ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 11.12.97 г. N 16-1321/10-10209
О Порядке проведения одноразового перерасчета сумм
налогового кредита и налоговых обязательств по
налогу на добавленную стоимость
Государственная налоговая администрация Украины направляет до сведения и для руководства в работе приказ Государственной налоговой администрации Украины от 18.11.97 г. N 419 "Об утверждении Порядка проведения одноразового перерасчета сумм налогового кредита и налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и Форм проведения одноразового перерасчета", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 05.12.97 г. под N 578/2382, и сообщает.
Расчеты сумм налогового кредита и налоговых обязательств, произведенные плательщиками до вступления в силу указанного Порядка, и Формы одноразового перерасчета за октябрь, представленные плательщиками в налоговые администрации, должны быть пересмотрены плательщиками на соответствие их утвержденному Порядку, и в случае их несоответствия указанному Порядку представлены в налоговые органы вместе с расчетом за ноябрь (отдельно расчет за октябрь, отдельно - за ноябрь) не позднее срока представления налоговой декларации за ноябрь, то есть не позднее 20 декабря 1997 года.
В указанный срок и в таком же порядке должен быть представлен одноразовый перерасчет сумм налогового кредита и налоговых обязательств плательщиками, которыми вообще не представлен расчет за октябрь.
При этом следует отметить, что до 20 декабря 1997 года начисление пени за несвоевременную уплату средств, надлежащих бюджету, по одноразовому перерасчету за октябрь 1997 года не осуществляется.
Что касается определения сумм налога, которые учитываются при определении сумм налоговых обязательств и сумм налогового кредита, то следует отметить, что для плательщиков, осуществляющих торговую, оптово-сбытовую и посредническую деятельность, основанием для определения сумм налога, уменьшающих налоговые обязательства и увеличивающих налоговый кредит, являются только соответствующие суммы налога, определенные по результатам инвентаризации, и соответствующие данные декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 1997 года. Исключение составляют лишь данные учета основных фондов, по которым данные определяются соответственно бухгалтерскому учету плательщика.
В дополнение к изложенному следует отметить, что по суммам налога на добавленную стоимость, определенным по результатам одноразового перерасчета (как налоговых обязательств, так и налогового кредита), плательщики обязаны, соответственно Закону, вести отдельный учет; такие суммы налога ни в коем случае не могут отображаться в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, и в случае ошибочного отображения плательщиками таких сумм налога в декларациях - такие декларации должны быть срочно пересмотрены и представлены в налоговые администрации без учета сумм налога, определенных по результатам одноразового перерасчета.
Указанный Порядок необходимо срочно довести до сведения всех плательщиков и налоговых администраций всех уровней.
Заместитель председателя ГНА Украины А. И. ШИТРЯ