Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

НАКАЗ
02.10.2015 N 859

Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
26 жовтня 2015 р. за N 1298/27743

Про затвердження форми
податкової декларації про майновий стан
і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової
декларації про майновий стан і доходи

Відповідно до пункту 179.9 статті 179 розділу IV Податкового кодексу України та підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року N 375, НАКАЗУЮ:

Про затвердження форми
податкової декларації про майновий стан і доходи
та Інструкції щодо заповнення податкової
декларації про майновий стан і доходи

(Із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів
N 821 від 15.09.2016)

1. Затвердити такі, що додаються:

форму податкової декларації про майновий стан і доходи;

1. Затвердити такі, що додаються:

Інструкцію щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи.

форму податкової декларації про майновий стан і доходи;

2. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Міністерства доходів і зборів України від 11 грудня 2013 року N 793 "Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 24 грудня 2013 року за N 2179/24711.

Інструкцію щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи.

3. Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку Міністерства фінансів України (Чмерук М.О.) в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

4. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

оприлюднення цього наказу.

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Макеєву О.Л. та Голову Державної фіскальної служби України Насірова Р.М.

4. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

Міністр Н. Яресько

Затверджено
Наказ Міністерства
фінансівУкраїни
02.10.2015 N 859

Міністр Н. Яресько

Податкова декларація
про майновий стан і доходи

Погоджено:

Податкова декларація про майновий стан і доходи (Додатки Ф1-Ф4) для ознайомлення знаходиться: розділ "Довідники", підрозділ "Додатки до документів", папка "Накази/Форми", підрозділ "Звітність за 2015 р.", папка "Звітність за IV квартал 2015 р.".

Затверджено
Наказ Міністерства
фінансівУкраїни
02.10.2015 N 859

Голова Державної регуляторної служби України К.М. Ляпіна

Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
26 жовтня 2015 р. за N 1298/27743

Голова Державної фіскальної служби України Р.М. Насіров

Інструкція
щодо заповнення податкової декларації
про майновий стан і доходи

Затверджено
Наказ Міністерства фінансівУкраїни
02.10.2015 N 859

І. Загальні положення

(у редакції наказу Міністерства фінансів України
від 15.09.2016 N 821)

1. Ця Інструкція розроблена відповідно до пункту 179.9 статті 179 розділу IV Податкового кодексу України (далі - Кодекс).

Податкова декларація
про майновий стан і доходи

2. Подання податкової декларації про майновий стан і доходи (далі - декларація) передбачено Конституцією України, Кодексом.

Податкова декларація про майновий стан і доходи (Додатки Ф1, Ф2) (в редакції від 15.09.2016 р.) для ознайомлення знаходиться: розділ "Довідники", підрозділ "Додатки до документів", папка "Накази/Форми", підрозділ "Звітність за 2016 р.", папка "Звітність за IV квартал 2016 р.".

3. Фізична особа - платник податку подає декларацію за звітний податковий період в установлені Кодексом строки до контролюючого органу за своєю податковою адресою (місцем проживання фізичної особи, за яким вона береться на облік як платник податку у контролюючому органі).

(Форма в редакції Наказу Міністерства фінансів N 821 від 15.09.2016)

4. Декларація подається до контролюючого органу в один із таких способів на вибір платника податку:

Затверджено
Наказ Міністерства фінансівУкраїни
02.10.2015 N 859

1) особисто платником податку або уповноваженою на це особою;

(у редакції наказу
Міністерства фінансів України
від 15.09.2016 N 821)

2) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
26 жовтня 2015 р. за N 1298/27743

3) засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Інструкція
щодо заповнення податкової декларації
про майновий стан і доходи

5. Декларації відповідно до пункту 49.18 статті 49 глави 2 розділу ІІ Кодексу подаються за звітний (податковий) період, що дорівнює:

І. Загальні положення

1) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 01 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV Кодексу;

2) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року;

3) календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

3. Фізична особа - платник податку (фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні) подає декларацію за звітний (податковий) період в установлені Кодексом строки до контролюючого органу за своєю податковою адресою (місцем проживання фізичної особи, за яким вона береться на облік як платник податку у контролюючому органі).

Якщо останній день строку подання декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.

4. Декларація подається до контролюючого органу в один із таких способів на вибір платника податку:

6. У разі надсилання декларації поштою платник податку зобов'язаний здійснити таке відправлення на адресу відповідного контролюючого органу у строки, встановлені пунктом 49.5 статті 49 глави 2 розділу ІІ Кодексу.

7. Платник податку до 01 березня року, що настає за звітним періодом, має право звернутися із запитом до відповідного контролюючого органу з проханням надати роз'яснення щодо заповнення річної податкової декларації, а контролюючий орган зобов'язаний надати безоплатні послуги за таким зверненням.

1) особисто платником податку або уповноваженою на це особою;

2) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

8. Фізичні особи - підприємці подають річну декларацію у строк, визначений підпунктом 49.18.5 пункту 49.18 статті 49 глави 2 розділу ІІ Кодексу, в якій, крім доходів від підприємницької діяльності, мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи.

II. Порядок оформлення декларації

5. Декларації відповідно до пункту 49.18 статті 49 глави 2 розділу II Кодексу подаються за звітний (податковий) період, що дорівнює:

1. Декларація складається з восьми розділів, що подаються на одному двосторонньому аркуші формату А4, та чотирьох додатків до декларації (далі - додатки), які подаються на одно-, двосторонніх аркушах формату А4 та містять розрахунки окремих видів доходів (витрат).

2. Додатки є складовою частиною декларації і без декларації не є дійсними. Додатки заповнюються та подаються виключно за наявності доходів (витрат), розрахунок яких міститься у цих додатках.

3. У декларації та додатках зазначаються всі передбачені в них відомості (показники), крім випадків, прямо визначених у декларації та/або додатках. Якщо будь-який рядок декларації та/або додатка не заповнюється через відсутність інформації (операції, суми), то такий рядок прокреслюється, крім випадків, прямо визначених у декларації та/або додатках.

4. Показники у розділах II-V декларації, додатках проставляються у гривнях з копійками.

5. Декларація та додатки заповнюються таким чином, щоб забезпечити вільне читання тексту (цифр) та збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання звітності (друкованим способом, чорнильними або кульковими ручками синього або чорного кольору). Заповнення олівцем не дозволяється.

6. У декларації та додатках не повинно бути підчисток, помарок, виправлень, дописок і закреслень. У декларації та додатках не повинні міститися текст або цифри, які неможливо прочитати внаслідок пошкодження аркушів, їх потертості, залиття чорнилом чи іншою рідиною.

7. Достовірність даних декларації та додатків підтверджується власноручним підписом фізичної особи - платника податку або особи, уповноваженої на заповнення декларації.

8. Фізичні особи - підприємці подають річну декларацію у строк, визначений підпунктом 49.18.5 пункту 49.18 статті 49 глави 2 розділу II Кодексу, в якій, крім доходів від підприємницької діяльності, мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи.

III. Порядок заповнення декларації

II. Порядок оформлення декларації

1. У розділі I декларації "Загальні відомості":

1. Декларація складається із семи розділів, що подаються на одному двосторонньому аркуші формату А4, та двох додатків до декларації (далі - додатки), які подаються на одно-, двосторонніх аркушах формату А4 та містять розрахунки окремих видів доходів (витрат).

1) у рядку 1 вказується позначкою (х) тип декларації (звітна, звітна нова, уточнююча);

2) у рядку 2 вказується арабськими цифрами звітний податковий період (календарний рік), а у разі виправлення самостійно виявлених помилок у раніше поданій декларації вказується також звітний податковий період, що уточнюється.

Фізичні особи - підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку або перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, подають декларацію за результатами звітного кварталу, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на загальну систему оподаткування, та вказують номер відповідного кварталу арабською цифрою від 1 до 3;

4. Показники у розділах II -VII декларації, додатках проставляються у гривнях з копійками.

3) у рядку 3 вказуються прізвище, ім'я, по батькові платника податку (згідно з даними паспортного документа). У разі якщо протягом звітного періоду, за який здійснюється декларування, або у наступному за ним році платник податку змінив прізвище (ім'я, по батькові), у рядку 3 слід зазначити спочатку нове прізвище (ім'я, по батькові), а в дужках - попереднє прізвище (ім'я, по батькові). Реєстраційний номер облікової картки платника податків зазначається відповідно до даних Державного реєстру фізичних осіб - платників податків. Для фізичних осіб, які мають відмітку у паспорті про наявність у них права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта, зазначаються серія та номер паспорта;

4) у рядку 4 вказується податкова адреса (місце проживання) платника податку: поштовий індекс, область, район, населений пункт (місто, село, селище), вулиця, номер будинку, корпус, номер квартири, а також за бажанням платника податку контактні телефони (робочий, домашній, мобільний) та адреса електронної поштової скриньки;

5) у рядку 5 вказується найменування контролюючого органу, до якого подається декларація;

6) у рядку 6 позначкою (х) позначається резидентський статус платника податку (резидент, нерезидент) відповідно до підпункту "в" підпункту 14.1.213 пункту 14.1 статті 14 розділу І Кодексу;

III. Порядок заповнення декларації

7) у рядку 7 позначкою (х) позначається ким заповнена декларація (самостійно платником податку або уповноваженою на це особою);

1. У розділі I декларації "Загальні відомості":

8) у рядку 8 позначкою (х) позначається категорія платника податку.

1) у рядку 1 вказується позначкою "х" тип декларації (звітна, звітна нова, уточнююча);

Категорія "громадянин" обирається громадянином, який не зареєстрований самозайнятою особою в межах підприємницької або незалежної професійної діяльності. Категорія "особа, яка провадить незалежну професійну діяльність" обирається фізичною особою, яка перебуває на обліку як самозайнята особа та провадить незалежну професійну діяльність. Категорія "підприємець" обирається фізичною особою, яка перебуває на обліку як самозайнята особа та провадить підприємницьку діяльність, крім осіб, які обрали спрощену систему оподаткування;

2) у рядку 2 вказується арабськими цифрами звітний (податковий) період (календарний рік), а у разі виправлення самостійно виявлених помилок у раніше поданій декларації вказується також звітний податковий період, що уточнюється.

9) у рядку 9 вказуються прізвище, ім'я, по батькові уповноваженої особи платника податку (згідно з даними паспортного документа); реєстраційний номер облікової картки платника податків уповноваженої особи або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які мають відмітку у паспорті про наявність у них права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта) уповноваженої особи;

Фізичні особи - підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку або перейшли зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, подають декларацію за результатами звітного кварталу, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на загальну систему оподаткування, та вказують номер відповідного кварталу арабською цифрою від 1 до 3;

2. У розділі II декларації "Доходи, отримані протягом звітного (податкового) року":

3) у рядку 3 вказуються прізвище, ім'я, по батькові платника податку (згідно з даними паспортного документа). У разі якщо протягом звітного періоду, за який здійснюється декларування, або у наступному за ним році платник податку змінив прізвище (ім'я, по батькові), у рядку 3 слід зазначити спочатку нове прізвище (ім'я, по батькові), а в дужках - попереднє прізвище (ім'я, по батькові). Реєстраційний номер облікової картки платника податків зазначається відповідно до даних Державного реєстру фізичних осіб - платників податків. Для фізичних осіб, які мають відмітку в паспорті про наявність у них права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта, зазначаються серія та номер паспорта;

1) у рядку 10 вказується загальна сума доходів, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу, що розраховується як сума значень рядків 10.1 - 10.9 декларації;

4) у рядку 4 вказується податкова адреса (місце проживання) платника податку: поштовий індекс, область, район, населений пункт (місто, село, селище), вулиця, номер будинку, корпус, номер квартири, а також за бажанням платника податку - контактні телефони (робочий, домашній, мобільний) та адреса електронної поштової скриньки;

у графі 3 вказується сума річного оподатковуваного доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду, з урахуванням податків і внесків, які відповідно до закону утримуються з таких доходів;

5) у рядку 5 вказується найменування контролюючого органу, до якого подається декларація;

у графі 4 вказується сплачена до бюджету сума податку на доходи фізичних осіб, обов'язок щодо нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету якого згідно з нормами розділу IV Кодексу покладається на податкового агента, та/або сплачена самостійно протягом звітного податкового року при вчиненні нотаріальних дій;

6) у рядку 6 позначкою "х" позначається резидентський статус платника податку (резидент, нерезидент) відповідно до підпункту "в" підпункту 14.1.213 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу;

у графі 5 вказується сума військового збору, обов'язок щодо нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету якого згідно з нормами Кодексу покладається на податкового агента;

7) у рядку 7 позначкою "х" позначається, ким заповнена декларація (самостійно платником податку або уповноваженою на це особою);

у графі 6 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, обов'язок щодо сплати (перерахування) до бюджету якого згідно з нормами розділу IV Кодексу покладається на платника податку;

8) у рядку 8 позначкою "х" позначається категорія платника податку.

у графі 7 вказується сума військового збору, обов'язок щодо сплати (перерахування) до бюджету якого згідно з нормами Кодексу покладається на платника податку;

2) у рядку 10.1 вказується сума доходів, нарахованих (виплачених, наданих) у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховані (виплачені, надані) платнику податку у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

9) у рядку 9 вказуються прізвище, ім'я, по батькові уповноваженої особи платника податку (згідно з даними паспортного документа); реєстраційний номер облікової картки платника податків уповноваженої особи або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які мають відмітку в паспорті про наявність у них права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта) уповноваженої особи.

Платники податку, які подають декларацію згідно з підпунктом "є" пункту 176.1 статті 176 розділу ІV Кодексу, разом з декларацією заповнюють та подають додаток Ф1 до декларації.

2. У розділі II декларації "Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу":

При цьому у графі 6 рядка 10.1 декларації відображається значення рядка 8 додатка Ф1 до декларації;

1) у рядку 10 вказується загальна сума доходів, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу, що розраховується як сума рядків декларації:

3) у рядку 10.2 вказується сума доходів від операцій з продажу (обміну) об'єктів рухомого та/або нерухомого майна, розмір яких визначається згідно зі статями 172, 173 розділу ІV Кодексу;

рядок 10.1 + рядок 10.2 + рядок 10.3 + рядок 10.4 + рядок 10.5 + рядок 10.6 + рядок 10.7 + рядок 10.8 + рядок 10.9;

у графі 3 рядка 10.2 декларації вказується загальний річний дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) об'єктів нерухомого та/або рухомого майна.

у графі 3 вказується сума річного оподатковуваного доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платника податку протягом звітного (податкового) періоду, з урахуванням податків і внесків, які відповідно до закону утримуються з таких доходів;

Дохід від продажу об'єкта нерухомості визначається, виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого об'єкта, розрахованої органом, уповноваженим здійснювати таку оцінку відповідно до закону.

у графі 4 вказується сплачена до бюджету сума податку на доходи фізичних осіб, обов'язок щодо нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету якого згідно з нормами розділу IV Кодексу покладається на податкового агента, та/або сплачена самостійно протягом звітного (податкового) року при вчиненні нотаріальних дій;

Дохід від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) визначається, виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче оціночної вартості цього об'єкта, визначеної згідно із законом.

у графі 5 вказується сума військового збору, обов'язок щодо нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету якого згідно з нормами розділу IV Кодексу покладається на податкового агента;

Дохід від продажу (обміну) легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда визначається, виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної вартості, визначеної згідно із законом (за вибором платника податку);

у графі 4 рядка 10.2 декларації вказується сума податку на доходи фізичних осіб, утриманого (сплаченого) податковим агентом та/або самостійно сплаченого під час вчинення нотаріальної дії щодо посвідчення операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого та/або рухомого майна;

у графі 7 вказується сума військового збору, обов'язок щодо сплати (перерахування) до бюджету якого згідно з нормами розділу IV Кодексу покладається на платника податку;

у графі 5 рядка 10.2 декларації вказується сума військового збору, утриманого (сплаченого) податковим агентом та/або самостійно сплаченого під час вчинення нотаріальної дії щодо посвідчення операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого та/або рухомого майна;

2) у рядку 10.1 вказуються суми доходів, нарахованих (виплачених, наданих) у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховані (виплачені, надані) платнику податку у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами, що включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку згідно з підпунктами 164.2.1 та 164.2.2 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу;

у графі 6 рядка 10.2 декларації вказується сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає сплаті платником податку самостійно за результатами річного декларування;

3) у рядку 10.2 вказується сума доходів від операцій з продажу (обміну) об'єктів рухомого та/або нерухомого майна, що включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку згідно з підпунктом 164.2.4 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу, розмір яких визначається згідно зі статтями 172, 173 розділу IV Кодексу.

у графі 7 рядка 10.2 декларації вказується сума військового збору, що підлягає сплаті платником податку самостійно за результатами річного декларування, розрахована за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу;

У графі 3 рядка 10.2 декларації вказується загальний річний дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) об’єктів нерухомого та/або рухомого майна.

4) у рядку 10.3 вказується сума доходів від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм), розмір яких визначається згідно з пунктом 170.1 статті 170 розділу ІV Кодексу.

У разі отримання таких доходів заповнюється графа 7 розділу VII декларації та графа 5 розділу VIII декларації;

у графі 3 рядка 10.3 декларації вказується загальна річна сума доходу, отриманого від надання нерухомого та/або рухомого майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм).

Об'єкт оподаткування від надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю визначається, виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена законодавством з питань оренди землі.

Об'єкт оподаткування від надання в оренду інших об'єктів нерухомості визначається, виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Мінімальна сума орендного платежу визначається за методикою, що затверджується Кабінетом Міністрів України, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, що встановлюються органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких вона розташована, та оприлюднюється у спосіб, найбільш доступний для жителів такої територіальної громади. Якщо мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднено до початку звітного (податкового) року, об'єкт оподаткування визначається, виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди;

у графі 4 рядка 10.3 декларації вказується сума податку на доходи фізичних осіб, утриманого (сплаченого) податковим агентом з доходів, отриманих від надання нерухомого та/або рухомого майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм);

у графі 5 рядка 10.3 декларації вказується сума військового збору, утриманого (сплаченого) податковим агентом з доходів, отриманих від надання нерухомого та/або рухомого майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм);

у графі 7 рядка 10.2 декларації вказується сума військового збору, що підлягає сплаті платником податку самостійно за результатами річного декларування, розрахована за ставкою 1,5 %, визначеною підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу;

у графі 6 рядка 10.3 декларації вказується сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає сплаті платником податку самостійно за результатами річного декларування;

4) у рядку 10.3 вказується сума доходів від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм), що включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку згідно з підпунктом 164.2.5 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу.

у графі 7 рядка 10.3 декларації вказується сума військового збору, що підлягає сплаті платником податку самостійно за результатами річного декларування, розрахована за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу;

У разі отримання таких доходів заповнюється графа 7 відомостей про власне нерухоме (рухоме) майно та/або майно, яке надається в оренду (суборенду).

5) у рядку 10.4 вказується сума інвестиційних прибутків, отриманих від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, розмір яких визначається згідно з пунктом 170.2 статті 170 розділу ІV Кодексу. У разі отримання таких прибутків разом з декларацією заповнюється та подається додаток Ф2 до декларації;

У графі 3 рядка 10.3 декларації вказується загальна річна сума доходу, отриманого від надання нерухомого та/або рухомого майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм).

у графі 3 рядка 10.4 декларації вказується значення графи 6 рядка 4.1 додатка Ф2 до декларації;

Розмір доходів від надання нерухомого майна в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) визначається згідно з пунктом 170.1 статті 170 розділу IV Кодексу. Об'єкт оподаткування від надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю визначається, виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена законодавством з питань оренди землі.

у графах 6 та 7 рядка 10.4 декларації вказується значення рядків 5.2 та 6.2 додатка Ф2 до декларації;

Об'єкт оподаткування від надання в оренду інших об'єктів нерухомості визначається, виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Мінімальна сума орендного платежу розраховується за Методикою визначення мінімальної суми орендного платежу за нерухоме майно фізичних осіб, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року N 1253, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, що встановлюються органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких вона розташована, та яка оприлюднена у спосіб, найбільш доступний для жителів такої територіальної громади. Якщо мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднено до початку звітного (податкового) року, об'єкт оподаткування визначається, виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди;

6) у рядку 10.5 вказується сума доходу у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з розділом IV Кодексу, розмір якого визначається згідно із статтею 174 розділу ІV Кодексу;

у графі 4 рядка 10.5 декларації вказується сума податку на доходи фізичних осіб, сплаченого (утриманого) з таких доходів податковим агентом або платником податку самостійно при нотаріальному посвідченні договору;

у графі 5 рядка 10.5 декларації вказується сума військового збору, утриманого (сплаченого) з таких доходів податковим агентом або платником податку самостійно при нотаріальному посвідченні договору;

у графі 6 рядка 10.5 декларації вказується сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті платником податку самостійно за результатами річного декларування;

у графі 7 рядка 10.3 декларації вказується сума військового збору, що підлягає сплаті платником податку самостійно за результатами річного декларування, розрахована за ставкою 1,5%, визначеною підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу;

у графі 7 рядка 10.5 декларації вказується сума військового збору, що підлягає сплаті платником податку самостійно за результатами річного декларування, розрахована за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу;

5) у рядку 10.4 вказується сума інвестиційних прибутків, отриманих від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, розмір яких визначається згідно з пунктом 170.2 статті 170 розділу IV Кодексу. У разі отримання таких прибутків разом з декларацією заповнюється та подається додаток Ф1 до декларації.

7) у рядку 10.6 вказується сума іноземних доходів, розмір яких визначається відповідно до пункту 170.11 статті 170 розділу ІV Кодексу. У разі отримання таких доходів разом з декларацією заповнюється та подається додаток Ф3 до декларації;

До продажу інвестиційного активу прирівнюються також операції з:

у графах 3, 6 та 7 рядка 10.6 декларації вказуються підсумкові значення граф 5, 8 та 9 додатка Ф3 до декларації відповідно;

обміну інвестиційного активу на інший інвестиційний актив;

8) у рядку 10.7 вказується сума загального оподатковуваного доходу, отриманого фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, які обрали спрощену систему оподаткування. У разі отримання таких доходів разом з декларацією заповнюється та подається додаток Ф4 до декларації;

зворотного викупу або погашення інвестиційного активу його емітентом, який належав платнику податку;

у графі 3 рядка 10.7 декларації вказується сума загального оподатковуваного доходу, отриманого від провадження господарської діяльності фізичною особою - підприємцем, крім осіб, які обрали спрощену систему оподаткування;

повернення платнику податку коштів або майна (майнових прав), попередньо внесених ним до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі виходу такого платника податку з числа засновників (учасників) такого емітента чи ліквідації такого емітента.

у графі 6 рядка 10.7 вказується сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, розрахована за ставками, визначеними пунктом 167.1 статті 167 розділу ІV Кодексу.

У графі 3 рядка 10.4 декларації вказується значення рядка 3.1 додатка Ф1 до декларації;

у графі 7 рядка 10.7 вказується сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету, розрахована за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу;

у графах 4 та 5 рядка 10.4 декларації вказується значення рядків 4.1 та 5.1 додатка Ф1 до декларації;

9) у рядку 10.8 вказується сума загального оподатковуваного доходу, отриманого фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність згідно із статтею 178 розділу ІV Кодексу. У разі отримання таких доходів разом з декларацією заповнюється та подається додаток Ф4 до декларації;

у графах 6 та 7 рядка 10.4 декларації вказується значення рядків 4.2 та 5.2 додатка Ф1 до декларації;

у графі 3 рядка 10.8 вказується сума загального оподатковуваного доходу, отриманого фізичною особою протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності;

6) у рядку 10.5 вказується сума доходу у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з розділом IV Кодексу, розмір якого визначається згідно зі статтею 174 розділу IV Кодексу;

у графі 6 рядка 10.8 вказується сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, розрахована за ставками, визначеними пунктом 167.1 статті 167 розділу ІV Кодексу;

у графі 7 рядка 10.8 вказується сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету, розрахована за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу;

10) у рядку 10.9 вказується загальна сума інших оподатковуваних доходів, не зазначених у попередніх рядках декларації, яка є обов'язковою до декларування відповідно до норм Кодексу.

У графах 3 - 7 рядка 10.9 декларації вказуються значення сум річного оподатковуваного доходу, які не зазначені у попередніх рядках декларації, а також суми податку та збору, утриманих (сплачених) податковим агентом, та суми податку та збору, що підлягають сплаті самостійно за результатами (податкового) звітного року;

у графі 7 рядка 10.5 декларації вказується сума військового збору, що підлягає сплаті платником податку самостійно за результатами річного декларування, розрахована за ставкою 1,5 %, визначеною підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу;

11) у графі 3 рядка 11 декларації вказується загальна сума інших доходів, які за результатами податкового (звітного) року не включаються до розрахунку загального річного оподатковуваного доходу відповідно до статті 165 розділу ІV Кодексу, у тому числі сума доходу, зазначеного у рядку 11.1 декларації;

7) у рядку 10.6 вказується сума іноземних доходів, розмір яких визначається відповідно до пункту 170.11 статті 170 розділу IV Кодексу.

12) у графі 3 рядка 11.1 декларації вказується загальний обсяг доходу фізичної особи - платника єдиного податку, отриманого в результаті провадження господарської діяльності за спрощеною системою оподаткування, станом на кінець звітного податкового року;

Відповідно до підпункту 164.4 статті 164 розділу IV Кодексу доходи, отримані у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях), перераховуються у гривні за валютним курсом Національного банку України, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів.

13) у рядку 12 вказується загальна сума річного доходу, яка дорівнює сумі рядків 10 та 11 декларації.

У графі 3 рядка 10.6 декларації вказується сума іноземних доходів, перерахована у гривні, з урахуванням норм підпункту 164.4 статті 164 розділу IV Кодексу;

3. У розділі ІІІ декларації "Розрахунок суми податку, на яку зменшуються податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб у зв'язку з використанням права на податкову знижку згідно із статтею 166 розділу ІV Кодексу":

у графі 6 рядка 10.6 декларації вказується сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету, розрахована за ставкою18 %, визначеною пунктом 167.1 статті 167 розділу IV Кодексу;

1) у рядку 13 вказується позначкою (х) документально підтверджені категорії витрат, що включаються до податкової знижки відповідно до статті 166 розділу ІV Кодексу.

у графі 7 рядка 10.6 вказується сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету, розрахована за ставкою 1,5 %, визначеною підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу;

Категорії витрат: 1 - витрати, понесені відповідно до статті 175 розділу ІV Кодексу; 2 - витрати, понесені відповідно до підпункту 166.3.2 пункту 166.3 статті 166 розділу ІV Кодексу; 3 - витрати, понесені відповідно до підпункту 166.3.3 пункту 166.3 статті 166 розділу ІV Кодексу; 4 - витрати, понесені відповідно до підпункту 166.3.4 пункту 166.3 статті 166 розділу ІV Кодексу (ця категорія витрат буде застосовуватись з 01 січня року, наступного за роком, у якому набере чинності закон про загальнообов'язкове державне соціальне медичне страхування); 5 - витрати, понесені відповідно до підпункту 166.3.5 пункту 166.3 статті 166 розділу ІV Кодексу; 6 - витрати, понесені відповідно до підпункту 166.3.6 пункту 166.3 статті 166 розділу ІV Кодексу; 7 - витрати, понесені відповідно до підпункту 166.3.7 пункту 166.3 статті 166 розділу ІV Кодексу; 8 - витрати, понесені відповідно до підпункту 166.3.8 пункту 166.3 статті 166 розділу ІV Кодексу;

8) у рядку 10.7 вказується сума чистого оподатковуваного доходу, отриманого фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, які обрали спрощену систему оподаткування. У разі отримання таких доходів разом з декларацією заповнюється та подається додаток Ф2 до декларації.

2) у рядку 14 вказується загальна сума фактично здійснених протягом звітного податкового року витрат, понесених платником податку за наслідками звітного податкового року;

У графі 3 рядка 10.7 декларації вказується додатне значення графи 8 рядка 1 "Усього" розділу I додатка Ф2 до декларації;

3) у рядку 15 вказується сума нарахованої заробітної плати, зменшена згідно з пунктом 164.6 статті 164 розділу ІV Кодексу на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а також на суму податкової соціальної пільги (за наявності);

у графі 6 рядка 10.7 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету, розрахована за ставкою 18 %, визначеною пунктом 167.1 статті 167 розділу IV Кодексу, та відображена у рядку 1.1 розділу II додатка Ф2 до декларації;

4) у рядку 16 вказується сума (вартість) витрат платника податку - резидента, дозволених до включення до складу податкової знижки.

у графі 7 рядка 10.7 вказується сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету, розрахована за ставкою 1,5 %, визначеною підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу, та відображена у рядку 2.1 розділу II додатка Ф2 до декларації;

При цьому загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшена з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 розділу ІV Кодексу.

9) у рядку 10.8 вказується сума чистого оподатковуваного доходу, отриманого фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність згідно зі статтею 178 розділу IV Кодексу. У разі отримання таких доходів разом з декларацією заповнюється та подається додаток Ф2 до декларації;

Значення рядка 16 менше або дорівнює значенню рядка 14, але не більше значення рядка 15 декларації;

у графі 3 рядка 10.8 вказується сума чистого оподатковуваного доходу, отриманого фізичною особою протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності та відображеного як додатне значення графи 9 рядка "Усього" розділу III додатка Ф2 до декларації;

5) у рядку 17 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, на яку зменшуються податкові зобов'язання з цього податку у зв'язку з використанням права на податкову знижку.

у графі 6 рядка 10.8 вказується сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, розрахована за ставкою 18 %, визначеною пунктом 167.1 статті 167 розділу IV Кодексу, та відображена у рядку 3.1 розділу III додатка Ф2 до декларації;

4. У розділі IV декларації "Податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб/військового збору":

у графі 7 рядка 10.8 вказується сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету, розрахована за ставкою 1,5 %, визначеною підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу, та відображена у рядку 4.1 розділу III додатка Ф2 до декларації;

1) у рядку 18 вказується загальна сума податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб. Значення цього рядка дорівнює значенню графи 6 рядка 10;

10) у рядку 10.9 вказується загальна сума інших оподатковуваних доходів, не зазначених у попередніх рядках декларації, у тому числі дохід, отриманий платником податку як додаткове благо згідно з підпунктом 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу).

2) у рядку 19 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, на яку зменшуються податкові зобов'язання з цього податку у зв'язку з використанням права на податкову знижку (рядок 17) та/або у зв'язку з перерахунком податкових зобов'язань з доходів, отриманих у формі заробітної плати від двох і більше податкових агентів згідно з підпунктом "є" пункту 176.1 статті 176 розділу ІV Кодексу (рядок 9 додатка Ф1).

У графах 3 - 7 рядка 10.9 декларації вказуються значення сум річного оподатковуваного доходу, які не зазначені у попередніх рядках декларації, а також суми податку та збору, утриманих (сплачених) податковим агентом, та суми податку та збору, що підлягають сплаті до бюджету самостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року.

Значення рядка 19 розраховується як сума рядка 17 декларації та рядка 9 додатка Ф1.

3. У розділі III декларації "Доходи, які не включаються до загального річного оподатковуваного доходу":

3) у рядку 20 вказується сума сплаченого податку за договором купівлі-продажу (міни) об'єкта нерухомості, нотаріальної дії щодо посвідчення якого не вчинено. Згідно з пунктом 172.6 статті 172 розділу ІV Кодексу платник податку має право на повернення такої суми податку на підставі декларації, поданої в установленому порядку, та підтвердних документів про фактичну сплату податку;

1) у рядку 11.1 декларації вказується загальний обсяг доходу фізичної особи - платника єдиного податку, отриманого в результаті провадження господарської діяльності за спрощеною системою оподаткування згідно з розділом XIV Кодексу, станом на кінець звітного (податкового) року;

4) у рядку 21 вказується сума надмірно сплаченого податку від провадження підприємницької діяльності, що підлягає зарахуванню в рахунок майбутніх платежів або поверненню платнику згідно з підпунктом 177.5.3 пункту 177.5 статті 177 розділу ІV Кодексу (рядок 5.2 додатка Ф4);

2) у рядку 11.2 декларації вказуються доходи від операцій з продажу (обміну) об'єктів рухомого та/або нерухомого майна, які відповідно до абзацу першого пункту 173.2 статті 173 та пункту 172.1 статті 172 розділу IV Кодексу не підлягають оподаткуванню;

5) у рядку 22 вказується сума податків, сплачених за кордоном, на яку платник податку має право зменшити суму річного податкового зобов'язання згідно з підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 розділу ІV Кодексу.

3) у рядку 11.3 декларації вказується загальна сума інших доходів, які не включаються до розрахунку загального річного оподатковуваного доходу відповідно до статті 165 розділу IV Кодексу.

У разі якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення на зазначених підставах у декларації.

4. У розділі IV декларації "Загальна сума річного доходу":

Сума податку з іноземного доходу платника податку - резидента, сплаченого за межами України, не може перевищувати суми податку, розрахованої на базі загального річного оподатковуваного доходу такого платника податку відповідно до законодавства України.

у рядку 12 декларації вказується загальна сума річного доходу, до якого включаються доходи, отримані з джерел їх походження в Україні, та іноземні доходи;

Значення рядка 22 декларації дорівнює підсумковому значенню графи 7 додатка Ф3 до декларації, але не більше значення рядка 18 декларації;

значення графи 3 рядка 12 розраховується як сума рядків декларації:

6) у рядку 23.1 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету.

рядок 10.1 + рядок 10.2 + рядок 10.3 + графа 6 "Усього" рядка 1 додатка Ф1 + рядок 10.5 + рядок 10.6 + "Усього" графи 8 розділу I додатка Ф2 + "Усього" графи 9 розділу III додатка Ф2 + рядок 10.9 + рядок 11.

Рядок 23.1 декларації заповнюється у разі, якщо за результатами розрахунку різниці між значеннями рядків 18 - 22 декларації отримано додатне значення;

5. У розділі V декларації "Розрахунок суми податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб у зв’язку з використанням права на податкову знижку згідно зі статтею 166 розділу IV Кодексу":

7) у рядку 23.2 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету.

1) у рядку 13 вказуються позначкою "х" документально підтверджені категорії витрат, що включаються до податкової знижки відповідно до статті 166 розділу IV Кодексу.

Рядок 23.2 декларації заповнюється у разі, якщо за результатами розрахунку різниці між значеннями рядків 18 - 22 декларації отримано від'ємне значення. Значення цього рядка заповнюється без знака "-".

Категорії витрат: 1 - витрати, понесені відповідно до статті 175 розділу IV Кодексу; 2 - витрати, понесені відповідно до підпункту 166.3.2 пункту 166.3 статті 166 розділу IV Кодексу; 3 - витрати, понесені відповідно до підпункту 166.3.3 пункту 166.3 статті 166 розділу IV Кодексу; 4 - витрати, понесені відповідно до підпункту 166.3.4 пункту 166.3 статті 166 розділу IV Кодексу; 5 - витрати, понесені відповідно до підпункту 166.3.5 пункту 166.3 статті 166 розділу IV Кодексу; 6 - витрати, понесені відповідно до підпункту 166.3.6 пункту 166.3 статті 166 розділу IV Кодексу; 7 - витрати, понесені відповідно до підпункту 166.3.7 пункту 166.3 статті 166 розділу IV Кодексу; 8 - витрати, понесені відповідно до підпункту 166.3.8 пункту 166.3 статті 166 розділу IV Кодексу;

8) у рядку 24.1 декларації вказується сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного року.

2) у рядку 14 вказується загальна сума фактично здійснених протягом звітного (податкового) року витрат, понесених платником податку за наслідками звітного (податкового) року, у граничних розмірах, дозволених до включення до податкової знижки відповідно до статті 166 розділу IV Кодексу;

5. У розділі V декларації "Розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок у попередніх звітних періодах" значення сум податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок у попередніх звітних періодах відображається окремо з податку на доходи фізичних осіб та військового збору в графах "податок на доходи фізичних осіб" та "військовий збір" розділу V декларації:

3) у рядку 15 вказується сума нарахованої заробітної плати, зменшена на суму обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності відповідно до пункту 164.6 статті 164 розділу IV Кодексу;

1) у рядку 25 вказується сума податку та/або збору, які підлягали перерахуванню до бюджету, за даними раніше поданої декларації за звітний податковий період, у якому виявлена помилка;

4) у рядку 16 вказується сума (вартість) витрат платника податку - резидента, дозволених до включення до складу податкової знижки з урахуванням обмеження, встановленого підпунктом 166.4.2 пункту 166.4 статті 166 розділу IV Кодексу.

2) у рядку 26 вказується уточнена сума податкових зобов'язань за звітний податковий період, у якому виявлена помилка;

При цьому загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному (податковому) році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшена з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 розділу IV Кодексу.

3) у рядку 27.1 вказується сума, на яку збільшується податкове зобов'язання з податку у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок.

Значення рядка 16 менше або дорівнює значенню рядка 14, але не більше значення рядка 15 декларації;

Рядок 27.1 декларації заповнюється у разі, якщо в результаті виправлення самостійно виявлених помилок виявлено факт заниження податкових зобов'язань (значення рядка 26 декларації більше ніж значення рядка 25 декларації).

Значення рядка 27.1 розраховується як різниця між значеннями рядка 26 та рядка 25.

Значення рядка 17 розраховується як сума рядків декларації:

У разі заповнення рядка 27.1 декларації платник податку зобов'язаний відобразити суму штрафу у рядку 28 декларації;

графа 4 рядка 10.1 - (рядок 15 - рядок 16) x на ставку податку, визначену пунктом 167.1 статті 167 розділу IV Кодексу.

4) у рядку 27.2 вказується сума, на яку зменшується податкове зобов'язання з податку у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок.

6. У розділі VI декларації "Податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб/військового збору":

Рядок 27.2 декларації заповнюється у разі, якщо в результаті виправлення самостійно виявлених помилок виявлено факт завищення податкових зобов'язань (значення рядка 26 декларації менше ніж значення рядка 25 декларації).

Значення рядка 27.2 розраховується як різниця між значеннями рядка 26 та рядка 25, значення вказується без знака "-";

5) у рядку 28 вказується сума штрафу, яка розраховується платником податку самостійно у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок згідно з пунктом 50.1 статті 50 глави 2 розділу ІІ Кодексу.

3) у рядку 20 вказується сума сплаченого податку за договором купівлі-продажу (міни) об'єкта нерухомості, нотаріальної дії щодо посвідчення якого не вчинено. Згідно з пунктом 172.6 статті 172 розділу IV Кодексу платник податку має право на повернення такої суми податку на підставі декларації, поданої в установленому порядку, та підтвердних документів про фактичну сплату податку;

У разі якщо платник податку надсилає декларацію з відміткою "Уточнююча", у рядку 28 декларації вказується штраф у розмірі трьох відсотків суми недоплати (рядок 27.1 декларації).

4) у рядку 21 вказується сума податків, сплачених за кордоном, на яку платник податку має право зменшити суму річного податкового зобов'язання згідно з підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 розділу IV Кодексу.

У разі якщо платник податку відображає суму недоплати у складі декларації, що подається за податковий період, що настає за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, у рядку 28 декларації вказується штраф у розмірі п'яти відсотків суми недоплати (рядок 27.1 декларації).

Розмір штрафу 3 або 5 відсотків зазначається платником податку в рядку 28 декларації самостійно перед символом "%";

6) у рядку 29 вказується сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу ІІ Кодексу.

Значення рядка 21 декларації не повинно перевищувати значення рядка 18 декларації;

6. У розділі VІ декларації "Реквізити банківського рахунку для перерахування коштів у разі повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку" у рядку 30 вказуються реквізити банківського рахунку для перерахування коштів у разі повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку, у тому числі при застосуванні права на податкову знижку: номер рахунку, найменування установи банку та МФО банку.

5) у рядку 22.1 декларації зазначається сума податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового) року.

7. У розділі VІІ декларації "Відомості про власне нерухоме майно та майно, яке надається в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)":

Заповнюється у разі, якщо за результатами розрахунку різниці між значеннями рядків 18 - 21 декларації отримано додатне значення;

1) зазначаються відомості про нерухоме майно, що перебуває у власності платника податку станом на кінець звітного податкового року як на території України, так і за її межами, відповідно до категорії об'єкта нерухомого майна.

6) у рядку 22.2 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету за результатами звітного (податкового) року.

Кожній категорії об'єктів нерухомого майна призначається окремий номер: 1 - земельні ділянки; 2 - житлові будинки; 3 - квартири; 4 - садовий (дачний) будинок; 5 - гараж; 6 - водойми; 7 - інше нерухоме майно;

Заповнюється у разі, якщо за результатами розрахунку різниці між значеннями рядків 18 - 21 декларації отримано від'ємне значення, та вказується без знака "-";

2) кожний об'єкт нерухомого майна відображається платником податку окремо із зазначенням у графі:

7) у рядку 23.1 декларації вказується сума податкових зобов'язань з військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного року (графа 7 рядка 10 декларації).

2 - номера категорії об'єктів;

7. У розділі VII декларації "Розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок у попередніх звітних періодах" значення сум податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок у попередніх звітних періодах відображається окремо з податку на доходи фізичних осіб та військового збору в графах "податок на доходи фізичних осіб" та "військовий збір" розділу VII декларації:

3 - місцезнаходження (країна, адреса);

1) у рядку 24 вказується сума податку та/або збору, які підлягали перерахуванню до бюджету або поверненню, за даними раніше поданої декларації за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка;

4 - року набуття права власності;

2) у рядку 25 вказується уточнена сума податкових зобов'язань або сума до повернення за звітний податковий період, у якому виявлена помилка;

5 - загальної площі (значення вказується в квадратних метрах);

3) у рядку 26.1 вказується сума, на яку збільшується податкове зобов'язання з податку у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок.

6 - значення власної частки в загальній площі (значення вказується як десятковий дріб);

Рядок 26.1 декларації заповнюється у разі, якщо в результаті виправлення самостійно виявлених помилок виявлено факт заниження податкових зобов'язань (значення рядка 25 декларації більше, ніж значення рядка 24 декларації).

7 - відмітки про надання майна в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм). При заповненні графи 7 вказується позначка (х).

Значення рядка 26.1 розраховується як різниця між значеннями рядка 25 та рядка 24.

8. У розділі VІІІ декларації "Відомості про власне рухоме майно та/або рухоме майно, яке надається в оренду (суборенду)":

У разі заповнення рядка 26.1 декларації платник податку зобов'язаний відобразити суму штрафу у рядку 27 декларації;

1) зазначаються відомості про рухоме майно, що перебуває у власності платника податку станом на кінець звітного податкового року.

4) у рядку 26.2 вказується сума, на яку зменшується податкове зобов'язання з податку у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок.

Кожній категорії об'єктів рухомого майна призначається окремий номер: 1 - автомобілі легкові; 2 - автомобілі вантажні (спеціальні); 3 - водні транспортні засоби; 4 - повітряні судна; 5 - мотоцикли (мопеди); 6 - інші транспортні засоби;

Рядок 26.2 декларації заповнюється у разі, якщо в результаті виправлення самостійно виявлених помилок виявлено факт завищення податкових зобов'язань (значення рядка 25 декларації менше ніж значення рядка 24 декларації).

2) кожний об'єкт рухомого майна відображається платником податку окремо із зазначенням у графі:

Значення рядка 26.2 розраховується як різниця між значеннями рядка 25 та рядка 24, значення вказується без знака "-";

2 - номера категорії об'єктів;

5) у рядку 27 вказується сума штрафу, яка розраховується платником податку самостійно у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок згідно з пунктом 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Кодексу.

3 - марки, моделі, характеристики рухомого майна;

У разі якщо платник податку надсилає декларацію з відміткою "Уточнююча", у рядку 27 декларації вказується штраф у розмірі 3 відсотків суми недоплати (рядок 26.1 декларації).

4 - року випуску;

У разі якщо платник податку відображає суму недоплати у складі декларації, яка подається за податковий період, що настає за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, у рядку 27 декларації вказується штраф у розмірі 5 відсотків суми недоплати (рядок 26.1 декларації).

5 - відмітки про надання майна в оренду (суборенду). При заповненні графи 5 вказується позначка (х).

Розмір штрафу 3 або 5 відсотків зазначається платником податку в рядку 27 декларації самостійно перед символом "%";

9. У разі подання доповнення до декларації за довільною формою у випадках, визначених пунктом 46.4 статті 46 глави 2 розділу ІІ Кодексу, платник позначкою (х) вказує на наявність доповнень, які подаються разом із декларацією на паперовому носії, а також в графі "Зміст доповнення" зазначає стислий зміст доповнення до декларації.

6) у рядку 28 вказується сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу II Кодексу.

У разі заповнення та подання додатків до декларації позначкою (х) позначаються відповідні форми поданих додатків до декларації (Ф1, Ф2, Ф3, Ф4) та проставляється дата подання декларації.

8. У відомостях про реквізити банківського рахунку для перерахування коштів у разі повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку у рядку 29 вказуються реквізити банківського рахунку для перерахування коштів у разі повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку, у тому числі при застосуванні права на податкову знижку: номер рахунку, найменування банку та МФО банку.

10. У кінці декларації проставляється підпис платника податку або особи, уповноваженої на заповнення декларації.

9. У відомостях про власне нерухоме (рухоме) майно та/або майно, яке надається в оренду (суборенду):

IV. Порядок заповнення додатків до декларації

1) зазначаються відомості про нерухоме (рухоме) майно, що перебуває у власності платника податку станом на кінець звітного (податкового) року як на території України, так і за її межами, відповідно до категорії об’єкта нерухомого майна.

1. У вступній частині додатків до декларації зазначаються реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які мають відмітку у паспорті про наявність у них права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта), а також тип декларації, звітний податковий період та звітний (податковий) період, що уточнюється.

Кожній категорії об’єктів майна призначається окремий номер: 1 - земельні ділянки; 2 - житлові будинки; 3 - квартири; 4 - садові (дачні) будинки; 5 - гаражі; 6 - водойми; 7- автомобілі легкові; 8 - автомобілі вантажні (спеціальні); 9 - водні транспортні засоби; 10 - повітряні судна; 11 - мотоцикли (мопеди); 12 - інше нерухоме (рухоме) майно;

Значення вказаних полів вступної частини додатків до декларації повинні збігатися зі значеннями відповідних рядків 1 - 3 розділу I декларації.

2) кожний об'єкт майна відображається платником податку окремо із зазначенням у графі:

Усі додатки до декларації підписуються фізичною особою - платником податку або уповноваженою особою.

2 - номера категорії об’єктів;

2. У додатку Ф1 до декларації "Розрахунок податку на доходи фізичних осіб при отриманні доходів у формі заробітної плати від двох і більше податкових агентів згідно з підпунктом "є" пункту 176.1 статті 176 розділу ІV Кодексу":

3 - місцезнаходження (країна, адреса) або марки (моделі) рухомого майна;

1) у графі 3 рядка 1 вказується сума доходу, нарахованого (виплаченого, наданого) у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховані (виплачені, надані) у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами;

4 - року набуття права власності / року випуску (для рухомого майна);

2) у графі 4 рядка 1 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, фактично утриманого (сплаченого) податковими агентами протягом податкового (звітного) року;

5 - загальної площі нерухомого майна (значення вказується в квадратних метрах);

3) у графі 3 рядка 2 зазначається сума єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника та/або доходів у вигляді винагороди за цивільно-правовими договорами за виконання робіт (надання послуг) відповідно;

6 - значення власної частки в загальній площі нерухомого майна (значення вказується як десятковий дріб);

4) у графі 3 рядка 3 вказується сума податкової соціальної пільги (за наявності);

7 - відмітки про надання майна в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) (вказуються позначкою "х").

5) у рядку 4 вказується база оподаткування, що оподатковується за ставкою 15 відсотків.

10. У разі подання доповнення до декларації за довільною формою у випадках, визначених пунктом 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Кодексу, платник позначкою "х" вказує на наявність доповнень, які подаються разом із декларацією на паперовому носії, а також у графі "Зміст доповнення" зазначається стислий зміст доповнення до декларації.

Значення рядка 4 розраховується як граничний розмір доходу, встановлений абзацом першим підпункту "є" пункту 176.1 статті 176 розділу ІV Кодексу.

У разі заповнення та подання додатків до декларації позначкою "х" позначаються відповідні форми поданих додатків до декларації (Ф1, Ф2) та проставляється дата подання декларації.

6) у рядку 5 вказується база оподаткування, що оподатковується за ставкою 20 відсотків.

11. У кінці декларації проставляється підпис платника податку або особи, уповноваженої на заповнення декларації.

Значення рядка 5 розраховується за такою формулою:

IV. Порядок заповнення додатків до декларації

додатне значення (графа 3 рядка 1 - графа 3 рядка 2 - графа 3 рядка 3 - рядок 4).

1. У вступній частині додатків до декларації зазначаються реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які мають відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта), а також тип декларації, звітний (податковий) період та звітний (податковий) період, що уточнюється.

У разі якщо результат розрахунку за цією формулою має від'ємне значення, то значення рядка 5 дорівнює нулю;

7) у рядку 6 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, розрахована платником податку самостійно відповідно до підпункту "є" пункту 176.1 статті 176 розділу ІV Кодексу.

Усі додатки до декларації підписуються фізичною особою - платником податку або уповноваженою особою.

Значення рядка 6 дорівнює сумі значень рядка 6.1 і рядка 6.2;

2. У додатку Ф1 до декларації "Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих від операцій з інвестиційними активами":

8) у рядку 6.1 вказується сума податку на доходи фізичних осіб за ставкою 15 відсотків.

1) зазначається розрахунок фінансового результату (інвестиційного прибутку або інвестиційного збитку) операцій за окремими інвестиційними активами, що відображається у відповідних рядках розділу I додатка Ф1 "Розрахунок інвестиційного прибутку" із зазначенням переліку операцій з інвестиційними активами.

Значення рядка 6.1 розраховується як 15 відсотків значення рядка 4;

9) у рядку 6.2 вказується сума податку на доходи фізичних осіб за ставкою 20 відсотків.

Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат.

У випадках, зазначених у підпунктах "а" і "б" підпункту 170.2.8 пункту 170.2 статті 170 розділу IV Кодексу, платник податку не включає до розрахунку загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами суму доходів і витрат на придбання таких інвестиційних активів;

Значення рядка 6.2 розраховується як 20 відсотків значення рядка 5;

2) у графі 2 рядка 1 зазначається вид інвестиційних активів відповідно до обраного переліку операцій з інвестиційними активами:

10) у рядку 7 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, фактично нарахованого (утриманого) податковими агентами протягом звітного (податкового) року (графа 4 рядка 1);

1 - корпоративні права (інші ніж цінні папери);

11) у рядку 8 вказується сума податку, що підлягає сплаті до бюджету.

2 - цінні папери чи деривативи, що перебувають в обігу на фондовій біржі;

Значення рядка 8 дорівнює додатному значенню різниці між значеннями рядка 6 і рядка 7.

3 - цінні папери чи деривативи, що перебувають в обігу не на фондовій біржі;

У разі якщо результат розрахунку різниці між значеннями рядка 6 і рядка 7 має від'ємне значення, то значення рядка 8 дорівнює нулю.

3) у графі 3 рядка 1 зазначаються найменування та характеристика інвестиційних активів;

12) у рядку 9 вказується сума податку, що підлягає поверненню з бюджету.

4) у графі 4 рядка 1 зазначається сума доходу, отриманого платником податку від продажу інвестиційних активів;

Значення рядка 9 дорівнює від'ємному значенню різниці між значеннями рядка 6 і рядка 7.

5) у графі 5 рядка 1 зазначається сума витрат на придбання окремого інвестиційного активу;

При цьому значення рядка 9 вказується без знака "-".

6) у графі 6 рядка 1 зазначається фінансовий результат за операціями з інвестиційними активами (інвестиційний прибуток (+) або інвестиційний збиток (-)) за окремими інвестиційними активами відповідно до їх видів, зазначених у графі 2.

3. У додатку Ф2 до декларації "Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих від операцій з інвестиційними активами":

Інвестиційний прибуток розраховується як додатна різниця між значеннями графи 4 та графи 5.

1) розрахунок фінансового результату (інвестиційного прибутку або інвестиційного збитку) операцій за окремими інвестиційними активами відображається у відповідних рядках розділу I із зазначенням переліку операцій з інвестиційними активами, їх найменування та характеристик у графах 2 та 3 відповідно.

Інвестиційний збиток розраховується як від'ємне значення різниці між значеннями графи 4 та графи 5.

У рядку "Усього" графи 6 вказується сума інвестиційних прибутків або інвестиційних збитків поточного звітного року, яка розраховується як сума значень графи 6 рядка 1 за видами інвестиційних активів, з урахуванням норм підпункту 170.2.5 пункту 170.2 статті 170 розділу IV Кодексу;

У випадках, зазначених у підпунктах "а" і "б" підпункту 170.2.8 пункту 170.2 статті 170 розділу ІV Кодексу, платник податку не включає до розрахунку загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами суму доходів та витрат на придбання таких інвестиційних активів;

7) у рядку 2 зазначається сума від'ємного значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами попереднього звітного періоду.

2) у графі 4 рядка 1 вказується сума доходу, отриманого платником податку від продажу інвестиційних активів;

Значення рядка 2 розділу I переноситься з відповідного додатка до декларації за попередній звітний (податковий) рік у разі, якщо загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами попереднього звітного року мав від'ємне значення;

3) у графі 5 рядка 1 вказується сума витрат на придбання окремого інвестиційного активу;

8) у рядку 3 зазначається загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами, який розраховується як різниця між значеннями графи 6 "Усього" рядка 1 та рядка 3 розділу I.

4) у графі 6 рядка 1 вказується фінансовий результат за операціями з інвестиційними активами (інвестиційний прибуток (+) або інвестиційний збиток (-)) за окремими інвестиційними активами відповідно до зазначеного у графі 3 переліку.

Якщо загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами має від'ємне значення, його сума переноситься на зменшення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами наступних років до повного погашення;

Інвестиційний прибуток розраховується як додатна різниця між значеннями графи 4 та графи 5.

у рядку 3.1 зазначається сума додатного значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами (інвестиційний прибуток);

Інвестиційний збиток розраховується як від'ємне значення різниці між значеннями графи 4 та графи 5;

у рядку 3.2 зазначається сума від’ємного значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами (інвестиційний збиток), що вказується без знака "-";

5) у рядку 2 вказується сума інвестиційних прибутків та інвестиційних збитків поточного звітного року, яка розраховується як сума значень рядка 1 графи 6;

9) у розділі II додатка Ф1 "Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб/військового збору від операцій з інвестиційними активами" здійснюється розрахунок податкових зобов’язань за результатами операцій з інвестиційними активами:

6) у рядку 3 вказується сума від'ємного значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами попереднього звітного року.

у рядку 4 зазначається загальна сума податку на доходи фізичних осіб.

Значення рядка 3 переноситься з відповідного додатка до декларації за попередній звітний податковий рік у разі, якщо загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами попереднього звітного року мав від'ємне значення;

Розрахунок значення податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб:

7) у рядку 4 вказується загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами, який розраховується як різниця між значеннями рядка 2 та рядка 3.

рядок 3.1 x на ставку податку 18 %, встановлену підпунктом 167.5.1 пункту 167.5 статті 167 розділу IV Кодексу.

У рядку 4.1 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, утриманого (сплаченого) податковим агентом з доходів, отриманих від операцій з інвестиційними активами.

у рядку 4.1 зазначається сума додатного значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами (інвестиційний прибуток);

У рядку 4.2 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті платником податку самостійно до бюджету за результатами річного декларування, яка розраховується як додатне значення різниці між значеннями рядка 4 та рядка 4.1;

у рядку 4.2 зазначається сума від'ємного значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами (інвестиційний збиток).

10) у рядку 5 зазначається загальна сума військового збору.

У разі заповнення рядка 4.2 значення вказується без знака "-";

Розрахунок значення податкових зобов’язань з військового збору:

8) у рядку 5 вказується загальна сума податку на доходи фізичних осіб.

рядок 3.1 x на ставку збору 1,5 %, встановлену підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу.

Розрахунок значення податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб:

У рядку 5.1 вказується сума військового збору, утриманого (сплаченого) податковим агентом з доходів, отриманих від операцій з інвестиційними активами.

рядок 4.1 х ставку податку, встановлену підпунктом 167.5.1 пункту 167.5 статті 167 розділу ІV Кодексу.

У рядку 5.2 вказується сума військового збору, що підлягає сплаті платником податків самостійно до бюджету за результатами звітного року, яка розраховується як додатне значення різниці між значеннями рядка 5 та рядка 5.1.

У рядку 5.1 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, утриманого (сплаченого) податковим агентом з доходів, отриманих від операцій з інвестиційними активами.

3. У додатку Ф2 до декларації "Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою":

У рядку 5.2 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті платником податку самостійно за результатами річного декларування, яка розраховується як різниця між значеннями рядка 5 та рядка 5.1;

1) у розділі I додатка Ф2 "Доходи від провадження господарської діяльності", що заповнюється фізичними особами - підприємцями, зазначаються:

9) у рядку 6 вказується загальна сума військового збору.

номер відповідного кварталу арабською цифрою від 1 до 3 фізичними особами - підприємцями, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку або перейшли зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування;

Розрахунок значення податкових зобов'язань з військового збору:

доходи, отримані від провадження кожного виду економічної діяльності, що відображаються в окремому рядку розділу I із зазначенням у графі 2 назви та у графі 3 - коду виду економічної діяльності згідно з КВЕД, за провадження якого одержано дохід;

рядок 4.1 х ставку збору, встановлену підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу.

у графі 4 - сума одержаного доходу від провадження окремого виду економічної діяльності;

У рядку 6.1 вказується сума військового збору, утриманого (сплаченого) податковим агентом з доходів, отриманих від операцій з інвестиційними активами.

у графах 5 - 7 - сума документально підтверджених витрат, пов'язаних із провадженням господарської діяльності (вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані або використані у виробництві продукції, витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату, інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг).

У рядку 6.2 вказується сума військового збору, що підлягає сплаті платником податків самостійно до бюджету за результатами звітного року, яка розраховується як різниця між значеннями рядка 6 та рядка 6.1.

Фізичні особи - підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку або перейшли зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, зазначають результати провадження господарської діяльності за звітний квартал (доходи, отримані від провадження господарської діяльності, вартість документально підтверджених витрат, пов'язаних із господарською діяльністю, сума чистого оподатковуваного доходу).

4. У додатку Ф3 до декларації "Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих з джерел за межами України":

Значення граф 5 - 7 дорівнюють значенням відповідних граф Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи - підприємці згідно з пунктом 177.10 статті 177 розділу IV Кодексу;

1) у графі 1 відображається дата отримання доходу;

у графі 8 - сума чистого оподатковуваного доходу, яка розраховується за такою формулою:

2) у графі 2 вказується назва країни, яка є джерелом виплати оподатковуваного доходу;

графа 4 - графа 5 - графа 6 - графа 7;

3) у графі 3 вказується назва іноземної валюти, в якій виплачено оподатковуваний дохід;

2) у розділі II додатка Ф2 "Податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб/військового збору" фізичні особи - підприємці здійснюють розрахунок сум податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

4) у графі 4 вказується розмір доходу в іноземній валюті;

Фізичні особи - підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку або перейшли зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, здійснюють розрахунок з податку на доходи фізичних осіб за результатами звітного кварталу, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на загальну систему оподаткування:

5) у графі 5 вказується розмір іноземного доходу, перерахованого у гривні (з копійками) за офіційним валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діяв на дату отримання такого доходу;

у рядку 1.1 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року, розрахована за такою формулою:

6) у графі 6 вказується сума сплачених за кордоном податків в іноземній валюті на підставі довідки про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування, яка видається контролюючим органом країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженим справляти такий податок. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України;

додатне значення графи 8 рядка "Усього" розділу I x на ставку податку 18 %, встановлену пунктом 167.1 статті 167 розділу IV Кодексу.

7) у графі 7 вказується сума податків, сплачених за кордоном, перерахована у гривні з копійками;

Значення рядка 1.1 переноситься до графи 6 рядка 10.7 декларації;

8) у графі 8 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, нарахованого за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 розділу ІV Кодексу;

у рядку 1.2 вказується загальна сума авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб, розрахованих платником податку самостійно згідно з фактичними даними, зазначеними у Книзі обліку доходів і витрат кожного календарного кварталу (крім четвертого кварталу та від’ємного значення розрахунку за відповідний календарний квартал), та сплачених до бюджету до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня звітного (податкового) року згідно з підпунктом 177.5.1 пункту 177.5 статті 177 розділу IV Кодексу;

9) у графі 9 вказується сума військового збору, яка розраховується за ставкою, встановленою підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу;

у рядку 1.3 вказується залишок суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету з урахуванням авансових платежів, фактично сплачених протягом звітного (податкового) року згідно з підпунктом 177.5.1 пункту 177.5 статті 177 розділу IV Кодексу.

10) у рядку "Усього" зазначаються підсумкові значення граф 4 - 9 відповідно.

Заповнюється у разі, якщо за результатами розрахунку різниці між значеннями рядка 1.1 і рядка 1.2 отримано додатне значення;

5. У додатку Ф4 до декларації "Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою":

у рядку 1.4 вказується сума надміру сплаченого податку, що підлягає зарахуванню в рахунок майбутніх платежів або поверненню платнику згідно з підпунктом 177.5.3 пункту 177.5 статті 177 розділу IV Кодексу.

Заповнюється у разі, якщо за результатами розрахунку різниці між значеннями рядка 1.1 і рядка 1.2 отримано від'ємне значення, що вказується без знака "-";

Розділ I додатка Ф4 "Доходи від провадження підприємницької діяльності" заповнюється фізичною особою - підприємцем:

у рядку 2.1 вказується cума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового) року.

1) доходи, отримані від провадження кожного виду економічної діяльності, відображаються в окремому рядку розділу I із зазначенням у графі 2 назви та у графі 3 коду виду економічної діяльності згідно з КВЕД, за здійснення якого одержано дохід;

Податкове зобов’язання з військового збору розраховується за такою формулою:

2) у графі 4 вказується сума одержаного доходу від провадження окремого виду економічної діяльності;

додатне значення графи 8 рядка "Усього" розділу I x на ставку збору 1,5 %, встановлену підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу.

3) у графах 5 - 7 вказується сума документально підтверджених витрат, пов'язаних з провадженням господарської діяльності (вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані або використані у виробництві продукції, витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату, інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг).

Значення рядка 2.1 переноситься до графи 7 рядка 10.7 декларації;

Фізичні особи - підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку або перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, зазначають результати провадження господарської діяльності за результатами звітного кварталу (доходи, отримані від провадження господарської діяльності, вартість документально підтверджених витрат, пов'язаних з господарською діяльністю, сума чистого оподатковуваного доходу).

3) у розділі III додатка Ф2 "Доходи від провадження незалежної професійної діяльності", що заповнюється фізичною особою, яка здійснює незалежну професійну діяльність:

у графі 2 вказується номер категорії незалежної професійної діяльності відповідно до переліку:

4) у графі 8 вказується сума чистого оподатковуваного доходу, яка розраховується за такою формулою:

1 - приватний нотаріус;

графа 4 - графа 5 - графа 6 - графа 7.

2 - адвокат;

У розділі ІІ "Податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб/військового збору" фізичні особи - підприємці здійснюють остаточний розрахунок з податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік, розраховують авансові платежі з цього податку на наступний звітний рік та визначають суму військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного року.

3 - арбітражний керуючий (розпорядник майна, керуючий санацією, ліквідатор);

Фізичні особи - підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку або перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, здійснюють розрахунок з податку на доходи фізичних осіб за результатами звітного кварталу, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на загальну систему оподаткування;

4 - аудитор;

5) кількість місяців, протягом яких фізична особа - підприємець одержувала доходи від підприємницької діяльності, зазначається арабською цифрою від 1 до 12;

5 - бухгалтер;

6) у рядку 1 вказується розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу, який розраховується як сума загальних місячних доходів, поділена на кількість календарних місяців, протягом яких платником податку було одержано такі доходи у податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування, за такою формулою:

6 - оцінщик;

підсумкове значення графи 8 розділу I поділене на рядок "кількість календарних місяців, протягом яких одержано доходи від підприємницької діяльності";

7 - інженер чи архітектор;

7) у рядку 2 вказується сума перевищення середньомісячного річного оподатковуваного доходу над граничним розміром доходу, встановленим абзацом першим пункту 167.1 статті 167 розділу ІV Кодексу.

8 - особа, зайнята релігійною (місіонерською) діяльністю;

Значення рядка 2 дорівнює додатному результату різниці між значенням рядка 1 та граничним розміром доходу, встановленим абзацом першим пункту 167.1 статті 167 розділу ІV Кодексу.

9 - науковий, літературний, артистичний, художній, освітній або викладацькій діяч;

У разі якщо різниця має від'ємний результат, то значення рядка 2 дорівнює нулю;

10 - лікар;

8) у рядку 3 вказується сума податку на доходи фізичних осіб - підприємців, розрахованого з чистого оподатковуваного доходу за ставками, визначеними пунктом 167.1 статті 167 розділу ІV Кодексу.

11 - інша діяльність;

Значення рядка 3 розраховується за такою формулою:

у графі 3 вказується назва виду економічної діяльності, за провадження якого одержано дохід;

((рядок 1 - рядок 2) х 15 % + (рядок 2 х 20 %)) х рядок "кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи";

у графі 4 вказується код виду економічної діяльності згідно з КВЕД;

9) у рядку 4 вказується загальна річна сума авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб за попередній звітний період.

у графі 5 вказується сума одержаного доходу від провадження окремого виду незалежної професійної діяльності;

Значення рядка 4 розраховується за такою формулою:

у графах 6 - 8 вказується сума документально підтверджених витрат, необхідних для провадження певного виду незалежної професійної діяльності (вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані або використані під час провадження незалежної професійної діяльності, витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату, інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг).

рядок 6 додатка Ф4 попереднього звітного періоду х кількість кварталів, за якими платником податків розраховані авансові платежі згідно з підпунктом 177.5.1 пункту 177.5 статті 177 розділу ІV Кодексу.

Значення граф 6 - 8 дорівнюють значенням відповідних граф Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність згідно з пунктом 178.6 статті 178 розділу IV Кодексу;

У рядку 5 вказується сума податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, розрахована як різниця між значеннями рядка 3 та рядка 4;

у графі 9 вказується сума чистого оподатковуваного доходу, яка розраховується за такою формулою:

10) у рядку 5.1 вказується сума податку на доходи фізичних осіб - підприємців, що підлягає сплаті до бюджету у разі, якщо за результатами остаточного розрахунку отримується додатне значення суми податку;

графа 5 - графа 6 - графа 7 - графа 8;

11) у рядку 5.2 вказується сума надміру сплаченого податку на доходи фізичних осіб - підприємців у разі, якщо за результатами остаточного розрахунку отримується від'ємне значення суми податку.

4) у розділі IV додатка Ф2 "Розрахунок податкових зобов’язань":

У разі заповнення рядка 5.2 додатка Ф4 значення вказується без знака "-".

у рядку 3.1 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету та розраховується за такою формулою:

Надмірно сплачені суми податку підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку або поверненню платнику податку в порядку, передбаченому Кодексом;

додатне значення графи 9 рядка "Усього" розділу III x на ставку податку 18 %, встановлену пунктом 167.1 статті 167 розділу IV Кодексу.

12) у рядку 6 зазначається розмір квартальних авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році відповідно до підпункту 177.5.1 пункту 177.5 статті 177 розділу ІV Кодексу.

Значення рядка 3.1 переноситься до графи 6 рядка 10.8 декларації.

Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), і сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада).

Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний (податковий) рік здійснюється платником самостійно;

Значення рядка 6 розраховується як 25 відсотків значення рядка 3.

у рядку 4.1 вказується сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового) року.

Фізичні особи - підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку або перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, значення рядка 6 розраховують як 100 відсотків суми податку на доходи фізичних осіб за результатами першого звітного кварталу на загальній системі оподаткування та мають сплатити авансові платежі у строки, що передбачені підпунктом 177.5.1 пункту 177.5 статті 177 розділу ІV Кодексу;

Податкове зобов’язання з військового збору визначається як додатне значення графи 9 рядка "Усього" розділу III x на ставку збору 1,5 %, встановлену підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу.

13) у рядку 7.1 вказується cума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного року.

Значення рядка 4.1 переноситься до графи 7 рядка 10.8 декларації.

Податкове зобов'язання з військового збору розраховується за такою формулою:

(Інструкція в редакції Наказу Міністерства фінансів N 821 від 15.09.2016)

загальна сума графи 8 розділу І х на ставку збору, встановлену підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу.

Директор Департаменту податкової, митної політики та
методології бухгалтерського обліку М.О. Чмерук

У розділі ІІІ додатка Ф4 до декларації "Доходи від провадження незалежної професійної діяльності", що заповнюється фізичною особою, яка здійснює незалежну професійну діяльність:

14) доходи, отримані від провадження кожного виду незалежної професійної діяльності, відображаються в окремому рядку розділу ІІI із зазначенням у графі 2 назви та у графі 3 коду виду незалежної професійної діяльності згідно з КВЕД, за здійснення якого одержано дохід;

15) у графі 4 вказується сума одержаного доходу від провадження окремого виду незалежної професійної діяльності;

16) у графах 5 - 7 вказується сума документально підтверджених витрат, необхідних для провадження певного виду незалежної професійної діяльності (вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані або використані під час провадження незалежної професійної діяльності, витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату, інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг).

Значення граф 5 - 7 дорівнюють значенням відповідних граф Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність згідно з пунктом 178.6 статті 178 розділу ІV Кодексу;

17) у графі 8 вказується сума чистого оподатковуваного доходу, яка розраховується за такою формулою:

графа 4 - графа 5 - графа 6 - графа 7.

У розділі IV додатка Ф4 до декларації "Розрахунок податкових зобов'язань":

18) кількість місяців, протягом яких фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, одержувала доходи від незалежної діяльності, зазначається арабською цифрою від 1 до 12;

19) у рядку 8 вказується розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу, який розраховується як сума чистого оподатковуваного доходу (графа 8), поділена на кількість календарних місяців, протягом яких платником податку було одержано такі доходи у податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування;

20) у рядку 9 вказується сума перевищення середньомісячного річного оподатковуваного доходу над граничним розміром доходу, встановленим абзацом першим пункту 167.1 статті 167 Кодексу, яка розраховується як додатний результат різниці між значенням рядка 8 та граничним розміром доходу, встановленим абзацом першим пункту 167.1 статті 167 розділу ІV Кодексу;

21) у рядку 10 вказується сума податку на доходи фізичних осіб.

Значення рядка 10 розраховується за такою формулою:

(15 % х (рядок 8 - рядок 9) + 20 % х рядок 9) х кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи.

Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно;

22) у рядку 11.1 вказується сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, розрахована за ставками, визначеними пунктом 167.1 статті 167 розділу ІV Кодексу;

23) у рядку 12.1 вказується сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного року.

Податкове зобов'язання з військового збору розраховується за такою формулою:

загальна сума графи 8 розділу ІІІ х на ставку збору, встановлену підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу.

Директор Департаменту податкової, митної політики
та методології бухгалтерського обліку М.О. Чмерук

Парус Iнтернет-Консультант