Отражаем доходы в налоговой декларации по налогу на прибыль

(Часть XIII. Части I, II, III, IV, V, VI, VII, VIII, IX, X, XI, XII, XIV, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX см. в консультациях от 04.05.2011 г.)

Признание дохода от операций с ценными бумагами (Строка 03.20 «Додатку ІД»)

В строке 03.20 «Додатку ІД» отражается прибыль от операций с ценными бумагами (акциями, облигациями, векселями, ипотечными сертификатами, сертификатами фондов операций с недвижимостью и др.), деривативами и иными, нежели ценные бумаги, корпоративными правами.

Расчет прибыли по видам ценных бумаг проводится в «Додатку ЦП».

Под термином «доходы» для целей налогообложения операций по торговле ценными бумагами, деривативами и иными, нежели ценные бумаги, корпоративными правами следует понимать сумму средств или стоимость имущества, полученную (начисленную) плательщиком налога от продажи, обмена или других способов отчуждения ценных бумаг, деривативов или иных, нежели ценные бумаги, корпоративных прав, а также стоимость любых материальных ценностей или нематериальных активов, передаваемых плательщику налога в связи с такой продажей, обменом или отчуждением. В состав доходов включается также сумма любой задолженности плательщика налога, погашаемой в связи с такой продажей, обменом или отчуждением.

Ценные бумаги - документы установленной формы с соответствующими реквизитами, которые удостоверяют денежные либо иные имущественные права, определяют взаимоотношения разместившего (выдавшего) их лица и владельца и предусматривают исполнение обязательств согласно условиям их размещения, а также возможность передачи прав, вытекающих из этих документов, другим лицам (п. 1 ст. 3 Закона о ЦБ).

Корпоративные права - права лица, доля которого определяется в уставном фонде (имуществе) хозяйственной организации, включающие правомочия на участие этого лица в управлении хозяйственной организацией, получение определенной части прибыли (дивидендов) данной организации и активов в случае ликвидации последней в соответствии с законом, а также другие правомочия, предусмотренные законом и уставными документами (пп. 14.1.90 п. 14.1 ст. 14 разд. І НК Украины).

Порядок налогообложения операций с ценными бумагами регулируется специальными нормами п. 153.8 ст. 153 разд. III НК Украины, в соответствии с которым налогоплательщик ведет отдельный налоговый учет финансовых результатов операций с ценными бумагами.

Прибыль формируется в строке 03.20 «Додатку ЦП» к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий и включает сумму положительных значений по операциям с:

- акциями и иными, нежели ценные бумаги, корпоративными правами;

- облигациями;

- векселями;

- деривативами;

- ипотечными сертификатами;

- сертификатами фондов операций с недвижимостью;

- с иными ценными бумагами.

Строка 03.20 «Додатку ЦП» определяется суммированием только положительных значений (сумм прибыли) от операций по каждому виду ценных бумаг.

Отрицательный же финансовый результат (убытки), возникший при проведении операций по каждому отдельному виду (видам) ценных бумаг, при определении финансового результата за отчетный период не уменьшает прибыль, полученную по другим видам ценных бумаг.

Однако из налогового учета такие убытки не исключаются, а резервируются. Они будут учтены в следующих налоговых периодах при определении финансовых результатов операций с соответствующими видами ценных бумаг.

Ключевым моментом в определении налоговых последствий операций с ценными бумагами является наличие у предприятия прибыли или расходов по результатам таких операций.

“Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, N 18-19 (800-801),
4 мая 2011 г.
Подписной индекс 40783

Документи що посилаються на цей