ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 9 вересня 1998 р. N 10520/10/22-2117
Новий порядок купівлі іноземної
валюти на УМВБ та КМВБ
Державна податкова адміністрація України повідомляє, що Національний банк України довів 8.09.98 р. засобами електронної пошти до установ НБУ, комерційних банків України та УМВБ I КМВБ новий порядок купівлі іноземної валюти на УМВБ та КМВБ, а також оплати платіжних документів у вільно конвертованій валюті на виконання зобов'язань перед нерезидентами як за рахунок власних коштів резидентів, так і куплених на УМВБ та КМВБ.
В зв'язку з тим, що Порядком передбачено перелік документів, які необхідно подати для купівлі іноземної валюти, серед яких Довідки ДПА (ДПІ) за місцем реєстрації резидента, Державна податкова адміністрація України встановлює наступний порядок видачі Довідок.
Для отримання Довідки, передбаченої розділом "Загальні підстави...", резиденти письмово звертаються до податкового органу за місцем реєстрації з заявою довільної форми.
Відповідний підрозділ податкового органу реєструє заяву в спеціальному журналі, який в зв'язку з цим запроваджується податковим органом, в цьому ж журналі реєструються Довідки, які видаватимуться суб'єктами за їх заявами, тому пропонуємо вести його "лінійнопозиційним способом". Журнал повинен мати форму, якою передбачається: назва суб'єкта; код ЄДРПОУ; номер платника ПДВ; дата та вхідний номер заяви; дата та номер Довідки, а також окремо підписи осіб, які видали та отримали Довідку.
Довідки повинні видаватися з дотриманням черговості як правило в день подачі заяви.
Довідка складається за довільною формою, на ній проставляється штамп податкового органу та засвічується підписом керівника або заступника керівника.
Щодо змісту Довідки пропонуємо в ній зазначати, в якій установі банку заявнику викрито основні поточні рахунки в національній та іноземній валюті, номери цих рахунків, місцезнаходження банку. Визначення поточного рахунку у іноземній валюті як основного проводиться резидентом самостійно та на підставі його письмового повідомлення про це, дані про основний поточний рахунок у іноземній валюті реєструються Державною податковою адміністрацією (інспекцією). Зміна зареєстрованого основного поточного рахунку в іноземній валюті на інший основний поточний рахунок у іноземній валюті провадиться за згодою Державної податкової адміністрації (інспекції).
Відносно відомостей про заборгованість перед бюджетом станом на дату видачі довідки, зазначаємо, що в довідці просто вказується сума цієї заборгованості і її наявність не є підставою для вимови у видачі довідки. Стосовно даних про взяття товарів (робіт, послуг) та наявність кредиторської заборгованості по їх оплаті згідно бухгалтерського обліку на баланс, Державна податкова адміністрація України встановлює, що при цьому достатньо від платника отримати дані первинного бухгалтерського обліку (первинних документів) у вигляді завірених платником ксерокопій відповідних журналів-ордерів (податкових накладних), які повинні зберігатися у справі платника.
Дана вимога стосується лише товарів, митне оформлення яких проведено до 7.09.98 року як зазначено в доведеному Порядку, та робіт, послуг у випадку, якщо акт або інший документ, що свідчить про їх виконання, датовано до 7.09.98 року.
У разі, якщо платник звертається за отриманням довідки одночасно на товари, а також на роботи, послуги та з інших питань, якими передбачена видача довідок, такому платнику видається одна загальна довідка.
Термін дії довідок - 15 календарних днів, включаючи день видачі.
Зобов'язуємо терміново довести вищевикладені вимоги разом з Порядком (додається) до податкових органів всіх рівнів для термінового виконання.
заступник голови ДПА України, В.А.КОПИЛОВ
Порядок
На виконання спільної постанови Кабінету Міністрів України і Національного банку України "Про заходи щодо удосконалення регулювання валютного ринку" з 7.09.98 р. встановлюється наступний порядок купівлі іноземної валюти на УМВБ та КМВБ, а також оплати платіжних документів у вільно конвертованій валюті на виконання зобов'язань перед нерезидентами як за рахунок власних коштів резидентів, так і куплених на УМВБ та КМВБ.
1. Загальні підстави та перелік
документів необхідних для купівлі
іноземної валюти на УМВБ та КМВБ
та її перерахування за межі України
Уповноважений банк приймає заявки клієнтів для придбання іноземної валюти на УМВБ та КМВБ та доручення для перерахування власної іноземної валюти за межі України лише при наданні таких документів.
За фактично отримані товари (послуги):
Зовнішньоекономічний (імпортний) контракт, - повинен бути оформлений відповідно до вимог Декрету Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" від 19.02.93 р. Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" від 16.04.91 р., Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", "Положення про форму зовнішньоекономічних договорів (контрактів)" затверджених наказом Міністерства зовнішніх економічних зв'язків і торгівлі N 75, що зареєстровано Мінюстом Україні 09.10.95 р. за N 367/903 та спільної постанови Кабінету Міністрів України і Національного банку України від 21.06.95 р. N 444 "Про типові умови зовнішньоекономічних договорів (контрактів) і типові форми захисних застережень до зовнішньоекономічних договорів (контрактів), які передбачають розрахунки в іноземній валюті.
Вантажно-митна декларація (ВМД), як свідчення про надходження в Україну товарів, визначених в контракті. Товари, які знаходяться під митним контролем, а також товари, які тимчасово ввозяться на територію України з їх подальшим поверненням не можуть бути підставою для купівлі іноземної валюти або її перерахування на рахунки нерезидентів.
Довідка Державної податкової адміністрації, - в якій резидент зареєстрований як платник податків з зазначенням наступної інформації:
- поточний рахунок у національній валюті, який визначено як основний;
- поточний рахунок у іноземній валюті, який визначено як основний (визначається резидентом самостійно) і зареєстрований Державною податковою адміністрацією;
- про відсутність заборгованості перед бюджетом станом на дату видачі довідки;
- дані згідно бухгалтерського обліку про взяття товару (послуги) на баланс підприємства та наявність кредиторської заборгованості підприємства по сплаті даного товару (послуги) (дана вимога стосується лише товарів, митне оформлення яких проведено до 07.09.98 р. та послуг у випадку, якщо акт або інший документ, що свідчить про їх виконання датований до 07.09.98 р.)
За фактично надані послуги матеріального характеру:
Зовнішньоекономічний (імпортний) контракт, - повинен бути оформлений відповідно до вимог Декрету Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" від 19.02.93 р., Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" від 16.04.91 р., Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", "Положення про форму зовнішньоекономічних договорів (контрактів)" затверджених наказом Міністерства зовнішніх економічних зв'язків і торгівлі N 75, що зареєстровано Мін'юстом України 09.10.95 р., за N 367/903 та спільної постанови Кабінету Міністрів України і Національного банку України від 21.06.95 р. N 444 "Про типові умови зовнішньоекономічних договорів (контрактів) і типові форми захисних застережень до зовнішньоекономічних договорів (контрактів), які передбачають розрахунки в іноземній валюті".
Акт виконаних робіт або інший документ, - що свідчать про фактичне виконання послуг.
Іноземна валюта може бути придбана на УМВБ та КМВБ та перерахована за межі України, а також іноземна валюта, що знаходиться на рахунках резидентів може бути перерахована за межі України виключно під слідуючі послуги:
- зв'язку, телекомунікацій;
- послуги, пов'язані з забезпеченням функціонування транспорту;
- підписка на періодичні видання та поліграфічну продукцію:
- переробка давальницької сировини;
- по капітальному будівництву та пусконалагоджувальні в межах передбачених контрактів;
- страхові, агентські та сипчандлерські послуги.
Довідка державної податкової адміністрації, - в якій резидент зареєстрований як платник податків з зазначенням наступної інформації:
- поточний рахунок у національній валюті, який визначено як основний;
- поточний рахунок у іноземній валюті, який визначено як основний (визначається резидентом самостійно) і зареєстрований Державною податковою адміністрацією;
- про відсутність заборгованості перед бюджетом станом на дату видачі довідки;
- дані згідно бухгалтерського обліку про взяття товару (послуги) на баланс підприємства та наявність кредиторської заборгованості підприємства по оплаті даного товару (послуги) (дана вимога стосується лише товарів, митне оформлення яких проведено до 07.09.98 та послуг у випадку, якщо акт або інший документ, що свідчить про їх виконання датовано до 07.09.98 р.).
Строк дії довщки не може перевищувати 15 днів.
2. Зобов'язання перед
нерезидентами в іноземній валюті
пов'язані:
- з поверненням та сплатою процентів за кредитами, зареєстрованими або проліцензованими Національним банком України;
Кредитні угоди, - укладені резидентами з нерезидентами, що зареєстровані або проліцензовані Національним банком України. Кредити в іноземній валюті, які надані уповноваженими банками резидентам (термін заключения угоди до 22.08.98 р. без умов їх пролонгації). При цьому уповноваженим банком надається інформація стосовно стану погашення кредиту та сплати відсотків по ньому.
- з поверненням раніше здійснених інвестицій, оформлених відповідно до вимог чинного законодавства та сплатою доходів отриманих від інвестиційної діяльності на підставі вимог даного порядку:
Інвестиційний договір, свідоцтво про реєстрацію іноземної інвестиції у грошовій формі, документ про фактичне внесення інвестиції, що свідчать про правомірність переказу за кордон прибутку (доходу) отриманого нерезидентом на законних підставах на території України рішення загальних зборів засновників про розподіл прибутку, розподільчий баланс підприємства засвідчений податковим інспектором України та довщки податкової адміністрації про сплату податків з доходів нерезидента з джерелом походження з України, видана податковим органом, де нерезидент що сплачує зазначені доходи зареєстрований як платник податку.
- з погашенням облігацій внутрішньої державної позики:
виписка з коррахунку банку про надходження іноземної валюти та конвертації її у валюту України, довідка депозитарія Національного банку України, довідка уповноваженого банку про сплату податку з доходу отриманого нерезидентом на території України до бюджету (копія платіжного доручення, яким здійснено дане перерахування);
- на виконання інших зобов'язань перед нерезидентами, передбачених чинним законодавством при наданні довідки державної податкової адміністрації про сплату податку з доходів отриманих на території України.
3. Інші операції, на які видані
індивідуальні ліцензії Національним
банком України
Індивідуальна ліцензія Національного банку України.
Основні вимоги та особливості розрахунків придбаною та власною іноземною валютою:
1. Придбана та іноземна валюта, що знаходяться на рахунках клієнтів може бути перерахована за межі України лише з основного поточного валютного рахунку в іноземній валюті.
2. Кошти у валюті України, що призначені резидентом на купівлю іноземної валюти можуть бути перераховані лише з поточного рахунку, визначеного як основний у валюті України.
3. Придбана та власна іноземна валюта може бути перерахована лише за цільовим призначенням по контракту.
Під виконання зобов'язань та функцій безпосередньо уповноваженими банками порядок купівлі іноземної валюти на УМВБ та КМВБ встановлюється Національним банком України окремим актом.
Дія положень окремих нормативних актів, що суперечать обмеженням, зазначеним у цьому положенні тимчасово припиняється.
Національний банк України,
Державна податкова адміністрація,
Державний митний комітет.