ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
N 15-0317/10-9908 від 04.12.97
м.Київ
Про окремі питання щодо застосування Закону
України "Про патентування деяких видів
підприємницької діяльності"
Державна податкова адміністрація України у зв'язку з численними запитами державних податкових адміністрацій та суб'єктів підприємницької діяльності щодо застосування окремих положень Закону України від 23.03.96 р. N 98/96-ВР "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності" (із змінами і доповненнями) надсилає до відома відповіді на найбільш характерні питання, які були надіслані Державній податковій адміністрації України окремими державними податковими адміністраціями та платниками податків.
Заступник голови ДПА України О.I. ШИТРЯ
ПИТАННЯ: 1.Яке число місяця вважається останнім днем сплати вартості торгового патенту, 14 чи 15?
2.Чи потрібно придбавати торговий патент на роздрібну торгівлю скрапленим газом (заправка автомобілів) через стаціонарні, малогабаритні і пересувні автозаправні станції, заправні пункти?
3.На яких ринках і хто має право здійснювати операції з роздрібної торгівлі без придбання торгового патенту?
4.Яка продукція вважається "власного виробництва (фірмова торгівля)" при здійсненні роздрібної торгівлі?
5.Чи підлягає патентуванню діяльність у сфері роздрібної торгівлі, що здійснюється підприємствами громадського харчування?
6.Чи має право суб'єкт підприємницької діяльності здійснювати реалізацію в'яленої, соленої риби, холодного та гарячого копчення при наявності безплатного торгового патенту?
7.Чи потрібно придбавати торговий патент, якщо промислове підприємство здійснює натуральну оплату праці?
8.Чи обов'язкове розміщення оригіналу торгового патенту на відкритому місці у пункті роздрібного продажу товарів?
9.Чи підлягає поверненню торговий патент у разі закінчення терміну дії чи дострокового зупинення діяльності такого суб'єкта?
10.Яка відповідальність суб'єктів підприємницької діяльності за порушення термінів сплати чергових платежів?
11.Чи застосовується адміністративна відповідальність за порушення вимог Закону України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності" ( 98/96-ВР )?
12.Який патент потрібно придбавати для здійснення продажу фруктових та овочевих консервів?
13.Чи повинні придбавати торгові патенти суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють роздрібний продаж товарів в кіоску площею більше 20 кв.м?
ВІДПОВІДЬ: 1.Оплата вартості торгового патенту на здійснення роздрібної торгівлі провадиться щомісячно до 15 числа місяця, який передує звітному, а на здійснення операцій з торгівлі валютними цінностями та з надання послуг у сфері грального бізнесу провадиться щоквартально до 15 числа місяця, що передує звітному кварталу, тобто останнім днем сплати за торговий патент є 14 число місяця.
2.Патентуванню підлягають операції з роздрібної торгівлі нафтопродуктами через стаціонарні, малогабаритні і пересувні автозаправні станції, заправні пункти. Скраплений газ, що використовується як моторне паливо, є продуктом переробки нафти (Держстандарт ДСТ 20448-90).
Для здійснення роздрібної торгівлі скрапленим газом через стаціонарні, малогабаритні і пересувні автозаправні станції, заправні пункти торговий патент придбавається на загальних підставах.
3.Дія Закону не поширюється на роздрібну торговельну діяльність суб'єктів підприємницької діяльності - фізичних осіб, які здійснюють свою діяльність з лотків, прилавків та інших видів торгових точок, що надаються їм в оренду і знаходяться на території ринків, створених за рішенням органів місцевого самоврядування, тобто на ринках, що знаходяться у комунальній власності (пункт 3 статті 1 та пункт 3 статті 3 Закону).
4.Фірмова торгівля - це продаж товарів безпосередньо їх виробниками-резидентами, а також відокремленими (структурними) підрозділами цих товаровиробників, які не мають статусу юридичної особи, у фірмових магазинах.
Товари власного виробництва - це товари, які були повністю вироблені або під час їх переробки чи обробки частка доданої вартості становить не менше як 50 відсотків (абз.7 та 8 пункту 8 Положення про порядок реалізації, обліку торгових патентів і контролю за їх використанням ( 563-96-п ).
5.Якщо суб'єкти підприємницької діяльності, що здійснюють діяльність в торговельно-виробничій сфері (громадське харчування), а саме: їдальнях, ресторанах, кафе, закусочних барах, буфетах та інших пунктах громадського харчування, створені, зареєстровані і діють відповідно до вимог діючого законодавства, то дія закону про патентування на цю сферу діяльності не поширюється.
У разі здійснення підприємствами громадського харчування операцій з роздрібної торгівлі у пунктах роздрібного продажу товарів (магазинах, кіосках, палатках, автомагазинах, лотках, прилавках і таке інше), торговий патент придбавається на загальних підставах.
6.Для здійснений роздрібної торгівлі рибою всякою: живою, свіжою, охолодженою або мороженою різних порід, але національного виробництва, суб'єктам підприємницької діяльності видається торговий патент безплатно (частина 6 статті 3 Закону).
Риба в'ялена, солена, холодного та гарячого копчення є продуктом спеціальної обробки риби. Тому суб'єктами підприємницької діяльності для здійснення роздрібної торгівлі вказаними продуктами необхідно придбавати платні торгові патенти.
7.За Законом патентується діяльність в сфері роздрібної торгівлі. Видача заробітної плати товарами народного споживання не відноситься до операцій роздрібної торгівлі.
8.Для запобігання втрати оригіналу торгового патенту можливе розміщення на відкритому місці нотаріально завіреної копії торгового патенту при умові знаходження оригіналу в даному пункті роздрібного продажу товарів.
9.Після закінчення періоду, на який придбавався торговий патент, або у разі зупинення діяльності, що підлягала патентуванню: у сфері роздрібної торгівлі, торгівлі іноземною валютою, а також у сфері грального бізнесу, торговий патент втрачає чинність і підлягає поверненню до державної податкової адміністрації, що його видала (Положення про порядок реалізації, обліку торгових патентів і контролю за їх реалізацією, постанова КМУ N 563 .
10.Суб'єкти підприємницької діяльності, що здійснюють операції з роздрібної торгівлі, з торгівлі валютними цінностями та з надання послуг у сфері грального бізнесу, за порушення термінів сплати чергових платежів сплачують штраф у розмірі вартості торгового патенту за один календарний місяць. При цьому, торговий патент анулюється, перерахунок за попередньо внесені платежі не провадиться (абз. 2 пункту 1 статті 8 Закону).
11.Законом України "Про систему оподаткування" ( 1251-12 ) плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності належить до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів), що справляються на території України.
У зв'язку з цим, відповідно до пункту 10 статті 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" ( 509-12 ), на керівників та інших службових осіб підприємств, установ, організацій, винних у занижені суми податку або іншого платежу чи внеску, у прихованні (заниженні) об'єктів оподаткування, а також у відсутності бухгалтерського обліку об'єктів оподаткування або веденні його з порушеннями встановленого порядку, у неподанні, несвоєчасному поданні платіжних доручень та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків або інших платежів до бюджетів, накладаються адміністративні штрафи від п'яти по десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а за ті ж дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне із зазначених правопорушень, - від десяти до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
12.Згідно з довідником "Номенклатура товарів народного споживання, які враховуються в роздрібній та оптовій торгівлі", затвердженим Міністерством статистики України 14.01.94 р. N 12, консерви фруктові та овочеві, як продукти переробки овочів та фруктів, відносяться до плодоовочевої продукції.
Враховуючи вищевикладене, суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють роздрібний продаж плодоовочевої продукції виключно національного виробництва, одержують безплатний торговий патент. У разі ж здійснення роздрібної торгівлі іншою плодоовочевою продукцією - не національного виробництва, вони повинні придбавати платні торгові патенти на загальних підставах.
13.Відповідно до порядку заняття торговельною діяльністю і правилами торговельного обслуговування населення, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України 8 лютого 1995 року N 108 , кіоски, які займають окремі приміщення, відносяться до дрібнороздрібної мережі. Роздрібна торгівля через дрібнороздрібну торговельну мережу є однією із форм позамагазинного продажу товарів, при якій приміщення не мають торговельного залу для покупців.
Враховуючи викладене, операції з роздрібної торгівлі, що здійснюють у пунктах роздрібного продажу товарів - кіосках, підлягають патентуванню на загальних підставах.