ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
ПИСЬМО
N 1856/7/23-3217-26 от 10.02.2000
г.Киев
О проведении проверки органами налоговой инспекции
деятельности пункта обмена валюты
Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела письмо..., материалы проверки и принятое решение и сообщает следующее.
Работниками Государственной налоговой инспекции... была произведена проверка пункта обмена иностранной валюты... относительно выполнения требований действующего валютного законодательства Украины.
По результатам данной проверки в соответствии с Указом Президента Украины от 12.06.95 г. N 436 "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличных денежных средств" применены финансовые санкции в сумме 3139,2 грн. за превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе предприятия.
Данная сумма штрафных санкций начислена за счет наличия иностранной валюты в кассе предприятия, пересчитанной по курсу НБУ в национальной валюте и приравненной к лимиту кассы в национальной валюте.
В соответствии с разъяснением Национального банка Украины от 01.12.99 г. N 11-110/1711-9474 штрафные санкции, определенные Указом Президента от 12.06.95 г. N 436 "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличных денежных средств" (с изменениями, внесенными указами Президента Украины от 11.03.96 г. N 173/96, от 03.09.97 г. N 949/97, от 11.05.99 г. N 491/99) распространяются исключительно на операции с наличными в национальной валюте, порядок осуществления которых установлен нормативно-правовыми актами Национального банка Украины по регулированию наличного обращения, в частности, Инструкцией НБУ N 4 "Об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины" и Порядком ведения кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденными постановлением Правления Национального банка Украины от 2 февраля 1995 года N 21 в редакции постановления Правления НБУ от 13 октября 1997 года N 334 (с изменениями и дополнениями).
Осуществление же операций с иностранной валютой регламентируется Правилами использования наличной иностранной валюты на территории Украины, утвержденными постановлением Правления Национального банка Украины N 119 от 26.03.98 г.
Кроме того, за нарушение Закона Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" применены финансовые санкции в сумме 320 грн. (стоимость торгового патента за 1 календарный месяц) за нарушение установленного порядка использования торгового патента.
Но, как свидетельствуют материалы данной проверки, на момент проверки пункта обмена валют было установлено наличие в доступном для обозрения месте фотокопии торгового патента (заверенной нотариально) и оригинала патента, который находился в документах обменного пункта.
В акте проверки инспекторы не ссылаются на нарушение требований конкретного законодательного документа с указанием соответствующих нарушений статей и пунктов.
Письмом Государственной налоговой администрации от 05.08.96 г. N 1-411/10-5236 уже было предоставлено разъяснение относительно порядка использования торговых патентов, а именно:
"В соответствии с п.1 статьи 7 Закона Украины от 23 марта 1996 года "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" (98/96-ВР) торговый патент должен быть открытым и доступным для обозрения.
При этом использование и размещение в установленном статьей 7 настоящего Закона порядке нотариально заверенной копии торгового патента допускается только в случае нахождения оригинала торгового патента в пунктах розничной продажи товаров, пунктах обмена иностранной валюты, помещениях для предоставления услуг в сфере игорного бизнеса. Оригинал торгового патента обязателен для предъявления по требованию должностных лиц государственной налоговой инспекции и органов Министерства внутренних дел.
Несоблюдение вышеуказанных требований считается нарушением порядка использования торгового патента".
Учитывая вышеизложенное, Государственная налоговая администрация Украины считает принятое решение относительно применения штрафных санкций не правомочным.
Заместитель Председателя В.Копылов