ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
ПО М. КИЄВУ І КИЇВСЬКІЙ ОБЛАСТІ
Управління організації бухгалтерського обліку,
фінансів та звітності
ЛИСТ
N 07-306/4562 від 21.02.2007
Банкам - юридичним особам
Київського регіону
Голові Правління
Щодо порядку подання річного фінансового звіту
за 2006 рік на паперових носіях
Для забезпечення якісного і своєчасного складання та надання Головному управлінню річного фінансового звіту за 2006 рік на паперових носіях відповідно до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку від 07.12.2004 N 598, зі змінами (далі - Інструкція 598), вказівок та роз'яснень Національного банку та Головного управління, доведених відповідно листами від 27.12.2006 N 12-111/1629-14069, від 17.01.2007 N 09-203/1232, від 05.02.2007 N 12-111/163-1166 повідомляємо таке:
1. Річний фінансовий звіт за 2006 рік на паперових носіях подається в повному обсязі, визначеному п. 3.1 глави 3 розділу II Інструкції 598 у складі аудиторського звіту, який підтверджує проведення аудиторської перевірки усієї інформації, яка включена до річної фінансової звітності.
2. Аудиторський звіт подається у порядку, встановленому Положенням про порядок подання банками до Національного банку України аудиторських звітів за результатами щорічної перевірки фінансової звітності, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 09.09.2003 N 389, зі змінами (далі - Положення 389), яким визначено склад інформації, яку має містити аудиторський звіт, порядок його підписання, тощо.
Так, відповідно до вимог пункту 3.3 глави 3 Положення 389 до аудиторського звіту включається:
аудиторський висновок;
річна фінансова звітність;
інформація, яка викладена в примітках до річної фінансової звітності стосовно:
- відповідності обсягу активів і зобов'язань банку за строками погашення, яка має базуватися на підставі аналізу форми статистичної звітності N 631. Її дані мають враховувати суми здійснених коригуючих проводок - за грудень та річних, а також відповідати даним примітки 33 "Ризик ліквідності" (згідно вимог п. 1.6 глави 1 розділу 1 Інструкції 598;
- якості кредитного портфеля та портфеля цінних паперів, стану дебіторської заборгованості;
- достатності резервів та капіталу банку, у т. ч. щодо відповідності формування капіталу банку, фондів, резервів вимогам нормативно-правових актів Національного банку, а також оцінку ризиків банківських операцій та операцій з інсайдерами/пов'язаними особами;
- адекватності бухгалтерського обліку, процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю банку.
Вищезазначені (у пунктах 1, 2 листа) документи повинні бути зброшуровані в єдиний буклет та засвідчені відбитком печатки аудитора (аудиторської фірми). При цьому, аудиторський звіт має бути підписаний аудитором (керівником аудиторської фірми), який має чинний сертифікат Національного банку України на право здійснення аудиту банків.
3. У зв'язку із тим, що річна фінансова звітність подається управлінню банківського нагляду Головного управління (відповідно до вимог пункту 6.1 глави 6 розділу II Інструкції 598 у встановлені ними терміни - протягом п'яти робочих днів з моменту отримання банком відповідного аудиторського звіту згідно з умовами договору про проведення аудиту, контроль за своєчасністю подання банками річної звітності буде здійснюватися управлінням банківського нагляду.
Отже, у разі необхідності, всі питання щодо зміни терміну подання річного звіту через зміни раніше визначеної банком у договорі з аудиторською фірмою дати отримання аудиторського звіту (висновку) необхідно узгоджувати з управлінням банківського нагляду.
5. При складанні висновку щодо попереднього контролю за результатами аналізу отриманих річних фінансових звітів (відповідно до вимог Інструкції 598 буде звертатись увага на:
5.1. повноту річної фінансової звітності;
5.2. достатність та якість інформації наведеної у "Загальній інформації про діяльність банку" та примітці "Облікова політика" (відповідно до вимог п. 2.1 глави 2 та п. 3.4 глави 3 розділу II Інструкції 598;
5.3. правильність розкриття інформації в примітках, а саме:
- примітки до статей, поданих безпосередньо в балансі, звіті про фінансові результати повинні подаватися у тому порядку, в якому подано кожний звіт та кожний рядок. Таблиця 11.1 "Збитки (витрати), завдані банку внаслідок шахрайських дій невстановленими особами за операціями з платіжними картками" брошурується після примітки 24;
- додаткова інформація, яку не подано безпосередньо у звітах повинна бути достатньою та доречною для їх розуміння. Наприклад: п.п. 1.6, 1.7 глави 1 розділу I Інструкції 598 передбачається, що кожний банк має зазначати у фінансовій звітності особливості щодо діяльності й обліку і за потребою створювати додаткові примітки, а також розкривати інформацію за активами, зобов'язаннями, доходами та витратами у примітках щодо статті "Інші", якщо суми становлять понад 5% від загальних сум згідно з їх категорією (активи, зобов'язання, доходи та витрати відповідно);
- достатність інформації, що зазначена до приміток, у т. ч. перехресні посилання на будь-яку, пов'язану з ними інформацію в примітках (згідно вимог п. 1.6 глави 1 розділу I Інструкції 598. Тобто, якщо інформація є у звіті, то необхідно зазначати, в яких примітках ця сума ще зазначена (наприклад: дані про амортизацію зазначаються у рядку 4 Звіту про рух грошових коштів та у примітках 9 (відповідних рядках/колонках) та 23 (за рядком 2);
- достатність розкриття не фінансової інформації. Цілі та управління ризиками: валютним, процентним, ліквідності та кредитним;
5.4. адекватність бухгалтерського обліку згідно із висновком аудитора, а саме: у примітках до річної фінансової звітності банк має розкривати інформацію про застосовані правила бухгалтерського обліку та розкрити відмінності між обліковою політикою банку та Міжнародними стандартами фінансової звітності.
6. Для перевірки даних Балансу та Звіту про фінансові результати, поданих банками у складі річної фінансової звітності за основу буде братися фінансова звітність за 4 квартал 2006 року з додаванням, у разі наявності річних коригуючих проводок, здійснених банком протягом лютого - березня 2007 року.
Примітки 29 "Звітні сегменти" та 31 "Географічний ризик" подаються у складі річної фінансової звітності, починаючи зі звітності за 2007 рік (тобто з 2008 року).
Нумерація наступних приміток не змінюється, зберігається відповідно до нумерації, що визначена Інструкцією 598.
7. Одночасно із річним фінансовим звітом на паперових носіях банки надають (за підписом керівника та головного бухгалтера банку):
7.1. Форми звітності (у копійках) по банку - юридичній особі, за станом на 01.01.2007, що формуються АРМ "Статзвітність" із звітних файлів 02, 25, А7 та допоміжних файлів 23, 24 (далі - допоміжні файли 23, 24), які складаються для формування приміток, а саме:
форму N 10 "Оборотно-сальдовий баланс банку" (з файла 02 - з коригуючими проводками за грудень 2006 року, проведеними у січні 2007 року, із залишками за рахунками класів 6 та 7);
форму N 10 "Оборотно-сальдовий баланс банку" (з файла 25 - без залишків за рахунками класів 6 та 7);
форму 550 "Обороти за рахунками в іноземній валюті" (з файла 25);
форму 631 "Звіт про структуру активів та пасивів за строками" - складену за даними файла А7 станом на 01.01.2007, але суми мають бути відкореговані на суми здійснених коригуючих проводок за грудень 2006 року (вимоги п. 1.6 глави 1 розділу I Інструкції 598. Таке коригування у ф. 631 може бути здійснено банком у копійках;
роздруковані дані допоміжних файлів 23, 24 станом на 01.01.2007 - документи F23_1.01 та F24_1.01 відповідно (т. я. можливість формування засобами АРМ "Статзвітність" файлів 23, 24 зі звітною датою 01.01.2007 надана тільки банкам, а їх передача до Національного банку не передбачена);
у разі здійснення коригуючих проводок за грудень 2006 р. - документи з розрахованих показників, з файлу 02 станом на 01.01.2007 (може надаватись за підписом головного бухгалтера): "Місячні коригуючі обороти за балансовими рахунками" (N1_08.03) та "Місячні коригуючі обороти за позабалансовими рахунками" (N1_08.09).
7.2.Банки, які здійснювали РІЧНІ коригуючі проводки протягом лютого, березня 2007 р., замість форм, визначених у пункті 7.1 цього листа, формують з файлів А4, 81, 02, А7 та допоміжних файлів 23, 24 та подають:
форму N 10 "Оборотно-сальдовий баланс банку" (з файла А4 - з річними коригуючими проводками за 2006 рік, проведеними у лютому, березні 2007 року, із залишками за рахунками класів 6 та 7);
форму N 10 "Оборотно-сальдовий баланс банку" (з файла 81 - без залишків за рахунками класів 6 та 7);
форму 550 "Обороти за рахунками в іноземній валюті" (з файла 81);
форму 631 "Звіт про структуру активів та пасивів за строками" - складену за даними файла А7 станом на 01.01.2007, але суми мають бути відкореговані на суми здійснених коригуючих проводок за грудень 2006 року та річних коригуючих проводок (вимоги п. 1.6 глави 1 розділу I Інструкції 598. Таке коригування у ф. 631 може бути здійснено банком у копійках;
роздруковані дані допоміжних файлів 23, 24 станом на 01.01.2007 - документи F23_1.01 та F24_1.01 відповідно (т. я. можливість формування засобами АРМ "Статзвітність" файлів 23, 24 зі звітною датою 01.01.2007 надана тільки банкам а їх передача до Національного банку не передбачена);
інформація щодо здійснених коригуючих проводок (може надаватись за підписом головного бухгалтера):
- за грудень 2006 р. - документи з розрахованих показників (з файлу 02 станом на 01.01.2007: "Місячні коригуючі обороти за балансовими рахунками" (N1_08.03) та "Місячні коригуючі обороти за позабалансовими рахунками" (N1_08.09);
- річних - документи з розрахованих показників (з файлу 02 станом на 01.03.2007 та/або станом на 01.04.2007: "Річні коригуючі обороти за балансовими рахунками" (N1_08.17) та "Річні коригуючі обороти за позабалансовими рахунками" (N1_08.19) за лютий та/або березень 2007 р. При цьому, якщо на час подання річної фінансової звітності банком складено файли А4 та 81, то річні коригуючі обороти роздруковуються з файлів:
А4 - документи N1_08.01 "Коригуючі обороти балансових рахунків" та N1_08.05 "Коригуючі обороти позабалансових рахунків";
81 - (документи N1_08.01 "Коригуючі обороти балансових рахунків" та N1_08.05 "Коригуючі обороти позабалансових рахунків";
7.3. Документи, зазначені у підпунктах 7.1, 7.2 листа можуть бути зброшуровані в окремий зшив (у окремий швидкозшивач).
8. Крім перелічених вище документів, надати копію сертифіката Національного банку щодо аудитора, який здійснював перевірку річної фінансової звітності банку (враховуючи вимоги пункту 6 листа Національного банку України від 27.12.2006 N 12-111/1629-14069.
9. Супровідний лист до річного фінансового звіту подається за підписом керівника банку, в якому зазначається:
склад річної фінансової звітності;
пояснення, у разі наявності, за розбіжностями, які виникли між даними річної фінансової звітності на паперових носіях та квартальної фінансової звітності на паперових носіях (крім розбіжностей, пов'язаних з річними коригуючими проводками).
10. Загальну інформацію про діяльність банків, кожну форму фінансової звітності та примітки, які не використовуються для заповнення статей форм звітів (наприклад: NN 1, 18, 30, 32, 33, 34, 35) підписують керівник та головний бухгалтер банку, із зазначенням прізвища та ініціалів (які уповноважені на підписання документів згідно заявлених та чинних зразків підписів наданих Головному управлінню) та зазначаються дані щодо виконавця та його номера телефону.
11. У загальній інформації про діяльність банку надається інформація з питань, перелічених у пункті 1.2 глави 1 розділу II Інструкції.
При розкритті інформації щодо злиття банків, припинення окремих видів банківських операцій, тощо необхідно обов'язково надавати інформацію про наявність (відсутність) таких подій.
У примітці 1.1 "Загальна інформація про діяльність банку" примітки 1 "Облікова політика" надається інформація передбачена підпунктом а) пункту 3.4 глави 3 розділу II Інструкції.
12. Звіти на паперових носіях складаються у тис. грн., за винятком показників прибутковості акцій Звіту про фінансові результати. Округлення даних до тис. грн. проводиться із збереженням підсумків звітних форм (наприклад: підсумок активів звіту "Баланс" повинен дорівнювати сумі зобов'язань та власного капіталу).
Якщо розраховані суми від'ємні, то вони відображаються у дужках і віднімаються під час розрахунку.
В графі "Звітний рік" проставляється 2006 рік, у графі "Попередній рік" - 2005 рік.
13. Звіт "Баланс", Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів та Звіт про власний капітал за 2006 рік складаються за формою додатків NN 3, 8, 12 (або 13) та 20, із зазначенням назви банку, що надає звіт, одиниці виміру, звітного періоду - на 31 грудня 2006 року (тобто на кінець дня).
14. У зв'язку із запитами банків роз'яснюємо наступне:
14.1. Перед формуванням приміток до річного фінансового звіту, для контролю складеного річного звіту банк може роздрукувати з АРМ "Статзвітність" (NEWSTAT) допоміжні документи. Для цього необхідно здійснити розрахунок показників (роз'яснення Національного банку України від 17.01.2007 N 24-622/13, від 19.01.2007 N 24-622/16).
14.2. Звертаємо увагу, що у зв'язку із роз'ясненнями Національного банку (лист від 05.02.2007 N 12-111/163-1166 щодо порядку відображення даних за попередній 2005 фінансовий рік про переоцінку цінних паперів у портфелі банку на продаж, слід дані про суму чистого прибутку/збитку банку за попередній 2005 фінансовий рік привести у відповідність у всіх формах річного звіту.
14.3. Звіт про власний капітал надається у наступному складі:
основна форма "Звіт про власний капітал" відповідно до наведеного додатку N 20 Інструкції (інформація надається порівняно з попереднім роком) та дві таблиці (таблиця N 1 "Зміни та рух капіталу за звітний рік" та таблиця N 2 "Зміни та рух капіталу за попередній рік"), які розкривають інформацію за звітний та попередній роки щодо джерел утворення власного капіталу та його зміни. При складанні Звіту про власний капітал необхідно врахувати роз'яснення Національного банку від 05.02.2007 N 12-111/163-1166.
14.4. При перевірці складеної примітки 6 "Кредити та заборгованість клієнтів" необхідно врахувати наступне:
14.4.1. Таблиця 6.2 "Рух резервів під заборгованість за кредитами" складається з урахуванням даних допоміжного файла 23. Крім того, для формування зазначеної таблиці необхідно:
- розрахувати показники у складі допоміжного файла 24 (N1_14.dbf)
- засобами АРМ "Статзвітність" (у меню файла 02) сформувати таблицю 6.2 до річного фінансового звіту;
- для перевірки суми за рядком 5 "Залишок за станом на кінець дня 31 грудня" колонки 3 "Звітний рік" (з урахуванням даних рядків 1-4 колонки 3) здійснити підрахунок вручну та перевірити отриманий результат на відповідність сумі, що сформована в АРМ "Статзвітність";
14.4.2. Для формування таблиць 6.1 "Кредитний портфель банку" та 6.3 "Структура кредитів за видами економічної діяльності" необхідно розрахувати показники у складі файла 25 (N1_11.dbf);
14.4.3. До таблиці 6.4 "Кредити, за якими не нараховувались відсотки":
- якщо дані за рядком 3 колонки 6 не відповідають сумі залишків за позабалансовими рахунками 9602 та 9603 за станом на кінець дня 31 грудня звітного року, необхідно надати пояснення щодо розбіжностей;
- під час розшифровки в таблиці 6.4 сум кредитів за звітний рік у розрізі позичальників - юридичних та фізичних осіб згідно з кредитними договорами, назви позичальників юридичних осіб або П.І.Б фізичних осіб можуть зазначатися у колонці 2 після найменування відповідної статті;
- у розшифровку сум недоотриманого доходу щодо сумнівної заборгованості за кредитами, крім сум недоотриманих процентів, включаються і суми недоотриманих комісій, які за умовами укладеного договору враховуються у складі фінансового інструмента;
14.4. В таблиці 8.1 "Інвестиції в асоційовані й дочірні компанії" примітки 8 "Інвестиції в асоційовані й дочірні компанії":
- у разі переведення протягом звітного року інвестицій зі складу інвестицій в асоційовані компанії до складу інвестицій в дочірні компанії (наявні дані за відповідним рядком 8 цієї примітки), дані щодо збільшення обсягу інвестицій в дочірні компанії рекомендуємо відображати за рядком 10 розділу "Дочірні компанії". Крім того, до таблиці 8.1 надати пояснення та обґрунтування щодо такого переведення;
- у разі наявних розбіжностей між вхідними та вихідними залишками інвестицій (рядками 1 або 10 колонки "звітний рік" та даними рядків 9 або 19 колонки "попередній рік", надати пояснення щодо таких розбіжностей;
- у разі придбання додаткового пакету акцій асоційованої компанії (без збільшення капіталу емітента) то такі суми рекомендуємо відобразити за окремим рядком відповідного розділу примітки (самостійно створеним банком).
14.5. У таблиці 11.1 "Збитки (витрати), завдані банку внаслідок шахрайських дій невстановленими особами за операціями з платіжними картками" до Звіту про фінансові результати (яка складається в тисячах грн.) дані колонок 4 та 6 "Кількість операцій" заповнюються, якщо у колонках 3 та 5 суми дорівнюють або перевищують 1 тис. грн., за відповідними рядками.
14.6. У примітці 30 "Потенційні зобов'язання банку на кінець року", друга таблиця "Надана застава" приміток 30.1 та 30.2 складається в розрізі видів активів, які надані під заставу (цінні папери, основні засоби, тощо). При цьому, якщо дані за окремими видами активу складають значну суму, рекомендуємо деталізувати розріз надання інформації до груп, на розсуд банку (наприклад: вид активу - основні засоби, група - транспортні засоби).
14.7. Дані таблиць 33.1 "Ризик ліквідності за звітний рік" та 33.2 "Ризик ліквідності за попередній рік" примітки 33 "Ризик ліквідності", що складається згідно з формою N 631 "Звіт про структуру активів та пасивів за строками", затвердженою постановою Правління Національного банку України від 19.03.2003 N 124 , необхідно подавати в тис. грн.
Примітка складається за даними файла А7, але з урахуванням коригуючих проводок за грудень та річних коригуючих проводок (згідно вимог п. 1.6 глави 1 розділу I Інструкції 598).
У Таблиці 33.2 "Ризик ліквідності за попередній рік" дані за 2005 рік надаються з врахуванням нової структури форми 631.
14.8. Інформація, яка повинна бути розкрита (згідно вимог останнього абзацу після примітки 35) щодо суми виплат провідному управлінському персоналу за звітний та попередній роки, надається з урахуванням визначення "виплати працівникам" та "провідний управлінський персонал" МСБО 24.
14.9. Примітці "Рахунки довірчого управління", яка входить до складу річної фінансової звітності (відповідно до вимог останнього абзацу додатка 25 Інструкції рекомендуємо присвоїти порядковий N 36. Зазначену примітку підписують керівник та головний бухгалтер банку.
Щодо публікації фінансової звітності необхідно керуватися листом Національного банку України від 23.01.2007 N 43-511/335-683.
Заступник начальника Головного управління О.О.Галянт