ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
25.06.2005 N 12718/7/17-2217
Про сплату податку з власників транспортних
засобів та інших самохідних машин
і механізмів у 2005 році
Державна податкова адміністрація України надає для використання в роботі відповіді на деякі запитання щодо змін, внесених Законом України від 25.03.2005 р. N 2505-IV "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2005 рік" та деяких інших законодавчих актів" до Закону України від 11.12.91 р. N 1963-XII "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів" (далі - Закон N 1963-XII).
Питання 1. Який порядок подання уточнюючого розрахунку податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів юридичними особами в 2005 році у зв'язку із збільшенням ставок на деякі транспортні засоби? Чи потрібно подавати уточнюючий розрахунок на транспортні засоби, на які збільшено ставки податку, але вони були зняті з обліку до набрання чинності зазначеним Законом?
25 березня прийнято Закон України N 2505-IV "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2005 рік" та деяких інших законодавчих актів" (далі - Закон N 2505-IV), розділом 12 якого внесено зміни і до Закону 1963-XII, яким визначено платників податку, об'єкти оподаткування, ставки податку, порядок його обчислення і строки сплати, а також встановлено пільги.
У зв'язку із збільшенням ставок податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів відповідно до Закону N 2505-IV та скасуванням ним пільг, визначених пунктами а) і б) в статті 4 Закону N 1963-XII, юридичні особи - власники транспортних засобів зобов'язані зробити перерахунок суми податку з власників транспортних засобів за 2005 рік та подати до податкових органів уточнюючий розрахунок суми податку.
Перерахуванню підлягають суми податкових зобов'язань, що були нараховані юридичною особою за другий - четвертий квартали поточного року (строки нарахувань - 15.07.2005 р., 15.10.2005 р., 15.01.2006 р.).
Перерахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів проводиться юридичною особою по строках сплати (кварталах), які не настали, а саме:
15.07.2005 р.,
15.10.2005 р.,
15.01.2006 р.
До уточнюючого розрахунку необхідно включити всі транспортні засоби, які перебувають у власності підприємства, в тому числі ті транспортні засоби, на які не збільшувалася ставка податку.
Якщо у юридичної особи у власності перебувають виключно ті транспортні засоби, на які не змінені ставки податку відповідно до Закону N 2505-IV, а саме:
трактори колісні (крім гусеничних) (код 8701);
автомобілі легкові (код - 8703, крім автомобілів з електродвигуном - код - 8703 90 10 00) з об'ємом циліндрів двигуна:
до 1000 см.куб ;
від 1001 см.куб до 1500 см.куб ;
від 1501 см.куб до 1800 см.куб ;
від 1801 см.куб до 2500 см.куб ;
транспортні засоби, оснащені електродвигунами (код - 8703 90 10 00), то такий перерахунок не проводиться.
Також перерахунок сум податку з власників транспортних засобів у зв'язку із збільшенням ставок податку не проводиться за транспортні засоби, які до набрання чинності Законом N 2505-IV, тобто за період з 01.01.2005 р. по 30.03.2005 р. включно, у встановленому законом порядку були зняті з обліку.
Уточнюючий розрахунок подається за формою, затвердженою наказом ДПА України від 17 вересня 2001 року N 373 "Про затвердження форм Розрахунку суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, Довідки до уточненого Розрахунку та Порядку їх заповнення і подання до органу державної податкової служби" (зі змінами та доповненнями).
До уточненого Розрахунку додається Довідка про суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, які збільшують податкові зобов'язання в результаті зміни ставок податку відповідно до Закону N 2505-IV.
У верхній частині титульного аркуша розрахунку (з правого боку) платником податку у спеціальному полі позначкою "X" зазначається тип розрахунку (уточнений) відповідного рядка.
В іншому спеціальному полі, що знаходиться під спеціальним полем, про тип розрахунку вказується позначкою "X" ознака розрахунку (за 2-4 квартали 2005 року).
Питання 2. Як перераховується податок з власників транспортних засобів фізичним особам відповідно до частини 6 статті 6 Закону N 1963-XII?
Відповідно до статті 5 Закону N 1963-XII податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується фізичними особами - перед реєстрацією, перереєстрацією транспортних засобів, а також перед технічним оглядом транспортних засобів щорічно або раз за два роки, але не пізніше першого півріччя року, в якому провадиться технічний огляд.
Виходячи з вимог, визначених у статтях 5 та 6 Закону N 1963-XII, фізична особа - власник транспортного засобу протягом року може сплачувати або річну суму податку, або в половинному розмірі встановленої річної суми (тобто піврічну).
Частиною шостою статті 6 Закону N 1963-XII встановлено, що сума податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, яка сплачується фізичними особами, обчислюється за ставками, визначеними у статті 3 цього Закону. Якщо транспортні засоби придбано у другому півріччі, то податок сплачується в половинному розмірі встановленої суми.
Законом N 2505-IV внесено зміни до частини шостої статті 6 Закону N 1963-XII, згідно з якими частина шоста доповнена реченнями такого змісту: "За транспортні засоби, зняті фізичними особами протягом року з реєстрації (перереєстровані), здійснюється перерахунок податку у разі його сплати за періоди, які не настали. Розмір податку перераховується перед зняттям їх з реєстрації (перереєстрацією), починаючи з наступного за тим, в якому транспортний засіб знято з реєстрації (перереєстровано)".
Згідно з вищезазначеним, якщо фізична особа - власник транспортного засобу зняв у першому півріччі з реєстрації (перереєстрації) належний йому транспортний засіб, то він має право звернутись із заявою до податкового органу щодо перерахунку податку з власників транспортних засобів, який сплачений за періоди, що не настали.
До заяви про повернення надмірно сплаченого податку фізична особа - власник транспортного засобу додає такі документи:
Оригінал платіжного документа, який підтверджує сплату податку за транспортний засіб, який знято з обліку (перереєстровано);
Довідку про зняття з обліку (перереєстрування) транспортного засобу.
Питання 3. Який порядок надання пільг громадянам відповідно до Закону України "Про податок з власників транспортних засобів" (1963-12 )?
Якщо громадянин - власник транспортного засобу має право на пільгу згідно зі статтею 4 Закону N 1963-XII, то для її отримання йому необхідно пред'явити органам, що здійснюють реєстрацію, перереєстрацію та технічний огляд транспортних засобів, відповідний документ, який підтверджує це право. Тільки в такому випадку власник транспортного засобу звільняється від сплати податку як за поточний, так і за попередні роки, якщо зазначений транспортний засіб протягом цього періоду був зареєстрований на його ім'я.
Пільги, зазначені у пунктах (в) і (г) статті 4 Закону N 1963-XII, надаються тільки на один легковий автомобіль з об'ємом циліндрів двигуна до 2500 см.куб або один мотоцикл з об'ємом циліндрів двигуна до 650 см.куб чи один човен моторний або катер (крім спортивного) з довжиною корпусу до 7,5 м.
Відповідно до пункту "е" статті 4 Закону N 1963-XII громадянин, який має у власності транспортні засоби, які відповідають вимогам, зазначеним у цьому пункті, а це легкові автомобілі (код 87 03), вироблені в країнах СНД і взяті на облік в Україні до 1990 року включно, та вантажні автомобілі (код 87 04) з об'ємом циліндрів двигуна до 6001 см.куб до 1990 року випуску включно, в такому разі він має право на отримання такої пільги щодо зменшення суми податку з власників транспортних засобів на 50%.
Пільга надається власнику легкового автомобіля, якщо цей автомобіль до 1990 р. включно було зареєстровано в Україні за будь-яким власником. Щодо вантажних автомобілів, то зазначена пільга надається незалежно від країни виробництва та дати реєстрації такого транспортного засобу в Україні.
Слід зазначити, що вказана пільга надається щодо одного легкового автомобіля або одного вантажного автомобіля за вибором платника податку.
Заступник Голови С.I.Лекарь