Парус Iнтернет-Консультант

Открытое тестирование

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПРИКАЗ
от 14 февраля 1997 года N 68
г. Киев

( Приказ утратил силу на основании приказа Гостаможслужбы
N 595 от 27.11.97 )

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
17 апреля 1997 года N143/1947

Об утверждении Инструкции о порядке взимания налога
на добавленную стоимость и акцизного сбора
в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины

Во исполнение постановления Кабинета Министров Украины от 27.01.97 г. N 66 "Об утверждении порядка взимания налога на добавленную стоимость и акцизного сбора в случае ввоза товаров на таможенную территорию "Украины" приказываю:

1. Утвердить Инструкцию о порядке взимания налога на добавленную стоимость и акцизного сбора в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины - (прилагается).

2. Признать утратившим силу приказ Государственного таможенного комитета Украины от 07.07.94 г. N 202 "Об утверждении Инструкции о порядке взимания налога на добавленную стоимость и акцизного сбора при ввозе товаров в Украину".

3. Управлению статистики, контроля и анализа (Овдиенко Н.Т.) совместно с Информационно-аналитическим таможенным управлением (Колосов С.А.) внести соответствующие изменения в нормативно-справочные базы и программное обеспечение.

4. Правовому управлению (Будников М.П.) обеспечить государственную регистрацию приказа в Министерстве юстиции Украины.

5. Управлению делами (Максимов Ю.Ю.) после государственной регистрации приказа обеспечить тиражирование и рассылку настоящего приказа по таможенным учреждениям.

6. Контроль за выполнением приказа возложить на заместителя Председателя Службы Яценка С.А.

Председатель Службы Л.ДЕРКАЧ

Утверждено
приказом Государственной таможенной службы Украины
от 14 февраля 1997 года N 68

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
17 апреля 1997 года N 143/1947

Инструкция
о порядке взимания налога на
добавленную стоимость и акцизного сбора при
ввозе товаров на таможенную территорию Украины

1. Общие положения

1.1. Инструкция о порядке взимания налога на добавленную стоимость и акцизного сбора при ввозе товаров на таможенную территорию Украины (далее - Инструкция) разработана во исполнение постановления Кабинета Министров Украины от 27.01.97 г. N66 "Об утверждении порядка взимания налога на добавленную стоимость и акцизного сбора при ввозе товаров на таможенную территорию Украины" в соответствии с:

Таможенным кодексом Украины;

статьей 31 Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 1996 год" от 22.03.96 г. N 96/96-ВР;

Законом Украины "Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях" от 15.09.95 г. N 327/95-ВР;

Законом Украины "О некоторых вопросах валютного регулирования и налогообложения субъектов экспериментальной экономической зоны "Сиваш" от 23.02.96 г. N 65/96-ВР;

Законом Украины "О некоторых вопросах налогообложения подакцизных товаров" от 16.11.95 г. N 432/95-ВР;

Законом Украины "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на табачные изделия" от 06.02.96 г. N 30/96-ВР;

Законом Украины "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые транспортные средств и запасные части к ним" от 24.05.96 г. N 216/96-ВР;

Законом Украины "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на спирт этиловый и алкогольные напитки" от 07,05.96 г. N 178/96-ВР;

Законом Украины "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые товары (продукцию)" от 11.07.96 г. N 313/96-ВР;

Законом Украины "Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия" от 15.09.95 г. N 329/95-ВР;

Законом Украины "О внесении изменений в статью 2 Декрета Кабинета Министров Украины "О налоге на добавленную стоимость от 16.05.96 г. N 202/96-ВР;

Законом Украины "О внесении изменении и дополнений в Декрет Кабинета Министров Украины от 11 января 1993 года "О Едином таможенном тарифе Украины" от 06.02.96 г. N 29/26-ВР;

Законом Украины "О режиме иностранного инвестирования" от 19.03.96 г. N 93/96-ВР;

Законом Украины "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов по вопросам налогообложения товаров, которые ввозятся (пересылаются) на таможенную территорию Украины" от 17.12.96 г. N 608/96-ВР;

постановлением Кабинета Министров Украины "О порядке внесения обязательных платежей в случае импорта отдельных видов товаров" от 23.01.97 г N 52.

Инструкция определяет порядок взимания и контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога на добавленную стоимость (далее НДС) и акцизного сбора с товаров, которые импортируются в Украину субъектами внешнеэкономической деятельности, независимо от даты заключения и условий контрактов, а также порядок освобождения от уплаты этих налогов.

1.2. Товары, которые импортируются в Украину, облагаются НДС и акцизном сбором по ставкам согласно действующему законодательству. Перечень товаров (продукции), которые подлежат обложению акцизным сбором согласно действующему законодательству и ставки этого сбора, приведены в Приложении N 1.

1.3. Налог на добавленную стоимость и акцизный сбор уплачиваются плательщиками налога - получателями (покупателями и заказчиками) товаров или, по их поручению, лицами, уполномоченными на декларирование, одновременно с уплатой пошлины и таможенных сборов (до или в момент представления грузовой таможенной декларации (далее - ГТД) к таможенному оформлению). В случае импорта на территорию Украины товаров, которые входят в Перечень товаров, ввоз которых на таможенную территорию Украины осуществляется при условии оформления предварительной грузовой таможенной декларации на подакцизные товары и внесения таможенных платежей, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины "О порядке внесения обязательных платежей в случае импорта отдельных видов товаров" от 23.01.97 г. N 52, уплата налогов осуществляется до/или в момент представления предварительной (акцизной) ГТД к таможенному оформлению.

Товары, за которые не был уплачен налог на добавленную стоимость и акцизный сбор, таможенному оформлению не подлежат, кроме случаев, когда они освобождаются в соответствии с актами законодательства от обложения этими налогами.

1.4. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты НДС и акцизного сбора с товаров, которые импортируются в Украину, во время таможенного оформления осуществляется таможенными органами.

Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты НДС и акцизного сбора с товаров, которые были импортированы, во время их реализации (передачи) на территории Украины осуществляется государственными налоговыми администрациями.

Контроль за уплатой акцизного сбора с товаров, которые импортируются в Украину и которые в соответствии с законодательством подлежат пометке марками акцизного сбора, осуществляется таможенными органами совместно с государственными налоговыми администрациями. Во время таможенного оформления таких товаров подтверждением уплаты акцизного сбора является заявка-расчет на получение марок с отметкой о полной уплате сумм акцизного сбора, которые были начислены в соответствии со ставками акцизного сбора и курса валют, установленного Национальным банком Украины на момент приобретения марок акцизного сбора. При этом, если вследствие изменения этих ставок или курса валют во время таможенного оформления начислено большую сумму акцизного сбора, чем указано в заявке-расчете, импортер должен уплатить эту разницу на депозитный счет таможни в установленном настоящей Инструкцией порядке.

В том случае, если вследствие изменения ставок или курса валют во время таможенного оформления начислена меньшая сумма акцизного сбора, чем указано в заявке-расчете, сумма излишне взысканного акцизного сбора подлежит возврату владельцу товаров и других предметов по его требованию на протяжении года с момента таможенного оформления.

1.5. Ввезенные субъектами предпринимательской деятельности товары, на которые распространяются налоговые льготы согласно актам законодательства, подлежат таможенному оформлению при условии подачи таможенному органу импортером заявления о цели ввоза и дальнейшего исполнения этих товаров и предоставления обязательства об их использовании исключительно с той целью, которую предусматривает льготный режим налогообложения.

1.6. Начисление и взимание платежей при таможенном оформлении давальческого сырья осуществляется с учетом положений Закона Украины "Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях" и приказа Министерства финансов от 13.02.96 г. N 26, зарегистрированного Министерством юстиции 16.02.96 г. под N 78/1103.

1.7. Налог на добавленную стоимость, который должен быть возвращен субъектам внешнеэкономической деятельности государственными налоговыми администрациями во время осуществления экспортных операций, не может быть зачислен как внесение обязательных платежей во время импортирования товаров в Украину.

1.8. Плательщики налога на добавленную стоимость и акцизного сбора с товаров, импортируемых в Украину, перечисляют указанные платежи на депозитные счета таможенных органов.

1.9. Уплатой налога на добавленную стоимость и акцизного сбора считается поступление средств на депозитный счет таможенных учреждений на момент таможенного оформления, кроме случаев, указанных в третьем абзаце п.1.4.

1.10. Таможенная стоимость товаров и других предметов определяется согласно статьям 16 и 17 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе".

1.11. Налог на добавленную стоимость и акцизный сбор взимаются в национальной валюте Украины и зачисляются в доход Государственного бюджета Украины.

2. Объекты налогообложения НДС и акцизным сбором

2.1. Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость является таможенная стоимость товаров, импортируемых на территорию Украины, с учетом сумм пошлины и таможенных сборов, а по товарам, на которые законами Украины установлен акцизный сбор,- и сумм акцизного сбора.

2.2. Объектом налогообложения акцизным сбором товаров являются количественные показатели, а при применении ставки акцизного сбора в процентах - таможенная стоимость таких товаров с учетом пошлины, таможенного и акцизного сборов.

3. Плательщики налогов

3.1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются субъекты предпринимательской деятельности, в том числе и предприятия с иностранными инвестициями, находящиеся на территории Украины, и международные объединения и иностранные юридические лица, а также граждане, которые осуществляют от своего имени производственную и другую предпринимательскую деятельности на территории Украины,

3.2. Плательщиками акцизного сбора являются субъекты предпринимательской деятельности, импортирующие товары (продукцию), на которые законодательством Украины установлен акцизный сбор.

3.3. Плательщиками акцизного сбора являются субъекты предпринимательской деятельности - украинские производители алкогольных напитков и табачных изделий, а также заказчики, по поручению которых изготовляется эта продукция на давальческих условиях.

3.4. Плательщиками акцизного сбора являются субъекты предпринимательской деятельности, в том числе предприятия с иностранными инвестициями, независимо от даты их регистрации и граждане, которые занимаются предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, которые ввозят товары (продукцию) на таможенную территорию Украины для собственных, производственных нужд или с целью продажи (передачи), реализации на условиях комиссии, а также реэкспорта.

4. Товары, освобожденные от обложения НДС и
акцизным сбором

4.1. От обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются товары, которые в соответствии с действующим законодательством Украины не подлежат обложению НДС. Классификатор товаров (продукции), которые не подлежат налогообложению НДС, приведен в Приложении N 2.

4.2. От обложения акцизным сбором освобождаются:

4.2.1. Товары (сырье, продукция), которые ввозятся в Украину предприятиями - производителями подакцизных товаров непосредственно для изготовления таких товаров при наличии подтверждения Государственной налоговой администрации, что это предприятие является производителем подакцизных товаров.

4.2.2. Легковые автомобили специального назначения для инвалидов при наличии справки органов социального обеспечения об уплате ими стоимости таких автомобилей.

4.2.3. Легковые автомобили специального назначения (скорая помощь, милиция и т.п.) по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины.

4.2.4. Образцы алкогольных напитков и табачных изделий, ввезенных в Украину с целью показа или демонстрации, если они остаются собственностью иностранных юридических лиц и их использование на территории Украины не имеет коммерческого характера. При этом образцы алкогольных напитков и табачных изделий, ввезенные в Украину и предназначенные для показа или демонстрации во время проведения выставок, конкурсов, совещаний, семинаров, ярмарок и т.п., пропускаются через таможенную границу по решению таможенного органа в достаточном количестве с учетом цели ввоза.

4.2.5. Подакцизные товары, которые перемещаются через таможенную территорию Украины транзитом.

В случае поступления платежей при наступлении гарантийного случая при транзите товаров через таможенную территорию Украины их перечисление в Государственный бюджет осуществляется в порядке, установленном постановлением Кабинета Министров Украины от 04.10.96 г. N 1216 "О Положении о предоставлении финансовых гарантий таможенным органам независимыми финансовыми посредниками по обязательной доставке товаров в таможни назначения".

4.2.6. Товары, которые ввозятся в Украину в режиме временного ввоза под обязательство об обратном вывозе.

4.2.7. Конфискованное, наследственное, бесхозяйственное имущество, драгоценности и иные ценности, которые перешли по праву наследования государству.

4.3. При реализации и отчуждении подакцизных товаров, указанных в пункте 4.2 этого раздела, акцизный сбор взимается на общих основаниях.

5. Порядок начисления

5.1. Порядок начисления акцизного сбора.

Сумма акцизного сбора исчисляется по формулам, где:

Са - сумма акцизного сбора;

С - таможенная стоимость;

Сб - таможенные сборы;

П - пошлина;

А - ставка акцизного сбора:

а) на товары, которые не подлежат обложению пошлиной:

Са = (С + Сб) х А / (100 - А);

б) на товары, подлежащие обложению пошлиной:

Са = (С + Сб + П) х А / (100 - А).

5.2. Порядок начисления налога на добавленную стоимость.

Сумма налога на добавленную стоимость начисляется по формулам, где:

СНДС - сумма НДС;

Са - сумма акцизного сбора;

С - таможенная стоимость;

Сб - таможенные сборы;

П - пошлина;

А - ставка акцизного сбора;

Н - ставка налога на добавленную стоимость (20 %):

а) на товары, облагаемые пошлиной и акцизным сбором:

СНДС = (С + Сб + П + Са) х Н / 100;

б) на товары, облагаемые только пошлиной:

СНДС = (С + Сб + П) х Н / 100;

в) на товары, облагаемые только акцизным сбором:

СНДС = (С + Сб + Са) х Н / 100;

г) на другие товары, которые не подлежат обложению пошлиной и акцизным сбором:

СНДС = (С + Сб) х Н / 100.

6. Порядок заполнения грузовой таможенной
декларации

6.1. Начисление налога на добавленную стоимость и акцизного сбора, подлежащих уплате, проводится в графе 47 ГТД и дополнительных листах к ней в следующем порядке:

6.1.1. В первой колонке графы 47 "Вид" указывается шифр платежа:

а) "акцизный сбор" - 27;

б) "налог на добавленную стоимость" - 28.

В графе 47 суммы для начисления вносятся в соответствии с характером платежа отдельно НДС и акцизный сбор.

6.1.2. Во второй колонке графы 47 "Основа начисления":

а) при начислении акцизного сбора:

если ставка акцизного сбора является фиксированной на физическую единицу измерения товаров, указывается количественный показатель, определенный согласно действующему законодательству;

если ставка акцизного сбора является процентной, указывается сумма, включающая таможенную стоимость товаров, указанную в графе 12 ГТД и исчисленную в национальной валюте Украины по курсу Национального банка Украины, установленному на день представления ГТД к таможенному оформлению, таможенные сборы (шифр платежа "10"), пошлина (шифр платежа "20") на товары, подлежащие обложению пошлиной;

б) при начислении НДС указывается:

сумма, включающая таможенную стоимость товаров, указанную в графе 12 ГТД и исчисленную в национальной валюте Украины по курсу Национального банка Украины, установленному на день представления ГТД к таможенному оформлению, таможенные сборы (шифр платежа "10"), пошлина (шифр платежа "20") на товары, подлежащие обложению пошлиной, акцизный сбор (шифр платежа "27") на товары, на которые установлен акцизный сбор.

6.1.3. В третьей колонке графы 47 "Ставка" указываются размеры ставок налога на добавленную стоимость и акцизного сбора.

6.1.4. В четвертой колонке графы 47 "Сумма" указываются суммы акцизного сбора и налога на добавленную стоимость, подлежащие уплате.

6.1.5. В пятой колонке графы 47 "СН" указывается способ расчета:

"01" - безналичный расчет через банковские учреждения;

"02" - внесение наличности в кассу таможни или в кассу уполномоченного банка;

"03" - вексель авизированный;

"у" - условное начисление платежа. При этом в графе 44 ГТД под пунктом 7 указываются реквизиты документа, на основании которого налоги не подлежат уплате.

6.2. В графе "В" "подробности подсчета" указывается шифр платежа, общая сумма платежей по этому шифру, которая складывается из платежей по ГТД и каждому дополнительному листу, платежные реквизиты.

6.3. В графе "С" указываются номера и даты платежных документов, свидетельствующие уплату НДС и акцизного сбора.

6.4. В графе 36 "Преференции" указывается код освобождения от налогообложения.

"00/00, где первые две цифры - код освобождения от налогообложения пошлиной; вторые две цифры - код освобождения от налогообложения НДС (см. приложение N 2).

При отсутствии освобождения от уплаты пошлины или налога на добавленную стоимость проставляется код "00".

7. Порядок и сроки уплаты налога на добавленную
стоимость и акцизного сбора

7.1. Моментом уплаты налога на добавленную стоимость и акцизного сбора с товаров, которые импортируются на территорию Украины (кроме случаев, когда суммы акцизного сбора в соответствии с действующим законодательством Украины уплачиваются налоговым администрациям во время покупки марок акцизного сбора) является момент фактического поступления средств на счет таможенного учреждения в виде предоплаты за таможенное оформление. Как подтверждение уплаты налога на добавленную стоимость и акцизного сбора декларантом совместно с заполненной декларацией подаются платежные документы. Копии этих документов с отметками об уплате хранятся в делах отдела таможенных доходов и платежей таможни с экземпляром ГТД.

7.2. Средства в виде предоплаты за таможенное оформление перечисляются плательщиками налога на добавленную стоимость и акцизного сбора на депозитные счета таможенных учреждений до/или в момент предоставления ГТД к таможенному оформлению.

7.3. Суммы налога на добавленную стоимость и акцизного сбора после оформления таможенной декларации включаются в реестр на перечисление в Государственный бюджет Украины в соответствии с бюджетной классификацией.

7.4. Суммы налога на добавленную стоимость и акцизного сбора с товаров, импортируемых в Украину, таможенные органы перечисляют в установленные действующим законодательством сроки с даты оформления ГТД в Государственный бюджет по отдельным платежным поручениям на каждый вид платежа с последующим распределением и перечислением в местные бюджеты.

7.5. Государственной таможенной службой ежемесячно, 15 числа каждого месяца, следующего за отчетным, подаются в Государственное казначейство и в Государственные налоговые администрации сведения о перечисленных в Госбюджет суммах НДС с импортных товаров в разрезе областей и таможенных учреждений. Ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за отчетным, реестры сведений об уплаченных НДС в разрезе плательщиков (субъектов внешнеэкономической деятельности) передаются таможенными органами в областные финансовые органы и в налоговые администрации.

7.6. Для обеспечения учета и контроля за фактически начисленными и уплаченными НДС и акцизным сбором таможенными органами ведутся лицевые счета предприятий в установленном Государственной таможенной службой порядке.

8. Порядок возврата ранее уплаченных сумм налога на
добавленную стоимость и акцизного сбора

8.1. Возврат излишка или ошибочно начисленных и уплаченных сумм НДС и акцизного сбора осуществляется таможенными органами в случае представления им оформленной ГТД на ввоз товаров и расчетных платежных документов об их уплате, если не прошел годовой срок со дня внесения платежей в бюджет.

9. Порядок взимания не уплаченных в установленные
сроки налогов

9.1. Не уплаченные в определенные сроки суммы НДС и акцизного сбора с импортных товаров (включая платежи по выданным векселям), а также суммы этих налогов, не уплаченные вследствие иных действий (нарушения таможенных правил), что причинило их недоимки, списываются уполномоченными учреждениями банка в установленном законодательством порядке. 1

Приложение N 1
к Инструкции о порядке взимания налога на
добавленную стоимость и акцизного сбора при
ввозе товаров на таможенную территорию Украины

Перечень
товаров (продукции), которые подлежат обложению
акцизным сбором согласно действующему законодательству,
и ставки этого сбора

+-----------------------------------------------------------------------+ ¦ N ¦ Наименование товара ¦Код ТН ВЭД ¦Ставка акцизного¦ ¦ ¦ ¦ ¦сбора ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦1 ¦Части тушек домашней птицы (окорока, ¦02.07 39130¦ 0,03 экю с 1 кг¦ ¦ ¦половинки, четвертинки) свежие или ¦02.07 39230¦ ¦ ¦ ¦охлажденные ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦2 ¦Части тушек домашней птицы (окорока) ¦02.07 41510¦ 0,03 экю с 1 кг¦ ¦ ¦замороженные ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦3 ¦Кофе ¦ 9.01 ¦ 0,2 экю с 1 кг ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦4 ¦Икра осетровых (черная икра) ¦16.04 30100¦ 5 экю с 1 кг ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦5 ¦Заменитель икры (красная икра) ¦16.04 30900¦ 3 экю с 1 кг ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦6 ¦Крабы готовые или консервированные ¦16.05 10000¦ 2 экю с 1 кг ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦7 ¦Креветки готовые или консервированные ¦16.05 20000¦ 0,5 экю с 1 кг ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦8 ¦Омары готовые или консервированные ¦16.05 30000¦ 2,5 экю с 1 кг ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦9 ¦Иные ракоподобные готовые или ¦16.05 40000¦ 1 экю с 1 кг ¦ ¦ ¦консервированные ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦10 ¦Шоколад с начинкой или без начинки ¦18.06 90110¦ 0,3 экю с 1 кг ¦ ¦ ¦ ¦18.06 90390¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦11 ¦Только растворимый кофе ¦21.01 10110¦ 0,8 экю с 1 кг ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦12 ¦Пиво солодовое ¦22.03 00 ¦ 0,04 экю с 1 л ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦13 ¦Вина виноградные натуральные, включая ¦22.04(кроме¦ 0,15 экю с 1 л ¦ ¦ ¦крепленые (с учетом ст.3 действующего ¦22.04 10, ¦ ¦ ¦ ¦Закона) ¦22.04 30) ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦14 ¦Вина игристые, шампанское ¦22.04 10 ¦ 0,3 экю с 1 л ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦15 ¦Вермуты и иные вина виноградные ¦22.05 ¦ 0,5 экю с 1 л ¦ ¦ ¦натуральные с добавками растительных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦или ароматических экстрактов ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦16 ¦Иные напитки перебродившие (сидр ¦22.06 ¦ 0,5 экю с 1 л ¦ ¦ ¦яблочный, сидр грушевый-перру, медовый¦ ¦ ¦ ¦ ¦напиток) ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦17 ¦Спирт этиловый неденатурированный с ¦22.07 ¦ 3 экю с 1 л ¦ ¦ ¦содержанием спирта не менее чем 80% ¦ ¦ 100 % спирта ¦ ¦ ¦объема; спирт этиловый и иные спиртные¦ ¦ ¦ ¦ ¦напитки, денатурированные, любой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦крепости ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦18 ¦Напитки ароматические горькие с содер-¦22.08 10100¦ 3 экю с 1 л ¦ ¦ ¦жанием спирта и объемом от 44,2% до ¦ ¦ 100% спирта ¦ ¦ ¦49,2 % ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦19 ¦Крепкие спиртные напитки (в т.ч. ¦22.08 20 ¦ 3 экю с 1 л ¦ ¦ ¦коньяк, бренди), полученные в ¦22.08 90190¦ 100% спирта ¦ ¦ ¦результате дистилляции (перегонки) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦виноградного вина или выжимок ¦ ¦ ¦ ¦ ¦винограда (с учетом ст.3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦действующего Закона) ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦20 ¦Водка; сливовая, грушевая или вишневая¦22.08 90310¦ 3 экю с 1 л ¦ ¦ ¦спиртовая настойка (кроме ликеров) ¦22.08 90390¦ 100 % спирта ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦21 ¦Иные спиртные напитки, ликеры и др. ¦22.08 90510¦ 3 экю с 1 л ¦ ¦ ¦алкогольные напитки ¦22.08 90790¦ 100 % спирта ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦22 ¦Спирт неденатурированный этиловый с ¦22.08 90910¦ 3 экю с 1 л ¦ ¦ ¦концентрацией спирта по объему менее ¦22.08 90990¦ 100 % спирта ¦ ¦ ¦80% ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦23 ¦Табачные изделия: ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦ ¦сигары (а т.ч. сигары с обрезными ¦24.02 10000¦ 5 экю со ¦ ¦ ¦концами), сигареллы (сигары тонкие), ¦ ¦ 100 шт. ¦ ¦ ¦другое ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦ ¦сигареты из табака или его ¦24.02 20000¦ 2 экю с ¦ ¦ ¦заменителей, папиросы (с учетом ¦ ¦ 1000 шт. ¦ ¦ ¦статьи 3 действующего Закона) ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦ ¦табак для курения (в т.ч. с ¦24.03 10000¦ 2 экю с ¦ ¦ ¦заменителями или без заменителей ¦ ¦ 1 кг ¦ ¦ ¦табака в любой пропорции ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦ ¦табак для жевания, табак для нюханья ¦24.03 99100¦ 2 экю с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 1 кг ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦ ¦Табачное сырье ¦24.01 ¦ 0 ¦ ¦ ¦Табачные отходы ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦ ¦Иной промышленно изготовленный табак ¦24.03 ¦ ¦ ¦ ¦и промышленные заменители табака ¦(кроме ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦24.03 99100¦ ¦ ¦ ¦ ¦24.0310000)¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦24 ¦Бензин моторный А-72, А-76, А-80,А-90,¦27.10 00330¦ 8 экю с 1000 кг¦ ¦ ¦А-91,А-92,АИ-93,А-94, А-95, А-96, А-98¦27.10 00350¦20 экю с 1000 кг¦ ¦ ¦ ¦ ¦40 экю с 1000 кг¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦25 ¦Тяжелые дистилляты (дизельное топливо)¦27.10 00610¦ 6 экю с 1000 кг¦ ¦ ¦ ¦27.10 00650¦ ¦ ¦ ¦ ¦27.10 00690¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦26 ¦Шины пневматические резиновые для ¦40.11 10000¦ 5 экю с 1 шт. ¦ ¦ ¦легковых автомобилей (включая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦автомобили легковые многоместные с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦откидными сиденьями, задним открытым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бортом и спортивные автомобили) ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦27 ¦Только одежда из натуральной кожи ¦42.03 10000¦ 35% ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦28 ¦Только одежда меховая из норки, ¦43.03 10900¦ 30% ¦ ¦ ¦нутрии, песца или лисицы ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦29 ¦Ювелирные изделия ¦7113 - 7114¦ 35% ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦30 ¦Наборы кухонные или столовые, имеющие ¦82.15 10 ¦ 10% ¦ ¦ ¦(хотя бы одно изделие) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦электролитическое покрытие из ¦ ¦ ¦ ¦ ¦драгоценных металлов ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦31 ¦Наборы кухонные или столовые,покрытые ¦82.15 91000¦ 10% ¦ ¦ ¦электролитическим способом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦драгоценными металлами ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦32 ¦Печи микроволновые ¦85.16 50000¦ 5 экю с 1 шт ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦33 ¦Магнитофоны и другая звукозаписывающая¦ ¦ ¦ ¦ ¦аппаратура, которая имеет или не имеет¦ ¦ ¦ ¦ ¦звуковоспроизводящих приспособлений ¦85.2 ¦ 5% ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦34 ¦Аппаратура для видеозаписи и видеовос-¦85.21 10310¦ 5% ¦ ¦ ¦произведения с телевизионной камерой, ¦85.21 10390¦ ¦ ¦ ¦вмонтированной в тот же корпус, или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦без нее, другая ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦35 ¦Только аудиокассеты без записи ¦85.23 ¦ 0,05 экю с 1 шт¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦36 ¦Только видеокассеты без записи ¦85.23 ¦ 0,2 экю с 1 шт ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦37 ¦Только аудиокассеты с записями ¦85.24 ¦ 0,1 экю с 1 шт ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦38 ¦Только видеокассеты с записями ¦85.24 ¦ 0,5 экю с 1 шт ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦39 ¦Компакт-диски ¦85.24 90100¦ 0,2 экю с 1 шт ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦40 ¦Приемники телевизионные (включая ¦85.28 10 ¦ 0,8 экю с 1 см ¦ ¦ ¦видеомониторы и видеопроекторы), ¦ ¦ размера экрана ¦ ¦ ¦объединенные и необъединенные с ¦ ¦ по диагонали ¦ ¦ ¦радиоприемником или аппаратурой, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦которая записывает или воспроизводит ¦ ¦ ¦ ¦ ¦звук, или изображение; цветного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦изображения ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦41 ¦Транспортные средства с поршневым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦двигателем внутреннего сгорания с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦загоранием от искры и с кривошипно- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦шатунным механизмом: ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦ ¦с объемом цилиндров двигателя не более¦87.03 21 ¦ 0,2 экю с ¦ ¦ ¦чем 1000 куб.см, новые и те, которые ¦ ¦ 1 куб.см ¦ ¦ ¦были в пользовании ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦ ¦с объемом цилиндров двигателя более ¦87.03 22 ¦ 0,2 экю с ¦ ¦ ¦чем 1000 куб.см, но не более чем ¦ ¦ 1 куб.см ¦ ¦ ¦1500 куб.см новые и те, которые были ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в пользовании ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦ ¦с объемом цилиндров двигателя более ¦87.03 23 ¦ ¦ ¦ ¦чем 1500 куб.см, но не более чем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3000 куб.см ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦ ¦с объемом цилиндров двигателя более ¦ "" ¦ 0,3 экю с ¦ ¦ ¦чем 1500 куб.см, но не более чем ¦ ¦ 1 куб.см ¦ ¦ ¦2200 куб.см, новые и те, которые были ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в пользовании ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦ ¦с объемом цилиндров двигателя более ¦ "" ¦ 0,6 экю с ¦ ¦ ¦чем 2200 куб.см, но не более чем ¦ ¦ 1 куб.см ¦ ¦ ¦3000 куб.см, новые и те, которые были ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в пользовании ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦ ¦с объемом цилиндров двигателя более ¦87.03 24 ¦ 1,0 экю с ¦ ¦ ¦чем 3000 куб.см, новые и те, которые ¦ ¦ 1 куб.см ¦ ¦ ¦были в пользовании ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦ ¦Иные автомобили с двигателем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦внутреннего сгорания (дизельные и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦полудизельные двигатели, которые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работают на топливе с низким октановым¦ ¦ ¦ ¦ ¦числом): ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦ ¦с объемом цилиндров двигателя более ¦87.03 31 ¦ 0,2 экю с ¦ ¦ ¦чем 1500 куб.см, новые и те, которые ¦ ¦ 1 куб.см ¦ ¦ ¦были в пользовании ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦ ¦с объемом цилиндров двигателя более ¦87.03 32 ¦ 0,3 экю с ¦ ¦ ¦чем 1500 куб.см, но не более чем ¦ ¦ 1 куб.см ¦ ¦ ¦2500 куб.см, новые и те, которые были ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в пользовании ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦ ¦с объемом цилиндров двигателя более ¦87.03 33 ¦ 0,8 экю с ¦ ¦ ¦чем 2500 куб.см, новые и те, которые ¦ ¦ 1 куб.см ¦ ¦ ¦были в пользовании ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦ ¦Иные (с электродвигателем) ¦87.03 90 ¦ 100 экю с 1 шт¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦42 ¦Автомобили, специально предназначенные¦87.03 10 ¦ 0,6 экю с ¦ ¦ ¦для движения по снегу; специальные ¦ ¦ 1 куб.см ¦ ¦ ¦автомобили для перевозки игроков в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гольф и иные подобные транспортные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средства ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦43 ¦Мотоциклы (включая мопеды) и ¦87.11 40000¦ 0,2 экю с ¦ ¦ ¦велосипеды с установленным ¦87.11 50000¦ 1 куб.см ¦ ¦ ¦вспомогательным двигателем, с ¦87.11 90000¦ ¦ ¦ ¦колясками или без них, с объемом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦цилиндров двигателя более 500 куб.см, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦но не более 800 куб.см; более ¦ ¦ ¦ ¦ ¦800 куб.см; иные ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦44 ¦Прицепы и полуприцепы жилые, массой ¦87.16 10990¦ 100 экю с 1 шт.¦ ¦ ¦более 3500 кг ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦45 ¦Ружья спортивные, охотничьи и для ¦93.03 20 ¦ 20 экю с 1 шт.¦ ¦ ¦стрельбы по мишеням, иные, включая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦комбинированные дробовики-винтовки ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦46 ¦Винтовки спортивные, охотничьи и для ¦93.03 30 ¦ 20 экю с 1 шт.¦ ¦ ¦стрельбы по мишеням, иные ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦47 ¦Мебель для сидения (кроме указанных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в позициях 94.02), которые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦трансформируются или не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦трансформируются в кровати, их части ¦94.01 ¦ 5% ¦ +---+--------------------------------------+-----------+----------------¦ ¦48 ¦Мебель, используемая в учреждениях ¦94.03 10 ¦ 5% ¦ ¦ ¦(офисная) ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------------------------------+

Особенности исчисления и уплаты акцизного сбора с некоторых видов товаров определены законодательными актами по установлению ставок акцизного сбора:

1. Об исчислении и уплате акцизного сбора с табачных изделий.

1.1. Акцизный сбор с табачных изделий, импортируемых в Украину, уплачивается в валюте Украины по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины на день таможенного оформления товаров.

Акцизный сбор с табачных изделий, которые изготовлены и реализуются в Украине, уплачивается в валюте Украины, рассчитывается по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины на первый день квартала, в котором осуществляется реализация табачных изделий, и остается неизменным на протяжении квартала.

1.2. Установить временно на 1996-1997 года следующие ставки акцизного сбора на сигареты без фильтра:

в 1996 году - 0,5 экю с 1000 штук сигарет;

в 1997 году - 1 экю с 1000 штук сигарет.

2. Об исчислении и уплате акцизного сбора с транспортных средств.

2.1. Акцизный сбор с транспортных средств и шин к ним, импортируемых в Украину, уплачивается в валюте Украины по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, который действовал на день представления таможенной декларации.

Акцизный сбор с транспортных средств и шин к ним, которые изготовлены и реализуются в Украине, уплачивается в валюте Украины и рассчитывается по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины на первый день квартала, в котором осуществляется реализация товара (продукции), и остается неизменным на протяжении квартала.

2.2. Установить, что определенные настоящим Законом транспортные средства и шины к ним, независимо от страны их производства, которые ввозятся (пересылаются) на таможенную территорию Украины гражданами Украины, иностранными гражданами и лицами без гражданства, подлежат обложению всеми видами налогов, установленных для импортных товаров (налог на добавленную стоимость, ввозная пошлина, акцизный сбор и т.п.), если иное не предусмотрено международными договорами Украины.

2.3. Освободить до 2007 года от обложения акцизным сбором обороты с реализации легковых и грузо-пассажирских автомобилей, которые производятся украинскими предприятиями всех форм собственности. Льготы, установленные этой статьей, распространяются в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, на транспортные средства, которые производятся на украинских предприятиях из импортных и произведенных в Украине комплектующих, при условии производства не менее 1000 штук автомобилей на год.

2.4. Установить, что комплектующие, из которых на украинских предприятиях производятся указанные в настоящем Законе транспортные средства, обложению акцизным сбором не подлежат.

3. Об исчислении и уплате акцизного сбора на спирт этиловый и алкогольные напитки.

3.1. Акцизный сбор со спирта этилового, алкогольных напитков, импортируемых в Украину, уплачивается в валюте Украины по валютному (официальному) курсу Национального банка Украины, который действует на день уплаты акцизного сбора, согласно действующему законодательству.

Акцизный сбор со спирта этилового, алкогольных напитков, которые произведены и реализуются в Украине, уплачивается в валюте Украины, рассчитывается по валютному (официальному) курсу Национального банка Украины, который действует на первый день квартала, в котором осуществляется реализация спирта этилового, алкогольных напитков, и остается неизменным на протяжении квартала.

3.2. Временно установить на 1996-2000 года ставки акцизного сбора на следующие товары, изготовленные в Украине из отечественного сырья:

вина виноградные натуральные ординарные сухие - 0,02 экю с 1 литра;

вина виноградные натуральные ординарные крепленые - 0,1 экю с 1 литра;

коньяки, бренди, выдержка которых не менее 3 лет, - 0,25 экю с 1 литра 100-процентного спирта.

3.3. Установить на спирт этиловый, который используетчся отечественными товаропроизводителями для изготовления спиртовых соков, морсов, настоев и парфюмерии, ставку акцизного сбора в размере 0,2 экю с 1 литра 100-процентного спирта.

4. Об исчислении и уплате акцизного сбора на все иные товары, на которые установлен акцизный сбор.

4.1. Акцизный сбор исчисляется: в твердых ставках экю с единицы реализованных (переданных, ввезенных в Украину) товаров (продукции) или по ставкам в процентах к обороту с реализации (передачи), товаров (продукции), а для импортированных товаров - до оборотов, которые определяются исходя из таможенной (закупочной) стоимости с учетом фактически уплаченный сумм таможенных сборов, ввозной (импортной) пошлины и акцизного сбора.

Акцизный сбор, исчисленный в экю, с товаров (продукции), импортируемых в Украину, уплачивается в валюте Украины по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, который действует на день представления таможенной декларации.

Акцизный сбор, исчисленный в экю, с товаров (продукции), которые изготовлены и реализуются в Украине, уплачивается в валюте Украины по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, который действует на первый день квартала, в котором осуществляется реализация товара (продукции) и остается неизменным на протяжении квартала.

4.2. Освободить от обложения акцизным сбором обороты с реализации (таможенную стоимость):

одежды меховой, изготовленной из скорняжных и подножных лоскутков, низкозачетных шкур и шкурок;

одежды из натуральной кожи, изготовленной из отходов.

4.3. Временно, до 2000 года, освободить от обложения акцизным сбором изготовленные на украинских предприятиях цветные телевизоры (8528 10), магнитофоны (8520), мебель (9401,940310), пищевые продукты (0901, 1604 30 100, 1604 30 900, 1605 10 000, 1605 20 000, 1605 30 000, 1605 40000,1806 90 110 - 1806 90 390, 2101 10 110), одежду меховая из норки (4303 10 900), одежду меховую из нутрии, песца или лисицы (4303 10 900).

4.4. Установить, что ставки акцизного сбора на бензин моторный (2710 00 350), содержащий тетраэтилсвинец увеличиваются в 1,5 раза.

Приложение N 2
к Инструкции о порядке взимания налога на
добавленную стоимость и акцизного сбора при
ввозе товаров на таможенную территорию Украины
классификатор товаров (продукции),
не подлежащих налогообложению НДС

1. Товары и услуги, предусмотренные для официального использования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного использования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, живущих вместе с ними, если такие освобождения для Украины предусмотрены иностранным государством.

2. Почтовые марки, кроме коллекционных, конверты, открытки с почтовыми марками, лотерейные билеты, марки государственной пошлины и иных знаков, а также иные ценные бумага (акции, облигации, сертификаты, векселя).

3. Уголь, угольные брикеты и электроэнергия.

4. Продукты детского питания и детское питание, которое импортируется исключительно для реализации через молочные кухни **.

5. Детские журналы и газеты, ученические тетради и учебники.

6. Товары специального назначения для инвалидов.

7. Лекарственные средства и изделия медицинского назначения ***, которые реализуются через аптечные учреждения (в том числе ветеринарные) и импортируются лечебными учреждениями **.

8. Товары и другие предметы, которые временно вывозились за пределы таможенной территории Украины и предназначенные для обратного ввоза в установленные сроки в неизмененном состоянии.

9. Товары, которые ввезены в рамках Соглашения между Украиной и Соединенными Штатами Америки по предоставлению помощи Украине в ликвидации стратегического ядерного оружия, а также предотвращения распространению ядерного оружия массового уничтожения от 25.10.93 г.**

10. Товары, освобожденные в соответствии с межправительственными соглашениями при условии представления соответствующей справки Национального агентства Украины по реконструкции и развитию.

11. Товары, освобожденные Указом Президента Украины от 30.06.95 г. N 499/95 **.

12. Сырье, материалы, устройства и оборудование (кроме подакцизных товаров), которые ввозятся в Украину для нужд собственного производства субъектами экспериментальной экономической зоны "Сиваш"

13. Сырье, материалы, устройства и оборудование, которые ввозятся в Украину в пределах производственной кооперации стран СНГ в соответствии с Ашгабатским соглашением.

14. Товары, которые поступают в Украину в связи с деятельностью Украинского научно-технологического центра 35 (УНТЦ)

* Товары, которые определены в п.п.1 - 7 настоящего приложения, освобождаются от обложения НДС в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N14-92 "О налоге на добавленную стоимость".

** Льготы предоставляются при условии выполнения п.1,5 настоящей Инструкции. При этом заполнение грузовой таможенной декларации имеет следующие особенности:

в гр.47 начисляется налог на добавленную стоимость с обозначением после вида платежа буквы "у" (условно начисленное) независимо от освобождения субъекта и фактической уплаты. Информация заносится в базу данных, но не включается в отчетность по таможенным платежам. В случае использования таких товаров не по назначению или с коммерческой целью налог на добавленную стоимость взимается в общеустановленном порядке.

*** К изделиям медицинского назначения независимо от страны их происхождения принадлежат предметы ухода за больными, санитарии и гигиены, перевязочные средства, шприцы, аптечная посуда и упаковка, изделия и предметы, разрешенные Министерством здравоохранения Украины для применения с целью профилактики и лечения заболеваний.