ГОЛОВНЕ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНЕ УПРАВЛІННЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
12.11.2002 N 02-18/670
Про підстави для проведення зустрічних
перевірок у непідконтрольних органам
ДКРС суб'єктів підприємницької діяльності
З огляду на значну кількість питань, що виникають при проведенні зустрічних перевірок, ГоловКРУ надає роз'яснення щодо підстав для проведення таких перевірок у непідконтрольних органам ДКРС суб'єктів підприємницької діяльності.
Право органів ДКРС на проведення зустрічних перевірок регламентовано такими нормативними актами:
- Указом Президента України від 28.11.2000 р. N 1265/2000 (далі - Указ N 1265) та затвердженим ним Положенням про Головне контрольно-ревізійне управління України;
- Інструкцією про порядок проведення ревізій і перевірок органами державної контрольно-ревізійної служби в Україні від 03.10.97 р. N 121 зі змінами і доповненнями, внесеними згідно з наказом ГоловКРУ від 23.08.2002 р. N 172 (далі - Інструкція N 121);
- Інструкцією про організацію проведення ревізій і перевірок органами державної контрольно-ревізійної служби в Україні за зверненнями правоохоронних органів від 26.11.99 р. N 107 зі змінами і доповненнями (далі - Інструкція N 107).
Зазначеними нормативними актами при визначенні правових підстав для проведення зустрічних перевірок непідконтрольних органам ДКРС суб'єктів підприємницької діяльності передбачається такий порядок.
Зустрічна перевірка згідно з п.1.5.4 Інструкції N 121 - це метод документального підтвердження на прохання контрольного чи правоохоронного органу на підприємстві, в установі чи організації, які мали договірні взаємовідносини з суб'єктом контролю, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності (повноти відображення в обліку суб'єкта контролю).
Указом N 1265 (розділ 5, п.8) також закріплено право органів ДКРС проводити в установленому порядку на підприємствах, в установах та організаціях, які здійснювали операції та розрахунки з суб'єктом, що ревізується або перевіряється, зустрічні перевірки здійснених між ними операцій та розрахунків.
Таким чином, загальною підставою для проведення зустрічних перевірок у суб'єктів підприємницької діяльності є факт здійснення ними операцій та розрахунків з суб'єктом, що ревізується або перевіряється.
Проведенню зустрічних перевірок у непідконтрольних органам ДКРС суб'єктів підприємницької діяльності повинно передувати направлення керівнику суб'єкта підприємницької діяльності письмового запиту з переліком питань, на які необхідно отримати відповідь, та/або копій завірених документів.
У разі ненадання відповіді суб'єктом підприємницької діяльності на запит органів ДКРС або надання її у неповному обсязі підставою для проведення зустрічної перевірки буде пункт "д" статті 3 Указу від 23.07.98 р. N 817/98 "Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності" (далі - Указ N 817/98), яким передбачено право контролюючих органів здійснювати позапланову перевірку суб'єкта підприємницької діяльності, якщо ним не надано відповідь протягом трьох робочих днів з дня отримання запиту контролюючих органів.
Аналогічний підхід застосовується при організації зустрічних перевірок за межами регіону, в якому проводиться основна ревізія чи перевірка, тобто попередньо надсилається письмовий запит керівнику суб'єкта підприємницької діяльності.
У разі неотримання відповіді або отримання її в неповному обсязі керівник КРУ відповідного регіону звертається з письмовим зверненням до керівника КРУ в регіоні, де знаходиться суб'єкт підприємницької діяльності, з обгрунтуванням потреби здійснення перевірки і переліком питань, на які необхідно отримати відповідь, та копією попереднього запиту, на який суб'єкт підприємницької діяльності не надав відповідь. Підставою для проведення зустрічної перевірки у такому разі буде звернення підрозділу органу ДКРС та пункт "д" статті 3 Указу N 817/98.
Підставою для проведення зустрічної перевірки у суб'єкта підприємницької діяльності за фактами порушень, установленими в ході ревізії (перевірки), що проводиться за зверненням правоохоронних органів, буде постанова прокурора, слідчого або особи, яка проводить дізнання, про призначення таких зустрічних перевірок.
Зустрічні перевірки за межами регіону, в якому за зверненням правоохоронного органу проводиться основна ревізія чи перевірка, здійснюють КРУ того регіону, в якому знаходиться суб'єкт підприємницької діяльності. на підставі постанови про призначення зустрічної перевірки, винесеної правоохоронним органом.
Для забезпечення проведення зустрічної перевірки за межами регіону керівник КРУ в регіоні, де з ініціативи правоохоронного органу проводиться основна ревізія (перевірка), письмово звертається до цього правоохоронного органу з обгрунтуванням потреби у проведенні зустрічної перевірки. У письмовому зверненні, з посиланням на ч.2 п.3.16 Інструкції N 107 , необхідно запропонувати правоохоронному органу організувати зустрічну перевірку за межами регіону.
На проведення кожної зустрічної перевірки, що потребує безпосереднього виходу на суб'єкт і здійснення ревізійних дій, працівнику органу ДКРС видається посвідчення встановленого зразка, підписане керівником відповідного підрозділу служби або його заступником та скріплене печаткою цього підрозділу.
Заступник Голови С.Бєльчик
"Галицькі контракти - Документи для роботи", N 4,
27 січня 2003 р.