НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК УКРАИНЫ
ПИСЬМО
14.08.2009 N 25-313/2015-15472
Относительно сроков возврата физическим лицом
денежных средств, полученных под отчет через
личную платежную карточку
Рассмотрев обращение <...> о рассмотрении <...> письма относительно сроков возврата физическим лицом денежных средств, полученных под отчет через личную платежную карточку, сообщаем следующее.
Сроки отчета за полученные под отчет денежные средства и ответственность за их нарушение определены статьей 9 Закона Украины от 22.05.2003 N 889-IV "О налоге с доходов физических лиц" (далее - Закон) и не входят в компетенцию Национального банка Украины.
Так, в соответствии с подпунктом 9.10.2 пункта 9.10 статьи 9 Закона ( 889-15 ) отчет об использовании денежных средств, предоставленных на командировку или под отчет, представляется по форме, установленной центральным налоговым органом, до окончания третьего банковского дня, следующего за днем, в котором плательщик налога завершает командировку или выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, предоставившего денежные средства под отчет.
Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 N 637 (далее - Положение), только конкретизирует требования указанного выше законодательного акта в части проведения наличных расчетов.
Пунктами 2.11 и 2.12 Положения указано, что выдача наличных денежных средств под отчет или на командировку осуществляется в соответствии с законодательством Украины. Физические лица - доверенные лица предприятий (юридических лиц), которые в соответствии с законодательством Украины получили наличность с карточного счета с применением корпоративной платежной карточки или личной платежной карточки, используют ее по назначению без оприходования в кассе. Указанные доверенные лица представляют в бухгалтерию предприятия отчет об использовании денежных средств вместе с подтверждающими документами в установленные сроки и порядке, которые определены для подотчетных лиц законодательством Украины.
В соответствии с пунктом 3.13 Положения о порядке эмиссии платежных карточек и осуществления операций с их применением, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 19.04.2005 N 137, если доверенные лица юридических лиц и физических лиц - предпринимателей не имеют корпоративных платежных карточек, то денежные авансы на командировку им могут выдаваться через личные платежные карточки. Денежные средства, зачисленные на личный картсчет работника, считаются выданными ему под отчет.
Кроме того, применение штрафных санкций за превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности предусмотрено статьей 1 Указа Президента Украины от 12.06.95 N 436/95 "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности".
С учетом вышеизложенного предлагаем за более подробными разъяснениями относительно применения штрафных санкций, определенных как Законом ( 889-15 ), так и Указом ( 436/95 ), обратиться в Государственную налоговую администрацию Украины.
Исполнительный директор В.Кравец