Вексель как валютная ценность.
Вексель во внешнеэкономических расчетах
Вексель, обладая такой характеристикой как денежность, может рассматриваться как валютная ценность. В статье 1 Декрета КМУ от 19.02.1993 г. № 15-93 “О системе валютного регулирования и валютного контроля” (далее - Декрет № 15-93), определяющей виды валютных ценностей, на этот счет есть конкретное указание. Векселя (тратты), выраженные как в валюте Украины, так и в иностранной валюте, отнесены Декретом № 15-93 к валютным ценностям, при этом векселя, выраженные в иностранной валюте, отнесены к иностранной валюте.
В этой связи на операции с векселем, выраженным в иностранной валюте, распространяются ограничения, установленные Декретом № 15-93 и другими актами валютного законодательства Украины.
Статья 9 Закона Украины от 05.04.2001 г. № 2374-III “Об обращении векселей в Украине” (далее - Закон об обращении векселей) прямо устанавливает, что “Резиденты могут выдавать и индоссировать векселя как переводные, так и простые в иностранной и национальной валюте для расчетов с нерезидентами по внешнеэкономическим договорам (контрактам) в соответствии с валютным законодательством Украины.
Условия проведения расчетов между резидентом и нерезидентом с применением векселей обязательно отражаются в соответствующем внешнеэкономическом договоре (контракте).
Приобретение резидентом векселя в иностранной валюте и проведение расчетов между резидентами по такому векселю осуществляются в соответствии с валютным законодательством Украины”.
К валютному законодательству Украины относятся:
- Декрет № 15-93;
- Закон Украины от 23.09.1994 г. № 185/94-ВР “О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте” (далее- Закон о порядке осуществления расчетов в иностранной валюте);
- Закон об обращении векселей;
- Инструкция о порядке осуществления контроля и получения лицензий по экспортным, импортным и лизинговым операциям, утвержденная постановлением правления НБУ от 24.03.1999 г. № 136;
- Положение о валютном контроле, утвержденное постановлением Правления НБУ от 08.02.2000 г. № 49.
Одним из видов регулирования валютных операций, согласно Декрету № 15-93, является выдача НБУ индивидуальных лицензий на осуществление валютных операций.
Согласно п. 4 ст. 5 Декрета КМУ № 15-93, индивидуальная лицензия на осуществление валютных операций выдается резидентам и нерезидентам в случаях:
а) вывоза, перевода и пересылки за пределы Украины валютных ценностей, за исключением:
вывоза, перевода и пересылки за пределы Украины физическими лицами-резидентами иностранной валюты на сумму, определяемую Национальным банком Украины;
вывоза, перевода и пересылки за пределы Украины физическими лицами-резидентами и нерезидентами иностранной валюты, которая была ранее ввезена ими в Украину на законных основаниях;
платежей в иностранной валюте, осуществляемых резидентами за пределы Украины во исполнение обязательств в этой валюте перед нерезидентами относительно оплаты продукции, услуг, работ, прав интеллектуальной собственности и других имущественных прав, за исключением оплаты валютных ценностей и по договорам (страховым полисам, свидетельствам, сертификатам) страхования жизни;
платежей в иностранной валюте за пределы Украины в виде процентов за кредиты, дохода (прибыли) от иностранных инвестиций;
вывоза за пределы Украины иностранной инвестиции в иностранной валюте, ранее осуществленной на территории Украины, в случае прекращения инвестиционной деятельности;
платежей в иностранной валюте за пределы Украины в виде платы за услуги по аэронавигационному обслуживанию воздушных суден, взимаемой Европейской организацией по безопасности аэронавигации (Евроконтроль) в соответствии с Многосторонним соглашением об уплате маршрутных сборов, образованной в г. Брюсселе 12.02.1981 г. и других международных договоров.
б) ввоза, перевода, пересылки в Украину валюты Украины, за исключением случаев, предусмотренных в п. 2 ст. 3 Декрета КМУ № 15-93*;
в) предоставления и получения резидентами кредитов в иностранной валюте, если сроки и суммы таких кредитов превышают установленные законодательством пределы;
г) использования иностранной валюты на территории Украины как средства платежа или как залога;
д) размещения валютных ценностей на счетах и по вкладам за пределами Украины, за исключением:
открытия физическими 1 лицами - резидентами счетов в иностранной валюте на время их пребывания за границей;
открытия корреспондентских счетов уполномоченными банками;
открытия счетов в иностранной валюте резидентами (дипломатическими, консульскими, торговыми и другими официальными представительствами Украины за границей, которые имеют иммунитет и дипломатические привилегии, а также филиалами и представительствами предприятий и организаций Украины за границей, которые не осуществляют предпринимательской деятельности);
е) осуществления инвестиций за границу, в том числе путем приобретения ценных бумаг, за исключением ценных бумаг или иных корпоративных прав, полученных физическими лицами - резидентами как подарок или в наследство.
Осуществление резидентами и нерезидентами операций с валютными ценностями, требующими получения лицензии НБУ согласно п. 4 ст. 5 Декрета № 15-93, без получения индивидуальной лицензии НБУ влечет за собой наложение штрафа в сумме, эквивалентной сумме указанных валютных ценностей, пересчитанной в валюту Украины по обменному курсу НБУ на день осуществления таких операций (часть третья п. 2 ст. 16 Декрета № 15-93).
Индивидуальные лицензии на осуществление операций с валютными ценностями выдаются исключительно Департаментом валютного контроля и лицензирования НБУ и его территориальными управлениями. В настоящее время НБУ выдает свыше 15 видов индивидуальных лицензий, при получении которых следует руководствоваться специальными правилами (Положениями), утвержденными НБУ. Так, для размещения валютных ценностей на счетах за пределами Украины необходимо получить индивидуальную лицензию НБУ в соответствии с Положением о порядке выдачи Национальным банком Украины индивидуальных лицензий на размещение резидентами (юридическими и физическими лицами) валютных ценностей на счетах за пределами Украины, утвержденным постановлением Правления НБУ от 14.10.2004 г. № 485.
Для получения лицензии или изменения условий ранее полученной лицензии заявитель должен подать документы (копии документов):
- территориальному управлению Национального банка по местонахождению (месту проживания) резидента (далее - Управление) - для физических лиц, которые не являются предпринимателями;
- в Департамент валютного контроля и лицензирования Национального банка (далее - Департамент) - для юридических лиц и физических лиц - предпринимателей.
Для получения лицензии заявитель (юридическое лицо, физическое лицо - предприниматель) подает в Департамент такие документы:
- заявление о выдаче лицензии;
- копии свидетельства о государственной регистрации (или документа, который его заменяет) - и справок о взятии на учет как налогоплательщика, удостоверенные нотариально или государственными органами, которые выдали документы;
- справку уполномоченного банка, в котором с личного счета (на личный счет) заявителя будут проводиться операции по перечислению (зачислению) валютных ценностей на счет (со счета);
- справку нерезидента о номере, типе открытого у него резидентом счета и валютные ценности, которые на нем учитываются (при наличии открытого счета).
Для получения лицензии заявитель - физическое лицо, которое не является предпринимателем, подает в Управление документы, аналогичные вышеуказанным, а также:
- копии соответствующих страниц паспорта или документа, его заменяющего, содержащие последнее фото, фамилию, имя, отчество, дату рождения, серию и номер, дату выдачи и наименование органа, выдавшего документ, регистрацию места проживания гражданина;
- копию документа, выданного органом государственной налоговой службы, что удостоверяет присвоение идентификационного номера.
Если физическое лицо во время пребывания за границей открыло счет и желает по возвращении в Украину в дальнейшем проводить операции через этот счет, то это лицо должно обратиться в Управление для получения лицензии в порядке, предусмотренном этим Положением.
Для изменения условий ранее полученной лицензии заявитель должен подать в Департамент (Управление) такие документы:
- заявление о внесении изменений в лицензию;
- копию лицензии;
- копии документов, что подавались владельцем лицензии в Департамент (Управление) и на основании которых ему была выдана лицензия, если эти документы претерпели изменения за период, прошедший со времени их представления;
- какие-либо другие документы или их копии, если такие есть, которые могут служить дополнительным обоснованием необходимости изменения условий лицензии.
При получении индивидуальной лицензии НБУ на ввоз (вывоз) иностранной валюты следует руководствоваться Правилами предоставления физическим и юридическим лицам - резидентам (кроме уполномоченных банков Украины) и нерезидентам индивидуальных лицензий и специальных разрешений на перемещение валюты Украины, иностранной валюты, платежных документов (именных дорожных чеков), банковских металлов через таможенную границу Украины, утвержденным постановлением правления НБУ от 31.07.2001 г. № 305.
Расчеты векселем с нерезидентами
Выдача векселя
Резидент вправе выдавать выраженный в иностранной валюте простой или переводной вексель для расчетов за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги), если это предусмотрено внешнеэкономическим договором (контрактом). Если при заключении контракта в нем отсутствовало условие о выдаче векселя, то необходимо внести в контракт соответствующие изменения. Векселя, которые выдаются за границу, могут быть выражены как в национальной, так и в иностранной валюте.
Выдача векселей взамен оплаты деньгами имеет два преимущества:
1) производится отсрочка платежа;
2) не требуется тратить время на приобретение иностранной валюты.
Выдача векселя при импорте товаров (выполнении работ, оказании услуг) нерезидентом резиденту может осуществляться как после, так и до ввоза товаров, подписания документов о выполнении работ (оказании услуг)**, однако в этом случае требуется индивидуальная лицензия НБУ. Указание на это содержится в ст. 2 Закона о порядке осуществлении расчетов в иностранной валюте, согласно которой “импортные операции резидентов, осуществляемые на условиях отсрочки поставки, в случае если такая отсрочка превышает 90 календарных дней с момента осуществления авансового платежа или выставления векселя в пользу поставщика импортируемой продукции (работ, услуг), требуют индивидуальной лицензии Национального банка Украины”. При этом термин “отсрочка поставки” с точки зрения валютного контроля фактически означает отсрочку ввоза товара на таможенную территорию Украины, которое является обязательным и не должно превышать 90 дней с момента оплаты (письмо ГНАУ от 18.02.2002 г. № 2868/7/23-5317 “Относительно определения даты импорта товаров, которая применяется при проведении проверок соблюдения требований валютного законодательства”.
При выдаче векселя после получения товара, подписания документа о выполнении работ (оказании услуг) лицензия НБУ не требуется.
Резидент, выдавший простой вексель, может приобрести иностранную валюту без индивидуальной лицензии НБУ на основании внешнеэкономического договора. Дополнительные проблемы возникают при выдаче нерезиденту переводного векселя:
1. Если плательщиком (трассатом) по переводному векселю назначен резидент, то последний сможет осуществить платеж только при условии получений индивидуальной лицензии НБУ***.
2. Определение плательщиком нерезидента возможно, если следовать Закону об обращении векселей, только в случае наличия у него задолженности перед резидентом - трассантом за вывезенные ранее товары (выполненные работы, оказанные услуги). В этом случае трассат-нерезидент уже не будет совершать платеж резиденту, что приведет к нарушению последним ст. 1 Закона о порядке осуществления расчетов в иностранной валюте”, которая устанавливает требования зачисления иностранной валюты на банковский счет резидента - экспортера в течение 30 дней от даты выписки ГТД.
Учитывая это, НБУ в письме от 14.08.1998 г. № 13-124/1411, рекомендовал резидентам выдавать за границу Украины только простые векселя.
Получение векселя от нерезидента
Закон об обращении векселей (часть третья ст.9) разрешает резиденту приобретать векселя в иностранной валюте. Приобрести такой вексель можно, как получив его в расчет за поставленный товар (выполненные работы, оказанные услуги), так и за денежные средства. При этом Закон прямо не требует, чтобы такой расчет был предусмотрен во внешнеэкономическом контракте.
Передача векселя осуществляется по индоссаменту или путем простого вручения с соблюдением требований Унифицированного Закона о переводном и простом векселе (далее - УВЗ).
Резидент может получать от нерезидента вексель:
1) при выдаче как первоприобретатель (ремитент);
2) по индоссаменту как индоссат;
3) путем простого вручения, если нерезидент приобрел (получил) вексель с бланковым индоссаментом.
Резидент может получать вексель:
а) по которому векселедателем или плательщиком является нерезидент;
б) по которому векселедателем или плательщиком является резидент.
Вексель может быть получен:
- в расчет за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги);
- в расчет за начисленные дивиденды и другие доходы резидента, полученные за границей;
- за денежные средства (иностранную или национальную валюту).
Получение векселя не требует никаких разрешений, а вот уплата иностранной валюты нерезиденту за вексель требует индивидуальной лицензии НБУ. Нерезидент может не только индоссировать, но и выдавать вексель против валюты, если это не противоречит его национальному законодательству****.
В связи с тем, что вексель, выраженный в иностранной валюте, является, согласно ст.1 Декрета № 15-93, иностранной валютой, то получивший такой вексель резидент должен рассматриваться как исполнивший требование ст.2 Закона о порядке осуществления расчетов в иностранной валюте. Прямого указания на этот счет названный закон не содержит, однако на этот счет есть специальное разъяснение Комитета ВР Украины по финансам и банковской деятельности в письме от 04.04.2000 г. № 06-10/214 “О вексельной форме расчетов при экспортных операциях” (см. текст письма после статьи).
Платеж по векселю резидентом или нерезидентом осуществляется в сроки, указанные векселем.
Передача векселя резидентом нерезиденту
Закон об обращении векселей (ст. 9) разрешает индоссировать простые и переводные векселя в иностранной и национальной валюте для расчетов с нерезидентами в соответствии с валютным законодательством. О передаче векселя, полученного ранее по бланковому индоссаменту, в данном Законе не говорится, что, очевидно, нельзя рассматривать как запрет на осуществление такого действия.
Передача векселя в расчет за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) а также в расчет за проценты по кредитам, дивиденды и другие виды доходов нерезидентов, полученные в Украине, не требует индивидуальной лицензии НБУ.
Передача векселя нерезиденту за иностранную валюту требует получения лицензии НБУ.
Получение от нерезидента платежа по векселю
Векселя, по которым векселедателями, плательщиками, авалистами являются нерезиденты, предъявляются им в установленные сроки для оплаты. Получение иностранной валюты по векселям не требует разрешений. В случае если нерезидент не оплачивает вексель в установленные сроки, вексель подлежит протесту в порядке, действующему на территории нерезидента. В случае задержки нерезидентом оплаты векселя к резиденту - векселедержателю не могут быть применены предусмотренные Законом о порядке осуществления расчетов в иностранной валюте санкции за невозврат валютной выручки.
Платеж по векселю нерезиденту
Резиденты, выдавшие, акцептовавшие, авалировавшие и индоссировавшие векселя, которые на дату платежа находятся у нерезидента, обязаны оплатить их в сроки, установленные УВЗ и Законом об обращении векселей. Однако Декрет № 15-93 требует для осуществления такой операции получения индивидуальной лицензии НБУ, что неминуемо вызовет задержку платежа, учинение вексельного протеста и предъявление к векселеобязанному резиденту судебных исков.
Расчеты векселем, выраженным в иностранной
валюте с резидентами
Любой вексель, выраженный в иностранной валюте, является иностранной валютой. Следовательно, резидент, который по тем или иным основаниям приобрел такой вексель, может его передать (индоссировать) только на основании индивидуальной лицензии НБУ. Платеж по такому векселю в иностранной валюте также требует от вексельного должника получения индивидуальной лицензии НБУ.
Однако платеж по такому векселю в иностранной валюте может быть произведен в национальной валюте, исходя из размера учетной ставки НБУ на день наступления срока платежа (п.2 ст.2 Закона об обращении векселей). В этом случае, как определено в постановлении Правления НБУ от 14.06.1999 г. № 285, индивидуальная лицензия не требуется.
Вексельные бланки: заполнение и приобретение
Согласно ст. 5 Закона об обращении векселей, векселя составляются в документарной форме на бланках с соответствующей степенью защиты от подделки, форма и порядок изготовления которых утверждается ГКЦБ. На данный момент ГКЦБ своим решением от 22.11.2001 г. № 338 утвердила “Положение о требованиях к стандартной (типовой) форме изготовления вексельных бланков”, в соответствии с которым вексельные бланки изготавливаются методом высокой печати и после обрезки имеют размер 297 х 105 мм, формат полосы набора - 15 х 5 квадратов.
Согласно ст. 5 Закона об обращении векселей, “вексель подписывается:
от имени юридических лиц - собственноручно руководителем и главным бухгалтером (если такая должность предусмотрена штатным расписанием юридического лица) или уполномоченными ими лицами. Подписи скрепляются печатью;
от имени физических лиц - собственноручно отмеченным физическим лицом или уполномоченным им лицом, с указанием индивидуального идентификационного номера из Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей, предоставленного органом государственной налоговой службы (кроме случаев отсутствия индивидуального идентификационного номера у лиц, которые из-за своих религиозных или других убеждений отказались от принятия индивидуального идентификационного номера и официально сообщили об этом в соответствующие государственные органы), и паспортных данных векселедателя-трассанта (серия и номер паспорта, наименования органа, выдавшего паспорт, и дата его выдачи, место проживания). Подпись скрепляется печатью (в случае ее наличия).
Несущественные реквизиты могут проставляться в любом месте вексельного бланка.
--------------------------------------
* Из Декрета КМ Украины № 15-93 (п. 2 ст. 3):
Порядок ввоза, перевода и пересылки из-за границы, а также вывоза, перевода и пересылки за границу резидентами и нерезидентами валюты Украины определяется НБУ. Суммы в валюте Украины, которые были вывезены, переведены, пересланы на законных основаниях за границу, могут быть свободно вывезены, пересланы, переведены обратно в Украину.
** Выдача векселя резиденту возможна только после поставки товара (выполнения работы, оказания услуги).
*** Платеж в иностранной валюте без получения лицензии НБУ, согласно Декрету КМУ № 15-93, возможен только во исполнение обязательств резидента перед нерезидентом относительно оплаты товаров, работ, услуг, прав интеллектуальной собственности, других имущественных прав.
**** Закон об обращении векселей запрещает выдачу векселя “за деньги”.
“Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, № 22 (596), 28 мая 2007 г.
Подписной индекс 40783