КОНСУЛЬТИРУЕТ ОДЕССКАЯ ОБЛАСНАЯ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ

Финансовый лизинг как один из путей
обеспечения сельскохозяйственных предприятий
отечественной техникой и оборудованием

Лизинг - форма кредитования
сельхозпредприятий

Недостаток дополнительных финансовых источников и бюджетных средств отрицательно влияет на переоборудование сельскохозяйственных предприятий и обеспечение их современной техникой.

Определенный толчок в развитии инвестиций должна дать такая форма кредитования, как лизинг.

Лизинг содержит в себе одновременно признаки кредитного соглашения, инвестиционной и арендной деятельности.

Лизинговые операции стимулируют капитальные вложения в основные средства, а это ведет к увеличению продажи новой техники, обновлению оборудования сельскохозяйственными предприятиями, что, в свою очередь, приводит к росту научно-технического прогресса и повышению производительности труда.

В соответствии с Законом № 1381 финансовый лизинг - это вид гражданско-правовых отношений, возникающих из договора финансового лизинга.

По договору финансового лизинга (далее - договор лизинга) лизингодатель обязуется приобрести в собственность вещь у продавца (поставщика) в соответствии с установленными лизингополучателем спецификациями и условиями и передать ее в пользование лизингополучателю на определенный срок не менее одного года за установленную плату (лизинговые платежи).

Субъектами договора финансового лизинга являются:

лизингодатель - юридическое лицо, которое передает право владения и пользования предметом лизинга лизингополучателю;

лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое получает право владения и пользования предметом лизинга от лизингодателя;

продавец (поставщик) - физическое или юридическое лицо, у которого лизингодатель приобретает вещь, которая в дальнейшем будет передана как предмет лизинга лизингополучателю.

Согласно ст. 2 Закона Украины № 1381 отношения, возникающие в связи с договором финансового лизинга, регулируются положениями ГК (о лизинге, аренде, купле-продаже) с учетом особенностей, установленных Законом № 1381.

Особенности
договора финансового лизинга

Лизингодатель в соответствии с заключенными договорами поставки (купли-продажи) получает технику от заводов-изготовителей или ее поставщиков. Передача техники от лизингодателя к лизингополучателю осуществляется в соответствии с заключенным договором финансового лизинга, регламентирующим взаимоотношения между ними.

Договор финансового лизинга заключается в письменной форме.

При заключении договора должны быть учтены существенные условия, предусмотренные ст. 6 Закона Украины № 1381:

- предмет лизинга;

- срок, на который лизингополучателю предоставляется право пользования предметом лизинга;

- размер лизинговых платежей;

- другие условия, относительно которых по заявлению хотя бы одной из сторон должно быть достигнуто согласие.

Особенности приобретения сельскохозяйственной техники через
компанию "Украгролизинг"

Предоставление сельскохозяйственным предприятиям всех форм собственности и другим субъектам предпринимательской деятельности агропромышленного комплекса техники и оборудования отечественного производства на условиях финансового лизинга за счет средств государственного бюджета осуществляется на основании договоров финансового лизинга, заключенных между национальной акционерной компанией "Украгролизинг", ее дочерними предприятиями и филиалами (далее - лизингодатель) и лизингополучателями в соответствии с Порядком № 1904.

Источником финансирования закупки техники на условиях финансового лизинга и мероприятий относительно операций финансового лизинга являются предусмотренные в государственном бюджете на эту цель средства, используемые на условиях возвратности, согласно заключенным договорам.

Для заключения договора лизинга лизингополучатель предоставляет филиалу НАК "Украгролизинг" следующие документы:

- заявку на приобретение техники в финансовый лизинг;

- письмо-обращение (ходатайство) райгосадминистрации с просьбой о предоставлении техники на условиях финансового лизинга;

- бизнес-план;

- ксерокопию учредительных документов (устав, учредительный договор);

- копию свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности;

- оригинал и ксерокопию справки ЕГРПОУ;

- свидетельство о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость;

- баланс за последние 3 года (или за период деятельности, если он менее 3 лет);

- справку из ГНИ о наличии или отсутствии задолженности перед бюджетом;

- справку из ГНИ о взятии на учет налогоплательщика;

- справку предприятия с персонификацией предмета залога в размере 150 % стоимости техники, передаваемой в финансовый лизинг;

- копию протокола собрания или приказа о создании предприятия;

- копию протокола собрания или приказа о назначении директора или председателя правления;

- копию приказа о назначении бухгалтера;

- справку из коммерческого банка по месту обслуживания о наличии или отсутствии задолженности по долгосрочным и краткосрочным кредитам;

- ксерокопию паспорта (с отметкой о месте жительства) директора или председателя правления предприятия и главного бухгалтера;

- кроме того, акционерные общества дополнительно представляют:

- нотариально заверенное свидетельство о выпуске (эмиссии) акций;

- выписку из протокола о создании акционерного общества;

- выписку из протокола о назначении руководителя.

Регистрация объекта финансового лизинга

Нормы ст. 12 Закона Украины № 1381 предусматривают, что предмет лизинга подлежит регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных действующими законами.

То есть если предметом лизинга является транспортное средство, то оно должно быть зарегистрировано на владельца (лизингодателя), а если предметом лизинга является стационарный источник загрязнения, то такой источник регистрируется в соответствующих территориальных органах на предприятие, эксплуатирующее такой источник (лизингополучателя).

Лизинговые платежи

В соответствии с п. 6 Порядка № 1904 за пользование техникой лизингополучатели вносят плату (лизинговые платежи). Лизинговые платежи состоят из:

- суммы возмещения части стоимости техники;

- суммы, выплачиваемой как вознаграждение лизингодателю за переданную в лизинг технику по договору финансового лизинга, которая не может превышать 10 процентов годовых ее невозмещенной стоимости.

После заключения договора лизинга лизингополучатель перечисляет лизингодателю предварительный лизинговый платеж в размере 15 % возмещения стоимости предмета лизинга, включая НДС, и вознаграждение в размере 7 % невозмещенной стоимости предмета лизинга, включая НДС на основании графика уплаты лизинговых платежей.

График уплаты лизинговых платежей

График
уплаты лизинговых платежей

Лизингополучатель ООО "Маяк"

Название техники зерноуборочный комбайн

Маркетинговые услуги

Следует отметить, что национальная акционерная компания "Украгролизинг" маркетинговые услуги при поставках техники на условиях финансового лизинга осуществляет через региональные филиалы, которые с лизингополучателями заключают отдельные соглашения. В соответствии с ними филиалы обеспечивают изучение спроса на необходимую технику, подготовку соответствующих документов для осуществления лизинговых операций, решение организационных вопросов поставки техники сельскохозяйственным товаропроизводителям на условиях финансового лизинга, организацию гарантийного обслуживания и контроля за условиями эксплуатации и использования техники и т. п. За маркетинговые услуги в соответствии с приказом Минагропрома от 22.07.98 г. № 221 лизингополучатель уплачивает средства при проведении предварительного платежа три процента от стоимости объекта, переданного в лизинг, и в следующие годы по одному проценту от его невозмещенной стоимости (см. график уплаты, приложение № 2).

Приложение № 2

График
уплаты маркетинговых услуг

Лизингополучатель ООО "Маяк"

Марка техники зерноуборочный комбайн

Количество единиц 1

Стоимость техники, переданной в лизинг, - 100 000 грн.

Срок финансового лизинга - 5 лет

Условия перехода права собственности

Особое внимание лизингодатель и лизингополучатель должны обратить на условия перехода права собственности при осуществлении операций финансового лизинга.

В соответствии с нормами п. 2 ст. 8 Закона № 1381 право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю в случае, если стороны договора лизинга заключили договор купли-продажи предмета лизинга с момента уплаты им определенной договором цены, если договором не предусмотрено иное.

Сублизинг

Рассмотрим суть сублизинга, нормы которого регламентированы правилами ст. 5 Закона № 1381.

Сублизинг определен как вид поднайма предмета лизинга, который дает возможность передавать предмет финансового лизинга третьим лицам в финансовый лизинг.

Для осуществления сублизинга лизингополучатель обязан выполнить обязательное условие договора сублизинга: получить письменное согласие лизингодателя на сублизинг. К договору сублизинга применяются положения, установленные для договора лизинга, но могут быть предусмотрены и другие условия лизинга.

Также при передаче предмета лизинга в сублизинг право требования к продавцу переходит к лизингополучателю по договору сублизинга.

Следует помнить, что договор сублизинга не может противоречить такому существенному условию договора лизинга, как срок. Срок сублизинга не может превышать срок лизинга, в противном случае лизингополучатель не сможет выполнить обязательство вернуть предмет лизинга по истечении срока лизинга (ст. 11 Закона № 1381).

Налоговый залог

При получении кредитов возникает следующий вопрос: распространяется ли на основные средства, полученные предприятием в финансовую аренду (лизинг), право налогового залога?

В соответствии с пп. 8.2.2 Закона № 2181 право налогового залога распространяется на любые активы налогоплательщиков, находившиеся в его собственности (полном хозяйственном ведении) в день возникновения такого права, а также на любые активы, на которые налогоплательщик приобретет права собственности в будущем, до момента погашения его налоговых обязательств или налогового долга.

Статьей 8 Закона № 1381 определено, что если стороны договора лизинга заключили договор купли-продажи предмета лизинга, то право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю в случае и с момента уплаты им определенной договором цены, если договором не предусмотрено иное.

Отсюда можно сделать вывод, что в случае если право собственности на переданные должнику в финансовый лизинг активы перейдет раньше, чем он погасит свой налоговый долг, то на такие активы будет распространяться право налогового залога.

В других случаях если активы на праве собственности принадлежат лизингодателю, то на них не может распространяться право налогового залога.

Продолжение следует (в одном из следующих номеров газеты будет рассмотрен налоговый и бухгалтерский учет операций, связанных с финансовым лизингом).

Перечень документов

1. ГК - Гражданский кодекс Украины от 16.01.03 г. № 435-IV, с изменениями.

2. Закон № 1381 - Закон Украины от 16.12.97 г. № 723/97-ВР "О финансовом лизинге" в редакции Закона Украины от 11.12.03 г. № 1381-IV.

3. Закон № 2181 - Закон Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами", с изменениями.

4. Порядок № 1904 - Порядок использования средств государственного бюджета, которые направляются на приобретение отечественной техники и оборудования для агропромышленного комплекса на условиях финансового лизинга и мероприятия по операциям финансового лизинга, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 10.12.03 г. № 1904.

Виктор Комиренко,
начальник отдела бухгалтерского учета и
отчетности и ревизионной работы
Главного управления сельского хозяйства и
продовольствия

Документи що посилаються на цей

• Финансовый лизинг как один из путей обеспечения сельскохозяйственных предриятий отечественной техникой и оборудованием