ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
УПРАВЛІННЯ ОПЕРАТИВНОЇ ЗВІТНОСТІ I СТАТИСТИКИ
ЛИСТ
від 24.04.98 N 4807/10/19-0217
м.Київ
Про порядок обліку податку на прибуток
( Із змінами, внесеними згідно з Листом Державної
податкової адміністрації
N 8661/10/19-0117 від 21.07.98 )
На виконання постанови Кабінету Міністрів України від 19.03.98 р. N 335 "Про затвердження Порядку визначення суми податку на прибуток підприємств, одержаного за рахунок зміни понижуючого коефіцієнта з 0,7 до 0,6 при застосуванні норм амортизації у 1998 році, та спрямування зазначених коштів до Державного бюджету України", Державна податкова адміністрація України доводить порядок обліку податку на прибуток.
1. Відкриття карток особових рахунків платнику
податку на прибуток
1.1. Платнику податку на прибуток відкриваються дві картки особових рахунків за формою N 4 (додаток 9 до Інструкції про порядок ведення державними податковими інспекціями оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів, затвердженої наказом Головної державної податкової інспекції України від 12.05.94 р. N 37, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 25.05.94 р. за N 114/323) окремо по податку на прибуток, що підлягає зарахуванню до місцевого бюджету (далі - картка N 4 МБ) та по податку на прибуток, одержаному за рахунок зміни понижуючого коефіцієнта з 0,7 до 0,6 при застосуванні норм амортизації, що спрямовується до Державного бюджету (далі - картка N 4 ДБ).
1.2. Картка N 4 МБ відкривається згідно коду бюджетної класифікації (11020100, або 11020200,... або 11021200).
1.3. Картка N 4 ДБ відкривається за кодом 11020010, який впроваджено для врахування в обліку ДПА та для відокремлення у звітності зазначених даних від загальних надходжень податку на прибуток по 11020000.
1.4. Для нарахування у картах особових рахунків рознесенню підлягають дані , наведені:
- по коду рядків 43, 44, 42.6 та 42,9 додатку П Декларації про прибуток підприємств - до картки 4 МБ; по коду рядків 43.6, 43.7 додатку П-1 Декларації про прибуток підприємств - до картки 4 ДБ;
- коду рядка 35, 36, 26 Декларації про доходи страховика - до картки 4 МБ, ; по коду рядків 36.2, 36.3 - до картки 4 ДБ;
- по коду рядка 17, 18, 15, 13 додатку Ї Декларації про прибуток банківської установи рядків - до картки 4 МБ; по коду рядка 6, 7 додатку Ї-1 - до картки 4 ДБ;
по коду рядків 45,6 45,7 додатку П-1 Декларації про прибуток підприємств, основною діяльністю якого є виробництво сільськогосподарської продукції - до картки 4 ДБ; по коду рядка 43.18, 43.19 додатку П - до картки 4 МБ (у термін подання декларації за підсумками звітного року). ( Пункт 1.4 в редакції Листа Державної податкової адміністрації N 8661/10/19-0117 від 21.07.98 )
2. Порядок нарахування податку на прибуток
2.1. Нарахування проводиться на двох картках:
- до картки 4 ДБ в графу "Нараховано до сплати" заносяться дані по коду рядка 43.6 (або 36,2 або 6, або 45.6) відповідних додатків до податкової декларації, або "Зменшено платежів" - по коду рядка 43.7 (або 36,3 або 7, або 45.7);
- до картки 4 МБ в графу " Нараховано до сплати" заносяться дані по коду рядка 43 (або 35 або 17, або 43.18) податкової декларації, або "Зменшено платежів" - по коду рядка 44 (або 36 або 18, або 43.19);
Умовний приклад
таблиця 1
+-------------------------------------------------------------+
¦ Дані додатку П ¦Дані додатку П-1¦Підлягає занесенню¦
¦ ¦ ¦ до картки ¦
+-------------------------+----------------+------------------¦
¦ 43¦ 44 ¦42.6*¦ 42.9*¦ 43.6 ¦ 43.7 ¦ N 4 МБ ¦ N 4 ДБ ¦
¦ ¦ -2.0¦ ¦ ¦ ¦ -1.0 ¦ -2.0 ¦ -1.0 ¦
¦ ¦ -.2.0¦ ¦ 1.0¦ ¦ -1.0 ¦ -1.0 ¦ -1.0 ¦
¦ 5.0¦ ¦ ¦ ¦ 1.5 ¦ ¦ 5.0 ¦ 1.5 ¦
¦ 5.0¦ ¦ 1.0 ¦ ¦ 1.5 ¦ ¦ 6.0 ¦ 1.5 ¦
¦ 5.0¦ ¦ 1.0 ¦ 1.0¦ 1.5 ¦ ¦ 7.0 ¦ 1.5 ¦
+-------------------------------------------------------------+
*) Для забезпечення в обліку нарахованих та сплачених сум податку на проценти по операціях з безстроковими цінними паперами, внесеного платником податку ( емітентом) до бюджету ( код рядка 42.6 додатка П ) та сплачених сум податку на дивіденди( код рядка 42.9 додатка П) дані суми в автоматизованому режимі вводяться знаком плюс разом із даними по наведених кодах цього абзацу.
В автоматизованому режимі розноска проводиться в такому порядку:
таблиця 2
+------------------------------------------------------------+
¦Код поля даних, ¦Дані подат- ¦Умовний ¦Облік, даних у ¦
¦що висвітлюється¦кової декла-¦приклад ¦АРМі "Держдоходи" ¦
¦при рознесенні ¦рації що ¦рознесення¦ ¦
¦данних податко- ¦підлягають ¦даних за ¦ ¦
¦вої декларації ¦роз'ясненню ¦таблицею 1¦ ¦
¦у АРМі ¦ ¦ ¦ ¦
¦"Держдоходи" ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+------------+----------+-------------------¦
¦ ¦ ¦ ¦по кодах ¦цифрове ¦
¦ ¦ ¦ ¦картки ¦значення ¦
¦ ¦ ¦ ¦ф.4 ¦ ¦
+----------------+------------+----------+---------+---------¦
¦43 ¦43 ¦ ¦МБ гр.4. ¦ - ¦
¦44 ¦44 ¦-2.0 ¦ - ¦ -2.0 ¦
¦42.6 ¦42.6 ¦- ¦ - ¦ - ¦
¦42.9 ¦42.9 ¦- ¦ - ¦ - ¦
¦43.6 ¦43.6 ¦- ¦ДБ гр.4 ¦ - ¦
¦43.7 ¦43.7 ¦-1.0 ¦ ¦ -1.0 ¦
+------------------------------------------------------------+
таблиця 3
+------------------------------------------------------------+
¦Код поля даних, ¦Дані подат- ¦Умовний ¦Облік, даних у ¦
¦що висвітлюється¦кової декла-¦приклад ¦АРМі "Держдоходи" ¦
¦при рознесенні ¦рації що ¦рознесення¦ ¦
¦данних податко- ¦підлягають ¦даних за ¦ ¦
¦вої декларації ¦роз'ясненню ¦таблицею 1¦ ¦
¦у АРМі ¦ ¦ ¦ ¦
¦"Держдоходи" ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+------------+----------+-------------------¦
¦ ¦ ¦ ¦по кодах ¦цифрове ¦
¦ ¦ ¦ ¦картки ¦значення ¦
¦ ¦ ¦ ¦ф.4 ¦ ¦
+----------------+------------+----------+---------+---------¦
¦43 ¦43 ¦ 5.0 ¦МБ гр.4. ¦ 6.0 ¦
¦44 ¦44 ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦42.6 ¦42.6 ¦ 1.0 ¦ - ¦ - ¦
¦42.9 ¦42.9 ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦43.6 ¦43.6 ¦ 1.5 ¦ДБ гр.4 ¦ 1.5 ¦
¦43.7 ¦43.7 ¦ - ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------------------+
( Пункт 2.1 в редакції Листа Державної податкової адміністрації N 8661/10/19-0117 від 21.07.98)
2.2. Нарахування авансових внесків у картках по графі "Нараховано до сплати" проводиться згідно даних рядка "Сума авансового внеску" з Повідомлення про результати розрахунку авансового внеску податку на прибуток, затвердженого наказом ДПА України від 04.08.97 р. N 279, зареєстрованим в Мін'юсті України 08.08.97 р. за N 301/1105.
Розрахунки авансових внесків здійснюються платником самостійно наростаючим підсумком з початку року, однак до ДПА платник подає Повідомлення, де вказує належну до сплати суму за підсумками звітного місяця (наказ ДПА України від 04.08.97 р. N 279) окремо до місцевого бюджету та до Державного бюджету.
2.3. Нарахування пені за несвоєчасну сплату податку та авансових внесків проводиться на момент сплати, розрахованого згідно з порядком, встановленим п.22 статті V Інструкції про особливості застосування Декрету Кабінету Міністрів України від 21.01.93 р. N 8-93 "Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів", а саме:
починаючи з наступного дня після настання строку сплати по день сплати включно, виходячи з 120 відсотків облікової ставки НБУ, що діяла на момент сплати, тобто на дату надходження коштів.
В картці пеня розноситься до графи "Сума пені" разом з зазначенням у графі "Період" періоду, за який нараховується пеня.
2.4. Порядок ведення обліку суми податку від грального бізнесу (накази ДПА України від 19.01.98 р. N 35 та N 36 буде розроблено після вирішення ГУДК України питання щодо виділення окремого коду бюджетної класифікації та доведено додатково.
Доведіть зазначене до підлеглих податкових адміністрацій та проконтролюйте одержання програмного продукту з внесеними змінами.
Заступник Голови О.Я.Савченко