ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
N 704/3/15-1111 від 16.06.99
м.Київ
Про перелік офшорних зон
Останнім часом до Державної податкової адміністрації України надходять численні звернення платників податку та державних податкових органів щодо застосування пункту 18.3 статті 18 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ) і офіційного оприлюднення в 1999 році переліку офшорних зон.
Згідно з пунктом 18.3 статті 18 Закону України від 22 травня 1997 року N 283/97-ВР "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (із внесеними змінами і доповненнями) у разі укладення договорів, які передбачають здійснення оплати товарів (робіт, послуг) на користь нерезидентів, що розташовані в офшорних зонах, чи при здійсненні розрахунків через таких нерезидентів або через їх банківські рахунки, незалежно від того, чи здійснюється така оплата (у грошовій чи іншій формі) безпосередньо або через інших резидентів чи нерезидентів, витрати платників податку на оплату вартості таких товарів (робіт, послуг) включаються до складу їх валових витрат у сумі, що становить 85 відсотків від оплаченої вартості цих товарів (робіт, послуг).
Абзацем другим цього пункту вказаного Закону визначено, що перелік офшорних зон щорічно оприлюднюється Кабінетом Міністрів України.
Разом з тим у 1998 та 1999 роках такий перелік офіційно оприлюднений не був. Перелік офшорних зон, інформація про які надіслана Посольствами України за кордоном, не був оформлений в установленому порядку.
Користуючись невизначеністю вказаного питання, керівники окремих українських підприємств, укладаючи контракти з фірмами, розташованими в офшорних зонах, та проводячи відповідні розрахунки за одержані від них товари (роботи, послуги), включають до своїх валових витрат 100 відсотків від оплаченої вартості таких товарів, а не 85 відсотків, мотивуючи це тим, що в даний час не існує офіційно оприлюдненого Кабінетом Міністрів України Переліку офшорних зон. Як наслідок валовий дохід підприємства занижується на 15 відсотків і відповідно зменшується розмір податку, який сплачується до бюджету.
Державною податковою адміністрацією України проведено вибірковий аналіз втрат бюджету, у результаті якого встановлено, що у зв'язку з невизначенням Переліку офшорних зон бюджет України не отримав тільки за друге півріччя 1997 року по п'яти зонах (Ірландія, Кіпр, Нідерланди (Антильскі острови), Сінгапур, Віргінські острови (Британія) у вигляді податку на прибуток (в еквіваленті) 6 443 тис.дол. США.
Крім того, у результаті проведених у 1999 році державними податковими органами перевірок дотримання вимог пункту 18.3 статті 18 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" установлено 692 суб'єкти ЗЕД, які проводять свою діяльність через офшорні зони. Такі суб'єкти є в кожному регіоні країни. Найбільша кількість таких суб'єктів у Дніпропетровській області - 151 та в м.Києві - 136.
У перевірених 335 суб'єктах підприємницької діяльності у 195 суб'єктів (тобто у кожного другого) установлено збільшення валових витрат на 12 076,2 тис.грн. і відповідно занижено податок на прибуток на суму 4 343,2 тис.грн.
3 метою запобігання невиправданим втратам бюджету та виконання вимог Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" Державна податкова адміністрація України просить Кабінет Міністрів України зобов'язати Міністерство закордонних справ України разом з Міністерством зовнішніх економічних зв'язків і торгівлі України терміново підготувати перелік офшорних зон та затвердити його постановою Кабінету Міністрів України.
Державна податкова адміністрація України вважає, що до оприлюднення затвердженого в установленому порядку Переліку офшорних зон платники податку на прибуток, які здійснюють розрахунки з нерезидентами, розташованими в указаних зонах, не мають підстав з метою оподаткування збільшувати валові витрати відповідного звітного (податкового) періоду на суму вартості товарів (робіт, послуг), отриманих від таких нерезидентів.
Голова М.Азаров