Отражаем доходы в налоговой декларации по налогу на прибыль

(Часть IV. Части I, II, III, V, VI, VII, VIII, IX, X, XI, XII, XIII, XIV, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX см. в консультациях от 04.05.2011 г.)

Переходные положения по урегулированию безнадежной
и сомнительной задолженности, если меры по взысканию таких
долгов осуществлялись до вступления в силу раздела III HK Украины

Пунктом 5 подразд. 4 разд. XX НК Украины предусмотрено, что нормы п. 159.1 ст. 159 разд. III HK Украины не распространяются на задолженность, которая возникла в связи с задержкой в оплате товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, если меры по взысканию таких долгов осуществлялись до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса. С целью налогообложения отражение в учете продавца и покупателя такой задолженности осуществляется до полного погашения или признания такой задолженности безнадежной в следующем порядке.

Плательщик налога - продавец обязан увеличить доход соответствующего налогового периода на сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной им в состав расходов или возмещенной за счет страхового резерва, и в случае, если в течение такого налогового периода происходит любое из следующих событий:

а) суд не удовлетворяет иск (заявление) продавца или удовлетворяет его частично или не принимает иск (заявление) к производству (рассмотрению) или удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований по погашению этой задолженности или ее части;

б) стороны договора достигают согласия по продлению сроков погашения задолженности или списанию всей суммы задолженности или ее части (кроме случаев заключения мирового соглашения в рамках процедур восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, определенных законом);

в) продавец, который не получил ответа на претензию в течение сроков, определенных законом, или получил от покупателя ответ о признании поданной претензии, но не получил оплату (другие виды компенсаций в счет погашения задолженности) в течение определенных в такой претензии сроков и при этом в течение последующих 90 дней не обратился в суд (хозяйственный суд) с заявлением о взыскании задолженности или о возбуждении дела о его банкротстве или взыскании заложенного им имущества.

На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного в результате такого увеличения, начисляется пеня в размерах, определенных законом для несвоевременного погашения налогового обязательства.

Указанная пеня рассчитывается за срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в течение которого произошло увеличение расходов, до последнего дня налогового периода, на который приходится увеличение дохода, и уплачивается независимо от значения налогового обязательства плательщика налога за соответствующий отчетный период. Пеня не начисляется на задолженность (ее часть), списанную или рассроченную в результате заключения мирового соглашения в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, начиная с даты заключения такого мирового соглашения.

Если в будущем (с учетом срока исковой давности) такой продавец обращается в суд, то он имеет право увеличить расходы на сумму обжалуемой задолженности: - если плательщик налога обжалует решение суда в порядке, установленном законом, то увеличения дохода не происходит до момента принятия окончательного решения соответствующим судом;

- плательщик налога - покупатель обязан увеличить доходы на сумму непогашенной задолженности (ее части), признанной в порядке досудебного урегулирования споров или судом либо по исполнительной надписи нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится первое из событий:

а) или 90-й календарный день со дня предельногр срока погашения такой задолженности (ее части), предусмотренного договором, или признанной претензией1;

б) или 30-й календарный день со дня принятия решения судом о признании (взыскании) такой задолженности (ее части) или совершении нотариусом исполнительной надписи2.

Указанное увеличение дохода покупателя не осуществляется в отношении задолженности (ее части), которая погашается таким покупателем до наступления сроков, определенных абзацами «а» или «б» п. 5 подразд. 4 разд. XX НК Украины.

Если в следующих налоговых периодах покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно либо по процедуре принудительного взыскания), то такой покупатель увеличивает расходы на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.

Задолженность, предварительно отнесенная в состав расходов или возмещенная за счет страхового резерва, которая признается безнадежной в результате недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке, или в результате ее списания согласно условиям мирового соглашения, заключенного в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, не изменяет налоговых обязательств как покупателя, так и продавца в связи с таким признанием.

____________________

1. Эти же сроки распространяются на случаи, когда покупатель не предоставил ответа на претензию в сроки, определенные законом.

2. Эти же сроки применяются независимо от того, предпринял ли государственный исполнитель или лицо, приравненное к нему согласно закону, действия по принудительному взысканию долга или нет.

“Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, N 18-19 (800-801),
4 мая 2011 г.
Подписной индекс 40783

Документи що посилаються на цей