету до спеціального фонду бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит 3153 Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів повернення бюджетних кредитів

одночасно:

Дебет 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

Кредит 7232 Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

(Підпункт 4 пункту "б" розділу VI в редакції Наказу Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

5. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет 3153 Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів повернення бюджетних кредитів

Кредит 3152 Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

(Пункт "б" розділу VI доповнено підпунктом 5 згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

6. Кошти від повернення кредитів, наданих за рішеннями Верховної Ради Автономної Республіки Крим чи відповідної ради до набрання чинності Бюджетним кодексом України зараховуються до бюджету розвитку відповідного місцевого бюджету. При цьому у бухгалтерському обліку по виконанню бюджетів мали бути відображені суми отриманих і непогашених кредитів (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

та/або одночасно зменшується сума заборгованості за наданими кредитами із загального фонду місцевого бюджету:

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

та/або одночасно зменшується сума заборгованості за наданими кредитами із спеціального фонду місцевого бюджету:

одночасно:

(Підпункт 6 пункту "б" розділу VI в редакції Наказу Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

7. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

(Пункт "б" розділу VI доповнено підпунктом 7 згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

VII. Здійснення операцій з фінансування місцевих бюджетів

1. Операції з одержання та погашення відповідно до законодавства короткострокових та середньострокових позичок на покриття тимчасових касових розривів, що виникають під час виконання загального фонду місцевих бюджетів за рахунок єдиного казначейського рахунку та короткострокових і середньострокових позичок, отриманих у фінансово-кредитних установах.

1.1. На суму отриманої до загального фонду місцевого бюджету короткотермінової та/або середньострокової позички:

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

1541 Короткострокові позички, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку

або: 1544 Середньострокові позички, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку

Кредит 3252 Рахунок для зарахування до загального фонду місцевих бюджетів інших кредитів та коштів, направлених на їх погашення

одночасно:

Дебет 4431 Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду місцевого бюджету

Кредит 2231 Кредити, не віднесені до інших категорій

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит 8747 Кошти, отримані до загального фонду місцевих бюджетів від інших залучених кредитів

одночасно (по коду залучення):

Дебет 9731 Поточний розпис фінансування загального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення):

Дебет 9741 Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.2. Зараховано кошти позички до загального фонду місцевого бюджету:

Дебет 3252 Рахунок для зарахування до загального фонду місцевих бюджетів інших кредитів та коштів, направлених на їх погашення

Кредит 3142 Кошти загального фонду місцевих бюджетів

1.3. На суму пролонгованої позички (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет 1542 Пролонговані позички, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку

Кредит 1541 Короткострокові позички, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку

або: 1544 Середньострокові позички, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку

1.4. На суму простроченої заборгованості за позичкою (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет 1543 Прострочена заборгованість за позичками, наданими місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку

Кредит 1541 Короткострокові позички, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку

або: 1542 Пролонговані позички, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку"

або: 1544 Середньострокові позички, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку

1.5. Направлено кошти, загального фонду місцевого бюджету на погашення позички:

Дебет 3142 Кошти загального фонду місцевих бюджетів

Кредит 3252 Рахунок для зарахування до загального фонду місцевих бюджетів інших кредитів та коштів, направлених на їх погашення

1.6. Перераховано кошти загального фонду місцевого бюджету на погашення позички:

Дебет 3252 Рахунок для зарахування до загального фонду місцевих бюджетів інших кредитів та коштів, направлених на їх погашення

Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або: 1541 Короткострокові позички, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку

або: 1542 Пролонговані позички, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку"

або: 1543 Прострочена заборгованість за позичками, наданими місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку

або: 1544 Середньострокові позички, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 2231 Кредити, не віднесені до інших категорій

Кредит 4431 Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 8752 Кошти, направлені на погашення кредитів місцевого бюджету

Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду повернення):

(Пункт 1 розділу VII в редакції Наказу Державного казначейства N 291 від 13.08.2010)

2. Операції по залученню коштів до спеціального фонду місцевого бюджету відповідно до статті 71 Бюджетного кодексу України.

2.1. На суму коштів у національній валюті, залучених до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит 3254 Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів інших кредитів та коштів, направлених на їх погашення

одночасно:

Дебет 4432 Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 2231 Кредити, не віднесені до інших категорій

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит 8748 Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих бюджетів від інших залучених кредитів

одночасно (по коду залучення):

Дебет 9732 Поточний розпис фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення):

Дебет 9743 Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.2. Зараховано кошти у національній валюті до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет 3254 Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів інших кредитів та коштів, направлених на їх погашення

Кредит 3152 Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

2.3. Направлено кошти, спеціального фонду місцевого бюджету у національній валюті на погашення позички (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет 3152 Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

Кредит 3254 Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів інших кредитів та коштів, направлених на їх погашення

2.4. Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету у національній валюті, на погашення позички (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет 3254 Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів інших кредитів та коштів, направлених на їх погашення

Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 2231 Кредити, не віднесені до інших категорій

Кредит 4432 Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно:

одночасно (по коду повернення):

2.5. На суму коштів у іноземній валюті, залучених до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1232 Рахунки місцевих бюджетів в установах банків

Кредит 4621 Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 4622 (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти місцевого бюджету

Кредит 3254 Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів інших кредитів та коштів, направлених на їх погашення

одночасно:

Дебет 4432 Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 2231 Кредити, не віднесені до інших категорій

або: 2241 Кредити, не віднесені до інших категорій

одночасно:

одночасно (по коду залучення):

2.6. Зараховано кошти у іноземній валюті до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

2.7. Направлено кошти, спеціального фонду місцевого бюджету у іноземній валюті на погашення позички (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

2.8. Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету на погашення позички у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет 3254 Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів інших кредитів та коштів, направлених на їх погашення

Кредит 4622 (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 4621 Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти місцевого бюджету

Кредит 1232 Рахунки місцевих бюджетів в установах банків

одночасно:

Дебет 2231 Кредити, не віднесені до інших категорій

або: 2241 Кредити, не віднесені до інших категорій

Кредит 4432 Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно:

одночасно (по коду повернення):

2.9. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

а також:

або:

а також:

(Пункт 2 розділу VII в редакції Наказу Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

3. Операції з обігу цінних паперів.

3.1. Надійшли до місцевого бюджету кошти від розміщення цінних паперів (на суму надходжень):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит 3242 Кошти, залучені до спеціального фонду місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит 8742 Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів

та одночасно, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

- та/або короткострокові облігації

Дебет 4322 Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 2151 Короткострокові облігації місцевого бюджету

- та/або середньострокові облігації

Дебет 4322 Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 2152 Середньострокові облігації місцевого бюджету

- та/або довгострокові облігації

Дебет 4322 Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 2153 Довгострокові облігації місцевого бюджету

- та/або інші цінні папери місцевого бюджету

Дебет 4322 Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 2161 Інші цінні папери місцевого бюджету

одночасно (по коду залучення):

(Підпункт 3.1 пункту 3 розділу VII із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

3.2. Зараховано кошти до спеціального фонду місцевого:

Дебет 3242 Кошти, залучені до спеціального фонду місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит 3152 Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

3.3. Направлено кошти спеціального фонду місцевого бюджету на погашення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет 3152 Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

Кредит 3242 Кошти, залучені до спеціального фонду місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

3.4. Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету на погашення цінних паперів:

Дебет 3242 Кошти, залучені до спеціального фонду місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно зменшується сума відповідних боргових зобов'язань:

- та/або короткострокові облігації

Дебет 2151 Короткострокові облігації місцевого бюджету

Кредит 4322 Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду місцевого бюджету

- та/або середньострокові облігації

Дебет 2152 Середньострокові облігації місцевого бюджету

Кредит 4322 Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду місцевого бюджету

- та/або довгострокові облігації

Дебет 2153 Довгострокові облігації місцевого бюджету

Кредит 4322 Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду місцевого бюджету

- та/або інші цінні папери місцевого бюджету

Дебет 2161 Інші цінні папери місцевого бюджету

Кредит 4322 Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 8751 Кошти, направлені на погашення цінних паперів та боргових зобов'язань місцевого бюджету

Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду погашення):

Операції з обслуговування позичок, отриманих місцевим бюджетом, цінних паперів, випущених місцевим бюджетом здійснюються відповідно до підпункту 3 пункту "а" загальний фонд розділу V цього Порядку.

(Підпункт 3.4 пункту 3 розділу VII із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

4. Операції з розміщення на депозит в установах банків тимчасово вільних залишків коштів загального фонду органів місцевого самоврядування відповідно до статті 70 Закону України "Про місцеве самоврядування в Україні" у разі прийняття відповідного рішення про місцевий бюджет.

4.1. Направлено кошти для розміщення на депозит (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет 3142 Кошти загального фонду місцевих бюджетів

Кредит 3281 Кошти загального фонду місцевих бюджетів, направлені для розміщення на депозит та повернені з депозиту

4.2. Перераховано кошти для розміщення на депозит (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет 3281 Кошти загального фонду місцевих бюджетів, направлені для розміщення на депозит та повернені з депозиту

Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

та одночасно на суму коштів, розміщених на депозит:

- та/або короткостроковий

Дебет 1341 Інші короткострокові депозити місцевого бюджету

Кредит 4461 Інші розрахунки за коштами загального фонду місцевого бюджету

- та/або середньостроковий

Дебет 1342 Інші середньострокові депозити місцевого бюджету

Кредит 4461 Інші розрахунки за коштами загального фонду місцевого бюджету

- та/або довгостроковий

Дебет 1343 Інші довгострокові депозити місцевого бюджету

Кредит 4461 Інші розрахунки за коштами загального фонду місцевого бюджету

- та/або депозит до запитання

Дебет 1345 Інші депозити місцевого бюджету до запитання

Кредит 4461 Інші розрахунки за коштами загального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 8791 Кошти загального фонду місцевих бюджетів, направлені для розміщення на депозит

Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду розміщення):

4.3. Повернено кошти, розміщені на депозит у терміни, передбачені угодами (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ, меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі виписки банку):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит 3281 Кошти загального фонду місцевих бюджетів, направлені для розміщення на депозит та повернені з депозиту

та одночасно на підставі інформації про суму повернутих коштів:

- та/або короткостроковий

Дебет 4461 Інші розрахунки за коштами загального фонду місцевого бюджету

Кредит 1341 Інші короткострокові депозити місцевого бюджету

- та/або середньостроковий

Дебет 4461 Інші розрахунки за коштами загального фонду місцевого бюджету

Кредит 1342 Інші середньострокові депозити місцевого бюджету

- та/або довгостроковий

Дебет 4461 Інші розрахунки за коштами загального фонду місцевого бюджету

Кредит 1343 Інші довгострокові депозити місцевого бюджету

- та/або депозит до запитання

Дебет 4461 Інші розрахунки за коштами загального фонду місцевого бюджету

Кредит 1345 Інші депозити місцевого бюджету до запитання

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит 8771 Кошти, отримані до загального фонду місцевих бюджетів від повернення з депозиту

одночасно (по коду повернення):

4.4. Зараховано кошти до загального фонду місцевого бюджету, повернуті з депозиту в установах банків у терміни, передбачені угодами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет 3281 Кошти загального фонду місцевих бюджетів, направлені для розміщення на депозит та повернені з депозиту

Кредит 3142 Кошти загального фонду місцевих бюджетів

4.5. За умови неповернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, у терміни, передбачені угодами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

- та/або короткостроковий

Дебет 1344 Прострочена заборгованість за іншими депозитами місцевого бюджету

Кредит 1341 Інші короткострокові депозити місцевого бюджету

- та/або середньостроковий

Дебет 1344 Прострочена заборгованість за іншими депозитами місцевого бюджету

Кредит 1342 Інші середньострокові депозити місцевого бюджету

- та/або довгостроковий

Дебет 1344 Прострочена заборгованість за іншими депозитами місцевого бюджету

Кредит 1343 Інші довгострокові депозити місцевого бюджету

- та/або депозит до запитання

Дебет 1344 Прострочена заборгованість за іншими депозитами місцевого бюджету

Кредит 1345 Інші депозити місцевого бюджету до запитання

4.6. Повернено кошти, розміщені на депозит в установах банків, з порушенням (простроченням) термінів, передбачених угодами (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ, меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі виписки банку):

та одночасно на підставі інформації про суму повернутих коштів списується прострочена заборгованість за короткостроковим, та/або середньостроковим, та/або довгостроковим депозитами та/або депозитом до запитання:

Дебет 4461 Інші розрахунки за коштами загального фонду місцевого бюджету

Кредит 1344 Прострочена заборгованість за іншими депозитами місцевого бюджету

одночасно:

одночасно (по коду повернення):

4.7. Зараховано кошти до загального фонду місцевого бюджету, повернуті з депозиту в установах банків з порушенням (простроченням) термінів, передбачених угодами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

(Пункт 4 розділу VII в редакції Наказу Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

5. Операції з розміщення на депозит в установах банків тимчасово вільних залишків коштів спеціального фонду органів місцевого самоврядування відповідно до статті 70 Закону України "Про місцеве самоврядування в Україні" у разі прийняття відповідного рішення про місцевий бюджет.

5.1. Направлено кошти для розміщення на депозит (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет 3152 Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

Кредит 3282 Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, направлені для розміщення на депозит та повернені з депозиту

5.2. Перераховано кошти для розміщення на депозит (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет 3282 Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, направлені для розміщення на депозит та повернені з депозиту

Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

та одночасно на суму коштів, розміщених на депозит:

- та/або короткостроковий

Дебет 1341 Інші короткострокові депозити місцевого бюджету

Кредит 4462 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

- та/або середньостроковий

Дебет 1342 Інші середньострокові депозити місцевого бюджету

Кредит 4462 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

- та/або довгостроковий

Дебет 1343 Інші довгострокові депозити місцевого бюджету

Кредит 4462 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

- та/або депозит до запитання

Дебет 1345 Інші депозити місцевого бюджету до запитання

Кредит 4462 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 8792 Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, направлені для розміщення на депозит

Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду розміщення):

5.3. Повернено кошти, розміщені на депозит у терміни, передбачені угодами (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ, меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі виписки банку):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит 3282 Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, направлені для розміщення на депозит та повернені з депозиту

та одночасно на підставі інформації про суму повернутих коштів:

- короткостроковий

Дебет 4462 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 1341 Інші короткострокові депозити місцевого бюджету

- середньостроковий

Дебет 4462 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 1342 Інші середньострокові депозити місцевого бюджету

- довгостроковий

Дебет 4462 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 1343 Інші довгострокові депозити місцевого бюджету

- депозит до запитання

Дебет 4462 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 1345 Інші депозити місцевого бюджету до запитання

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит 8772 Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих бюджетів від повернення з депозиту

одночасно (по коду повернення):

5.4. Зараховано кошти до спеціального фонду місцевого бюджету, повернуті з депозиту в установах банків у терміни, передбачені угодами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет 3282 Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, направлені для розміщення на депозит та повернені з депозиту

Кредит 3152 Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

5.5. За умови неповернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, у терміни, передбачені угодами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

- та/або короткостроковий

- та/або середньостроковий

- та/або довгостроковий

- та/або депозит до запитання

5.6. Повернено кошти, розміщені на депозит в установах банків, з порушенням (простроченням) термінів, передбачених угодами (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ, меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі виписки банку):

Дебет 4462 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 1344 Прострочена заборгованість за іншими депозитами місцевого бюджету

одночасно:

одночасно (по коду повернення):

5.7. Зараховано кошти до спеціального фонду місцевого бюджету, повернені з депозиту в установах банків з порушенням (простроченням) термінів, передбачених угодами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

__________

Примітка

кошти, перераховані установою банку за користування вкладом в дохід місцевого бюджету, зараховуються до загального фонду відповідно до рішення про місцевий бюджет у порядку, визначеному у підпункті 1 пункту "а" розділу III цього Порядку.

(Розділ VII доповнено пунктом 5 згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

VIII. Здійснення операцій по взаємних розрахунках
між державним та місцевим бюджетами

а) загальний фонд:

1. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно передати з місцевого бюджету до державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

- за надходженнями:

Дебет 4211 Розрахунки з державним бюджетом по надходженнях загального фонду місцевого бюджету

Кредит 2421 Зобов'язання загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з державним бюджетом

одночасно:

- за видатками:

Дебет 4212 Розрахунки з державним бюджетом за видатками загального фонду місцевого бюджету

Кредит 2421 Зобов'язання загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з державним бюджетом

одночасно:

Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями

Кредит 7211 Видатки загального фонду місцевого бюджету

2. Списано заборгованість за взаємними розрахунками минулих років на суму коштів, яку необхідно передати з місцевого бюджету до державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

- за надходженнями:

Дебет 2421 Зобов'язання загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з державним бюджетом

Кредит 4211 Розрахунки з державним бюджетом по надходженнях загального фонду місцевого бюджету

одночасно:

- за видатками:

Дебет 2421 Зобов'язання загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з державним бюджетом

Кредит 4212 Розрахунки з державним бюджетом за видатками загального фонду місцевого бюджету

одночасно:

3. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно одержати місцевому бюджету з державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

- за надходженнями:

Дебет 1651 Активи загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з державним бюджетом

Кредит 4211 Розрахунки з державним бюджетом по надходженнях загального фонду місцевого бюджету

одночасно:

- за видатками:

Дебет 1651 Активи загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з державним бюджетом

Кредит 4212 Розрахунки з державним бюджетом за видатками загального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 7211 Видатки загального фонду місцевого бюджету

Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

4. Списано заборгованість за взаємними розрахунками минулих років на суму коштів, яку необхідно одержати місцевому бюджету з державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

- за надходженнями:

Дебет 4211 Розрахунки з державним бюджетом по надходженнях загального фонду місцевого бюджету

Кредит 1651 Активи загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з державним бюджетом

одночасно:

- за видатками:

Дебет 4212 Розрахунки з державним бюджетом за видатками загального фонду місцевого бюджету

Кредит 1651 Активи загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з державним бюджетом

одночасно:

5. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно передати між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

5.1. По виконанню місцевого бюджету, який повинен передати кошти:

- за надходженнями:

Дебет 4221 Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях загального фонду

Кредит 2423 Зобов'язання загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами

одночасно:

- за видатками:

Дебет 4222 Розрахунки місцевих бюджетів за видатками загального фонду

Кредит 2423 Зобов'язання загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами

одночасно:

Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями

Кредит 7211 Видатки загального фонду місцевого бюджету

5.2. По виконанню місцевого бюджету, який повинен отримати кошти:

- за надходженнями:

Дебет 1653 Активи загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами

Кредит 4221 Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях загального фонду

одночасно:

- за видатками:

Дебет 1653 Активи загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами

Кредит 4222 Розрахунки місцевих бюджетів за видатками загального фонду

одночасно:

Дебет 7211 Видатки загального фонду місцевого бюджету

Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

6. Списано заборгованість за взаємними розрахунками минулих років на суму коштів, яку необхідно передати між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

6.1. По виконанню місцевого бюджету, який повинен передати кошти:

- за надходженнями:

Дебет 2423 Зобов'язання загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами

Кредит 4221 Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях загального фонду

одночасно:

- за видатками:

Дебет 2423 Зобов'язання загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами

Кредит 4222 Розрахунки місцевих бюджетів за видатками загального фонду

одночасно:

6.2. По виконанню місцевого бюджету, який повинен отримати кошти:

- за надходженнями:

Дебет 4221 Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях загального фонду

Кредит 1653 Активи загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами

одночасно:

- за видатками:

Дебет 4222 Розрахунки місцевих бюджетів за видатками загального фонду

Кредит 1653 Активи загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами

одночасно:

б) спеціальний фонд:

1. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно передати між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

1.1. По виконанню місцевого бюджету, який повинен передати кошти:

- за надходженнями:

Дебет 4223 Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях спеціального фонду

Кредит 2424 Зобов'язання спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами

одночасно:

- за видатками:

Дебет 4224 Розрахунки місцевих бюджетів за видатками спеціального фонду

Кредит 2424 Зобов'язання спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами

одночасно:

Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями

Кредит 7221 Видатки спеціального фонду місцевого бюджету

1.2. По виконанню місцевого бюджету, який повинен отримати кошти:

- за надходженнями

Дебет 1654 Активи спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами

Кредит 4223 Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях спеціального фонду

одночасно:

- за видатками:

Дебет 1654 Активи спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами

Кредит 4224 Розрахунки місцевих бюджетів за видатками спеціального фонду

одночасно:

Дебет 7221 Видатки спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

2. Списано заборгованість за взаємними розрахунками минулих років на суму коштів, яку необхідно передати між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

2.1. По виконанню місцевого бюджету, який повинен передати кошти:

- за надходженнями:

Дебет 2424 Зобов'язання спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами

Кредит 4223 Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях спеціального фонду

одночасно:

- за видатками:

Дебет 2424 Зобов'язання спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами

Кредит 4224 Розрахунки місцевих бюджетів за видатками спеціального фонду

одночасно:

2.2. По виконанню місцевого бюджету, який повинен отримати кошти:

- за надходженнями

Дебет 4223 Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях спеціального фонду

Кредит 1654 Активи спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами

одночасно:

- за видатками:

Дебет 4224 Розрахунки місцевих бюджетів за видатками спеціального фонду

Кредит 1654 Активи спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами

одночасно:

Дебет 5911 Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит 5122 Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету.

(Розділ VIII в редакції Наказу Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

IX. Відображення операцій по річному заключенню рахунків

Для підведення результатів виконання місцевих бюджетів по завершенню бюджетного року Головними управліннями Казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі (далі - Головні управління Казначейства України) проводяться операції по заключенню рахунків. Заключення рахунків здійснюється після закінчення останнього операційного дня бюджетного року. Результат виконання місцевих бюджетів визначається Головними управліннями Казначейства України.

Обов'язковою умовою виконання Головними управліннями Казначейства України операцій по заключенню рахунків є відсутність у розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів залишків на рахунках розділу 35 Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.

Залишки коштів списуються з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (крім власних надходжень, субвенцій з державного бюджету місцевим бюджетам) на рахунки відповідного бюджету, відкриті в Головних управліннях Казначейства України.

(Абзац розділу IX вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби N 7 від 11.01.2014)

Глава 1. Списання залишків коштів з рахунків
розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів,
розташованих на інших територіях ніж місцевий бюджет

а) загальний фонд:

1. У Головному управлінні Казначейства України за місцем обслуговування розпорядника (одержувача) бюджетних коштів:

Дебет 3541 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду місцевого бюджету

3543 Рахунок одержувачів коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету

3545 Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами загального фонду місцевого бюджету

Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 8141 Кошти загального фонду місцевих бюджетів, отримані розпорядниками коштів місцевих бюджетів

Кредит 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно:

одночасно (крім одержувачів):

2. У Головному управлінні Казначейства України, яке обслуговує місцевий бюджет:

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит 3531 Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із загального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

Кредит 8251 Кошти загального фонду місцевого бюджету, передані розпорядниками коштів місцевих бюджетів

одночасно:

б) спеціальний фонд:

1. У Головному управлінні Казначейства України за місцем обслуговування розпорядника (одержувача) бюджетних коштів (крім власних надходжень):

Дебет 3542 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

3544 Рахунок одержувачів коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

3546 Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 8142 Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, отримані розпорядниками коштів місцевих бюджетів

Кредит 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно:

одночасно (крім одержувачів):

2. У Головному управлінні Казначейства України, яке обслуговує місцевий бюджет:

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит 3532 Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

Кредит 8252 Кошти спеціального фонду місцевого бюджету, передані розпорядниками коштів місцевих бюджетів

одночасно:

Глава 2. Списання залишків коштів з рахунків розпорядників
(одержувачів) коштів місцевих бюджетів

а) загальний фонд:

1. Перераховано кошти з реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів:

Дебет 3541 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду місцевого бюджету

3543 Рахунок одержувачів коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету

3545 Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами загального фонду місцевого бюджету

Кредит 3531 Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із загального фонду місцевого бюджету

3142 Кошти загального фонду місцевих бюджетів

одночасно:

Дебет 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

Кредит 8251 Кошти загального місцевого бюджету, передані розпорядниками коштів місцевих бюджетів

одночасно:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків поза балансового обліку

Кредит 9221 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів

одночасно:

2. Перераховано залишки з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевих бюджетів до загального фонду місцевого бюджету:

Дебет 3531 Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із загального фонду місцевого бюджету

Кредит 3142 Кошти загального фонду місцевих бюджетів

одночасно:

б) спеціальний фонд:

1. Перераховано кошти з спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів:

Дебет 3542 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

3544 Рахунок одержувачів коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

3546 Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 3532 Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету

3152 Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

2. Перераховано залишки з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевих бюджетів до спеціального фонду місцевого бюджету:

Дебет 3532 Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 3152 Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Глава 3. Операції по заключенню рахунків у Головних
управліннях Казначейства України, які обслуговують
розпорядників коштів місцевих бюджетів, розташованих
на різних адміністративних територіях

а) у Головних управліннях Казначейства України, які обслуговують розпорядників коштів місцевих бюджетів, розташованих на іншій адміністративній території ніж місцевий бюджет:

1. На суму власних надходжень розпорядників:

2. На суму видатків місцевого бюджету:

Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями

Кредит 7211 Видатки загального фонду місцевого бюджету

7221 Видатки спеціального фонду місцевого бюджету

3. На суму наданих бюджетних кредитів:

Дебет 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

Кредит 7231 Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення

7232 Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення

4. На суму повернутих бюджетних кредитів:

Дебет 7231 Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення

7232 Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення

Кредит 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

5. На суму операцій, що проводилися протягом року та вплинули на результат виконання загального фонду місцевого бюджету:

або:

6. На суму операцій, що проводилися протягом року та вплинули на результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету:

або:

__________

Примітка.

інформація про суми доходів, видатків, кредитування за вирахуванням погашення загального та спеціального фондів місцевого бюджету, результату по виконанню спеціального фонду місцевого бюджету (далі - Інформація) за формою, встановленою додатком до Порядку, у термін, визначений Казначейством України, передається в електронному вигляді до Головного управління Казначейства України, яке здійснює обслуговування місцевого бюджету, розпорядником коштів якого є дана бюджетна установа.

б) У Головних управліннях Казначейства України, які обслуговують місцевий бюджет:

Головне управління Казначейства України, на підставі отриманої Інформації, відображає в обліку по виконанню відповідного місцевого бюджету суми доходів, видатків та кредитування за вирахуванням погашення і здійснює такі бухгалтерські проведення:

1. На суму власних надходжень розпорядників:

2. На суму видатків місцевого бюджету:

Дебет 7211 Видатки загального фонду місцевого бюджету

7221 Видатки спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

3. На суму наданих бюджетних кредитів:

4. На суму повернутих бюджетних кредитів:

5. На суму коштів, віднесених на результат виконання загального фонду місцевого бюджету:

або:

6. На суму коштів віднесених на результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету:

або:

Глава 4. Операції по заключенню рахунків бюджетного обліку

а) загальний фонд:

1. На суму доходів загального фонду місцевого бюджету, списаних на результат виконання загального фонду місцевого бюджету:

Дебет 6121 Доходи загального фонду місцевого бюджету

Кредит 5121 Результат виконання загального фонду місцевого бюджету

та одночасно:

Дебет 5911 Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2. На суму видатків загального фонду місцевого бюджету, списаних на результат виконання загального фонду місцевого бюджету:

Дебет 5121 Результат виконання загального фонду місцевого бюджету

Кредит 7211 Видатки загального фонду місцевого бюджету

та одночасно:

Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями

Кредит 5911 Контррахунок за результатом виконання бюджету

3. На суму наданих бюджетних кредитів, списаних на результат виконання загального фонду місцевого бюджету:

Дебет 5121 Результат виконання загального фонду місцевого бюджету

Кредит 7231 Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення

та одночасно:

Дебет 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

Кредит 5911 Контррахунок за результатом виконання бюджету

4. На суму повернутих бюджетних кредитів, наданих з місцевого бюджету, списаних на результат виконання загального фонду місцевого бюджету:

Дебет 7231 Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення

Кредит 5121 Результат виконання загального фонду місцевого бюджету

та одночасно:

Дебет 5911 Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

__________

Примітка.

рахунок 7231 "Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення" заключається лише на суму, яка не відображена на рахунках 15 розділу рахунків Плану рахунків.

б) спеціальний фонд:

1. На суму доходів спеціального фонду місцевого бюджету, списаних на результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету:

Дебет 6122 Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит 5122 Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету

та одночасно:

Дебет 6124 Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету

Кредит 5122 Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету

та одночасно:

2. На суму видатків спеціального фонду місцевого бюджету, списаних на результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету:

Дебет 5122 Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 7221 Видатки спеціального фонду місцевого бюджету

та одночасно:

Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями

Кредит 5911 Контррахунок за результатом виконання бюджету

3. На суму наданих бюджетних кредитів, списаних на результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету:

Дебет 5122 Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит 7232 Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення

та одночасно:

4. На суму повернутих бюджетних кредитів, наданих з місцевого бюджету, списаних на результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету:

Дебет 7232 Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення

Кредит 5122 Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету

та одночасно:

__________

Примітка

рахунок 7232 "Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення" заключається лише на суму, яка не відображена на рахунках 15 розділу рахунків Плану рахунків.

Глава 5. Операції по заключенню інших
рахунків бюджетного обліку

1. На суму доходів місцевого бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами:

2. На суму доходів, що підлягають розподілу між рівнями бюджету:

3. На суму коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу:

4. На суму інших коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету:

Глава 6. Операції по заключенню рахунків управлінського обліку

а) загальний фонд:

1. На суму коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:

2. На суму коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:

3. На суму коштів, отриманих місцевими бюджетами:

Дебет 8741 Кошти, отримані до загального фонду місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів

Кредит 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

а також:

Дебет 8743 Інші кошти, отримані до загального фонду місцевих бюджетів

Кредит 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

а також:

Дебет 8745 Кошти, отримані до загального фонду місцевих бюджетів від залучених кредитів Національного банку України

Кредит 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

а також:

Дебет 8747 Кошти, отримані до загального фонду місцевих бюджетів від інших залучених кредитів

Кредит 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

а також:

Дебет 8771 Кошти, отримані до загального фонду місцевих бюджетів від повернення з депозиту

Кредит 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

4. На суму коштів, направлених на погашення кредитів місцевих бюджетів:

Дебет 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

Кредит 8752 Кошти, направлені на погашення кредитів місцевого бюджету

5. На суму коштів, направлених на погашення цінних паперів та боргових зобов'язань місцевих бюджетів:

Дебет 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

Кредит 8751 Кошти, направлені на погашення цінних паперів та боргових зобов'язань місцевого бюджету

6. На суму коштів, направлених для розміщення на депозит:

Дебет 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

Кредит 8791 Кошти загального фонду місцевих бюджетів, направлені для розміщення на депозит

б) спеціальний фонд:

1. На суму коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:

2. На суму коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:

3. На суму коштів, отриманих місцевими бюджетами:

Дебет 8742 Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів

Кредит 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

а також:

Дебет 8744 Інші кошти, отримані до спеціального фонду місцевих бюджетів

Кредит 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

а також:

Дебет 8746 Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих бюджетів від залучених кредитів Національного банку України

Кредит 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

а також:

Дебет 8748 Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих бюджетів від інших залучених кредитів

Кредит 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

а також:

Дебет 8772 Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих бюджетів від повернення з депозиту

Кредит 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

4. На суму коштів, направлених на погашення кредитів місцевих бюджетів:

5. На суму коштів, направлених на погашення цінних паперів та боргових зобов'язань місцевих бюджетів:

6. На суму коштів, направлених для розміщення на депозит:

Дебет 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

Кредит 8792 Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, направлені для розміщення на депозит

Глава 7. Операції по заключенню рахунків
позабалансового обліку

а) загальний фонд:

1. На суму затверджених планових показників за доходами місцевих бюджетів:

Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9323 Затверджені планові показники за доходами загального фонду місцевого бюджету

а також:

Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9343 Затверджені планові показники за помісячним розписом доходів загального фонду місцевого бюджету

2. На суму затверджених планових показників за видатками місцевих бюджетів:

Дебет 9163 Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9127 Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9166 Затверджені зведені призначення із загального фонду місцевих бюджетів за планом асигнувань

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9144 Затверджені зведені призначення з загального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9161 Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9125 Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9165 Затверджені призначення із загального фонду місцевих бюджетів за планом асигнувань

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9143 Затверджені призначення з загального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9293 Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9227 Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9296 Затверджені зведені бюджетні призначення з загального фонду місцевих бюджетів за помісячним розписом асигнувань

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9274 Затверджені зведені бюджетні призначення з загального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9291 Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9225 Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9295 Затверджені бюджетні призначення з загального фонду місцевих бюджетів за помісячним розписом асигнувань

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9272 Затверджені бюджетні призначення з загального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

3. На суму затверджених планових показників за фінансуванням місцевих бюджетів:

Дебет 9733 Затверджений розпис фінансування загального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання, з урахуванням змін

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9742 Затверджений помісячний розпис фінансування загального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

4. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників за доходами місцевих бюджетів:

а також:

5. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників за видатками місцевих бюджетів:

а також:

Дебет 9141 |Поточні призначення з загального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань

Кредит 9921 |Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

6. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників за фінансуванням місцевих бюджетів:

а також:

б) спеціальний фонд:

1. На суму затверджених планових показників за доходами місцевих бюджетів:

Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9324 Затверджені планові показники за доходами спеціального фонду місцевого бюджету

а також:

Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9344 Затверджені планові показники за помісячним розписом доходів спеціального фонду місцевого бюджету

2. На суму затверджених планових показників за видатками місцевих бюджетів:

Дебет 9164 Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9128 Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9168 Затверджені зведені призначення із спеціального фонду місцевих бюджетів за планом асигнувань (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків)

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9148 Затверджені зведені призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9162 Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9126 Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9167 Затверджені призначення із спеціального фонду місцевих бюджетів за планом асигнувань (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків)

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9147 Затверджені призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9294 Затверджені зведені бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9228 Затверджені зведені бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9298 Затверджені зведені бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9278 Затверджені зведені бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9292 Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9226 Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9297 Затверджені бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9276 Затверджені бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

3. На суму затверджених планових показників за фінансуванням місцевих бюджетів:

Дебет 9734 Затверджений розпис фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання, з урахуванням змін

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9744 Затверджений помісячний розпис фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

4. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників за доходами місцевих бюджетів:

а також:

5. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників за видатками місцевих бюджетів:

Дебет 9124 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9146 Зведені поточні призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

6. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників за фінансуванням місцевих бюджетів:

а також:

__________

Примітка.

кредитові залишки, які склалися на рахунках розділу 94 "Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів" не закриваються, а переносяться на відповідні рахунки наступного бюджетного року.

Глава 8. Операції по заключенню рахунків
за зобов'язаннями розпорядників бюджетних коштів

а) загальний фонд:

1. На суму зареєстрованих та непогашених бюджетних зобов'язань розпорядників бюджетних коштів:

2. На суму зареєстрованих та непогашених у кінці бюджетного періоду бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників бюджетних коштів:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9425 Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів минулих бюджетних періодів за коштами загального фонду місцевого бюджету

та одночасно:

б) спеціальний фонд:

1. На суму зареєстрованих та непогашених бюджетних зобов'язань розпорядників бюджетних коштів:

2. На суму зареєстрованих але непогашених у кінці бюджетного періоду бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників бюджетних коштів:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит 9426 Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів минулих бюджетних періодів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет 9424 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету звітного періоду

Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

(Розділ IX доповнено новою главою 8 згідно з Наказом Державної казначейської служби N 7 від 11.01.2014)

(Розділ IX в редакції Наказу Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

(Порядок із змінами, внесеними згідно з Наказами Державного казначейства N 496 від 07.12.2009, N 291 від 13.08.2010)

Директор департаменту методології з обслуговування
бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності Н.І. Сушко

Додаток 1
до Порядку відображення у бухгалтерському
обліку операцій по виконанню місцевих бюджетів

Інформація
про суми доходів, видатків, кредитування за вирахуванням
погашення загального та спеціального фондів місцевого
бюджету, на які проведено заключення рахунків

_______________________________________________
(найменування бюджету)
____________________________________________________
(найменування органу Казначейства України)

N
з/п Код органу Казначейства України N балансового рахунку Назва рахунку Сума (грн.коп.)

Дебет Кредит

1 2 4 5 6 7

1. 6124 Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету

2. 7211 Видатки загального фонду місцевого бюджету

3. 7221 Видатки спеціального фонду місцевого бюджету

4. 7231* Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення

5. 7232* Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення

6. 5121 Результат виконання загального фонду місцевого бюджету

7. 5122 Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету

__________

* за вказаними рахунками окремо проставляється сума дебетового та кредитового обороту за поточний бюджетний період, яка не відображена на рахунках 15 розділу Плану рахунків.

Зазначена інформація подається відповідному Головному управлінню у вигляді файла NNNNMB. (формат Word), де NNNN - електронна адреса Головного управління Казначейства України у форматі Національного банку України (наприклад: UTQKMB.doc - Головного управління Казначейства України у Тернопільській області) з наданням підтвердження на паперових носіях в установленій формі.

Відповідальність за достовірність наданої інформації несуть керівники територіальних органів Казначейства України.

Начальник Головного управління

Головний бухгалтер

М.П.

(Додаток 1 в редакції Наказу Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

Додаток 2
до Порядку відображення у бухгалтерському
обліку операцій по виконанню місцевих бюджетів

Розшифровка
операцій по кредитуванню місцевого бюджету

_______________________________________________
(найменування бюджету)
________________________________________________
(найменування органу Казначейства України)

N
з/п N балансового рахунку Назва рахунку Сума (грн.коп.)

Дебет Кредит Дебет Кредит

1 2 3 4 5 6 7

1. 1521 Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету

2. 1522 Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету

3. 1523 Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

4. 1524 Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

5. 1531 Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

6. 1532 Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

7. 1533 Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

8. 1534 Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

9. Всього:

10. 7231 Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення

11. 7232 Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення

__________

Примітка. за вказаними рахунками проставляється сума дебетового та кредитового обороту за поточний бюджетний період.

Начальник Головного управління

Головний бухгалтер

М.П.

(Порядок доповнено Додатком 2 згідно з Наказом Державного казначейства N 496 від 07.12.2009)

Парус Iнтернет-Консультант

Редакции

Дебет	9323	Затверджені планові показники за доходами загального фонду місцевого бюджету
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Дебет	9321	Поточні планові показники за доходами загального фонду місцевого бюджету
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9293	Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів

Дебет	9324	Затверджені планові показники за доходами спеціального фонду місцевого бюджету
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Дебет	9322	Поточні планові показники за доходами спеціального фонду місцевого бюджету
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Дебет	9343	Затверджені планові показники за помісячним розписом доходів загального фонду місцевого бюджету
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Дебет	9341	Поточні планові показники за помісячним розписом доходів загального фонду місцевого бюджету
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку".

Дебет	9344	Затверджені планові показники за помісячним розписом доходів спеціального фонду місцевого бюджету
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Дебет	9342	Поточні планові показники за помісячним розписом доходів спеціального фонду місцевого бюджету
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Дебет	9181	Асигнування на взяття зобов'язань за загальним фондом місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Дебет	9182	Асигнування на взяття зобов'язань за спеціальним фондом місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Дебет	9421	Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Дебет	9422	Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Дебет	9425	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів минулих бюджетних періодів за коштами загального фонду місцевого бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Дебет	9426	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів минулих бюджетних періодів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Дебет	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку
Кредит	3141	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6121	Доходи загального фонду місцевого бюджету

Дебет	3151	Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Дебет	6122	Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Дебет	3152	Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3142	Кошти загального фонду місцевих бюджетів

Дебет	5122	Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

Дебет	3161	Кошти, які розподіляються між загальним і спеціальним фондами місцевих бюджетів
Кредит	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Дебет	6123	Доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Дебет	3321	Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету
Кредит	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Дебет	6221	Доходи, які підлягають розподілу між рівнями бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Дебет	3421	Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу
Кредит	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Дебет	6421	Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Дебет	3422	Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету
Кредит	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Дебет	6422	Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Дебет	3542	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету
Кредит	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку