|
Документ : Типові проводки з обліку ПДВ на умовно-числових прикладах
Типові проводки з обліку
ПДВ на умовно-числових прикладах
Приклад 1 до пп.1.1. п.1 Інструкції з бухгалтерського обліку податку на додану вартість, затвердженої наказом Міністерства фінансів України 01.07.97 р. № 141 (далі - Інструкція), торговельне підприємство відвантажило товар на суму 1 200 грн., у т.ч. ПДВ – 200 грн. Підписано додаткову угоду про збільшення ціни відвантаженого товару на суму 120 грн., у т.ч. ПДВ – 20 грн.
Збільшення ціни продаваного товару
| № з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
Податковий облік, грн. |
| Дт |
Кт |
ВД |
ВВ |
| 1 |
Відображено дохід при відвантаженні товару |
361 |
702 |
1 200 |
1 000 |
- |
| 2 |
Збільшено податкові зобов'язання з ПДВ |
702 |
641 |
200 |
- |
- |
| 3 |
Списано собівартість реалізованого товару |
902 |
281 |
600 |
- |
- |
| 4 |
Підписано додаткову угоду про збільшення ціни товару |
361 |
702 |
120 |
100 |
- |
| 5 |
Збільшено податкові зобов'язання з ПДВ |
702 |
641 |
20 |
- |
- |
| 6 |
Списано витрати на фінансовий результат |
791 |
902 |
600 |
- |
- |
| 7 |
Списано дохід на фінансовий результат |
702 |
791 |
1 100 |
- |
|
Приклад 2 до пп.1.1. п.1 Інструкції, за договором комісії підприємство одержало товари, які незабаром реалізувало за 1 200 грн., у т.ч. ПДВ – 200 грн. Комісійна винагорода в сумі 240 грн. (у т.ч. ПДВ – 40 грн.) виплачується після підписання акта виконаних робіт.
Облік продажу товару в комісіонера
| № з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
Податковий облік, грн. |
| Дт |
Кт |
ВД |
ВВ |
| 1 |
Отримано товар від комітента |
024 |
X |
1 200 |
- |
- |
| 2 |
Отримано передоплату від покупця |
311 |
685 |
1 200 |
- |
- |
3
|
Збільшено податкові зобов'язання з ПДВ за товаром |
643 |
641 |
200 |
- |
- |
| 4 |
Відображено відвантаження товару покупцю |
685 |
702 |
1 200 |
- |
- |
| 5 |
Відображено борг перед комітентом |
704 |
685 |
1 200 |
- |
- |
| 6 |
Списано вартість проданого товару |
X |
024 |
1 200 |
- |
- |
| 7 |
Перераховано гроші комітенту за реалізований товар |
685 |
311 |
1 200 |
- |
- |
| 8 |
Збільшено податковий кредит з ПДВ (за наявності податкової накладної від комітента) |
641 |
643 |
200 |
- |
- |
| 9 |
Відображено дохід від реалізації послуг (на підставі акта) |
377 |
703 |
240 |
200 |
- |
| 10 |
Збільшено податкові зобов язання з ПДВ за винагородою |
703 |
641 |
40 |
- |
- |
| 11 |
Отримано оплату комісійних послуг від комітента |
311 |
377 |
240 |
- |
- |
| 12 |
Списано дохід за посередницькими послугами, на фінансовий результат |
703 |
791 |
200 |
- |
- |
| 13 |
Списано дохід від реалізації товару комітента |
702 |
791 |
1 200 |
- |
- |
| 14 |
Списано вирахування з доходу на фінансовий результат |
791 |
704 |
1 200 |
- |
- |
Приклад 3 до пп.1.2. п.1 Інструкції, підприємство отримало передоплату за товар у сумі 1 200 грн., у т.ч. ПДВ - 200 грн., а потім відвантажило товар на цю ж суму.
Продаж товару за передоплатою
№
з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
Податковий облік, грн. |
| Дт |
Кт |
ВД |
ВВ |
| 1 |
Отримано передоплату за товар |
311 |
681 |
1 200 |
1 000 |
- |
| 2 |
Збільшено податкові зобов'язання з ПДВ |
643 |
641 |
200 |
- |
- |
| 3 |
Відображено дохід при відвантаженні товару |
361 |
702 |
1 200 |
- |
- |
| 4 |
Відображено податкові зобов язання з ПДВ |
702 |
643 |
200 |
- |
- |
| 5 |
Списано собівартість реалізованого товару |
902 |
281 |
600 |
- |
- |
| 6 |
Списано витрати на фінансовий результат |
791 |
902 |
600 |
- |
- |
| 7 |
Списано дохід на фінансовий результат |
702 |
791 |
1 000 |
- |
- |
| 8 |
Здійснено залік заборгованостей |
681 |
361 |
1 200 |
- |
- |
Приклад 4 до пп.1.2. п.1 Інструкції, за договором комісії комітент передав комісіонеру товари на суму 55 000 грн. Останній продав їх покупцю за 90 000 грн. (у т. ч. ПДВ -15000 грн.) та розрахувавсяз комітентом. Комісійна винагорода в сумі 3 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 500 грн.) виплачується після підписання акта виконаних робіт.
Продаж товару в комітента
№
з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонден-ція рахунків |
Сума, грн. |
Податковий облік, грн. |
| Дт |
Кт |
ВД |
ВВ |
| 1 |
Передано товар комісіонеру (продажна ціна - 90 000 грн з ПДВ) |
283 |
281 |
55 000 |
- |
- |
| 2 |
Отримано оплату від комісіонера за реалізований ним товар
(90 000 грн ) |
311 |
685 |
90 000 |
75 000 |
- |
| 3 |
Збільшено податкові зобов'язання з ПДВ |
643 |
641 |
15 000 |
- |
- |
| 4 |
Відображено дохід від реалізації товару |
685 |
702 |
90 000 |
- |
- |
| 5 |
Відображено податкові зобов'язання з ПДВ |
702 |
643 |
15 000 |
- |
- |
| 6 |
Списано собівартість реалізованого товару |
902 |
283 |
55 000 |
- |
- |
| 7 |
Включено до витрат на збут вартість послуг комісіонера на підставі акта |
93 |
685 |
2 500 |
- |
2 500 |
| 8 |
Збільшено податковий кредит з ПДВ із суми винагороди на підставі податкової накладної комісіонера |
641 |
685 |
500 |
- |
- |
| 9 |
Виплачено комісійну винагороду |
685 |
311 |
3 000 |
- |
- |
| 10 |
Списано витрати (собівартість товару) на фінансовий результат |
791 |
902 |
55 000 |
- |
- |
| 11 |
Списано витрати зі збуту товару на фінансовий результат |
791 |
93 |
2 500 |
- |
- |
| 12 |
Списано дохід від реалізації товару на фінансовий результат |
702 |
791 |
75 000 |
- |
- |
Приклад 5 до пп. 1.3. п.1 Інструкції, безоплатно передано товари. Їхня облікова вартість – 1 000 грн. без ПДВ.
Безоплатне надання товару
№
з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
Податковий облік, грн. |
| Дт |
Кт |
ВД |
ВВ |
| 1 |
Списано на витрати собівартість товару |
949 |
281 |
1 000 |
- |
- |
| 2 |
Збільшено податкові зобов'язання з ПДВ |
949 |
641 |
200* |
- |
- |
| * Податкові зобов’язання з ПДВ нараховуються виходячи зі звичайних цін. |
Приклад 6 до пп. 1.4. п.1, пп.2.1. п. 2. Інструкції, від постачальника отримано товар на суму 1 200 грн., у т. ч. ПДВ – 200 грн. Після – товар був оплачений.
Одержання товару до його оплати
| № з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
Податковий облік, грн. |
| Дт |
Кт |
ВД |
ВВ |
| 1 |
Отримано товар від постачальника |
281 |
631 |
1 000 |
- |
1 000 |
| 2 |
Збільшено суму податкового кредиту з ПДВ |
641 |
631 |
200 |
- |
- |
| 3 |
Здійснено розрахунок із постачальником |
631 |
311 |
1 200 |
- |
- |
Приклад 7 до пп. 1.4. п.1, пп.2.1. п. 2. Інструкції, від постачальника отримані основні фонди на суму 1 200 грн., у т.ч. ПДВ – 200 грн. Пізніше – основні фонди були оплачені.
Одержання основних фондів до їх оплати
| № з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
Податковий облік, грн. |
| Дт |
Кт |
ВД |
ВВ |
| 1 |
Отримано основні фонди від постачальника |
152 |
631 |
1 000 |
- |
- |
| 2 |
Збільшено суму податкового кредиту з ПДВ |
641 |
631 |
200 |
- |
- |
| 3 |
Здійснено розрахунок із постачальником |
631 |
311 |
1 200 |
- |
- |
Приклад 8 до пп. 1.4. п.1, пп.2.1. п. 2. Інструкції, від постачальника отримано товар на суму 1 200 грн., у т.ч. ПДВ - 200 грн. Після - була підписана додаткова угода про збільшення ціни отриманого товару на 120 грн. Далі - товар був оплачений.
Збільшення ціни оприбуткованого раніше товару
№
з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонден-ція рахунків |
Сума, грн. |
Податковий облік, грн. |
| Дт |
Кт |
ВД |
ВВ |
| 1 |
Отримано товар від постачальника |
281 |
631 |
1 000 |
- |
1 000 |
| 2 |
Збільшено податковий кредит з ПДВ |
641 |
631 |
200 |
- |
- |
| 3 |
Підписано додаткову угоду про збільшення ціни товару |
281 |
631 |
100 |
- |
100 |
| 4 |
Збільшено податковий кредит з ПДВ |
641 |
631 |
20 |
- |
- |
| 5 |
Здійснено розрахунок із постачальником |
631 |
311 |
1 320 |
- |
- |
Приклад 9 до пп. 2.2. п. 2. Інструкції, за договором комісії підприємство одержало товари, які незабаром реалізувало за 1 200 грн., у т.ч. ПДВ – 200 грн. Комісійна винагорода в сумі 240 грн. (у т.ч. ПДВ – 40 грн.) утримується комісіонером при надходженні оплати від покупця.
Облік продажу товару комісіонером
(комісійні утримуються з виручки)
№
з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонден-ція рахунків |
Сума, грн. |
Податковий облік, грн. |
| Дт |
Кт |
ВД |
ВВ |
| 1 |
Отримано товар від комітента |
024 |
X |
1 200 |
- |
- |
| 2 |
Отримано передоплату від покупця |
311 |
685 |
1 200 |
200* |
- |
3
|
Збільшено податкові зобов'язання з ПДВ |
| за товаром |
643 |
641 |
200 |
- |
- |
| за винагородою |
643 |
641 |
40* |
- |
- |
| 4 |
Відображено відвантаження товару покупцю |
685 |
702 |
1 200 |
- |
- |
| 5 |
Відображено борг перед комітентом |
704 |
685 |
1 200 |
- |
- |
| 6 |
Списано вартість проданого товару |
X |
024 |
1 200 |
- |
- |
| 7 |
Перераховано гроші комітенту за реалізований товар за мінусом суми винагороди |
685 |
311 |
960 |
- |
- |
| 8 |
Збільшено суму податкового кредиту з ПДВ (за наявності податкової накладної від комітента) |
641 |
644 |
200 |
- |
- |
| 9 |
Зараховано розрахунки з ПДВ |
644 |
643 |
200 |
- |
- |
| 10 |
Відображено дохід від реалізації послуг (на підставі акта) |
377 |
703 |
240 |
- |
- |
| 11 |
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ за винагородою |
703 |
643 |
40 |
- |
- |
| 12 |
Списано дохід за посередницькими послугами на фінансовий результат |
703 |
791 |
200 |
- |
- |
| 13 |
Списано дохід від реалізації товару комітента |
702 |
791 |
1 200 |
- |
- |
| 14 |
Списано вирахування з доходу на фінансовий результат |
791 |
704 |
1 200 |
- |
- |
| 15 |
Здійснено залік заборгованостей |
685 |
377 |
240 |
- |
- |
| * Оскільки за умовами договору комісіонер утримує свої комісійні з коштів, отриманих в оплату реалізованого товару, то це фактично є першою подією (одержанням авансу) для виникнення в нього валового доходу і податкових зобов’язань з ПДВ на суму його послуг. |
Приклад 10 до пп. 2.2. п. 2. Інструкції, спочатку підприємство оплатило, а потім одержало: товари на суму 1 200 грн., у т.ч. ПДВ – 200 грн., послуги на суму 600 грн., у т.ч. ПДВ – 100 грн. Постачальник товарів, послуг – звичайний платник податків.
Облік одержання товарів (робіт, послуг) після оплати
№
з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонден-ція рахунків |
Сума, грн. |
Податковий облік, грн. |
| Дт |
Кт |
ВД |
ВВ |
| 1 |
Перераховано передоплату за товар |
371 |
311 |
1 200 |
1 000* |
- |
| 2 |
Збільшено податковий кредит з ПДВ |
641 |
644 |
200 |
- |
- |
| 3 |
Оприбутковано товар |
281 |
631 |
1 000 |
- |
- |
| 4 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
644 |
631 |
200 |
- |
- |
| 5 |
Здійснено залік заборгованостей |
631 |
371 |
1 200 |
|
- |
| 6 |
Перераховано передоплату за послуги зі збуту товару |
371 |
311 |
600 |
500* |
- |
| 7 |
Збільшено податковий кредит з ПДВ |
641 |
644 |
100 |
- |
- |
| 8 |
Списано послуги зі збуту у витрати |
93 |
631 |
500 |
- |
- |
| 9 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
644 |
631 |
100 |
- |
- |
| 10 |
Здійснено залік заборгованостей |
631 |
371 |
600 |
- |
- |
Приклад 11 до п. 3. Інструкції, підприємство оприбуткувало від підзвітної особи: МШП на суму 140 грн., у т.ч. ПДВ – 23,33 грн.
Оприбуткування МШП від підзвітної особи
№
з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
Податковий облік, грн. |
| Дт |
Кт |
ВД |
ВВ |
| 1 |
Видано аванс підзвітній особі на придбання МШП |
372 |
301 |
140 |
- |
- |
| 2 |
Оприбутковано МШП від підзвітної особи |
22 |
372 |
116,67 |
- |
116,67 |
| 3 |
Збільшено суму податкового кредиту з ПДВ |
641 |
372 |
23,33 |
- |
- |
Приклад 12 до пп. 4.1. п. 4. Інструкції, між двома підприємствами укладено договір доручення на придбання товару. За умовами договору для покупки товару довіритель перераховує повіреному 12 000 грн.
Повірений купує товари на зазначену суму і передає їх довірителю. Після підписується акт виконаних робіт на суму 480 грн., у т.ч. ПДВ – 80 грн. Потім повірений одержує оплату своїх комісійних.
Купівля товару за договором доручення*
| № з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонден-ція рахунків |
Сума, грн. |
Податковий облік, грн. |
| Дт |
Кт |
ВД |
ВВ |
| Облік у повіреного |
| 1 |
Отримано кошти від довірителя на придбання для нього товару |
311 |
685 |
12000 |
- |
- |
| 2 |
Перераховано оплату постачальнику товару |
371 |
311 |
12000 |
- |
- |
| 3 |
Збільшено податковий кредит з ПДВ |
641 |
644 |
2000 |
- |
- |
| 4 |
Оприбутковано товар на позабалансовий субрахунок |
024 |
X |
12000 |
- |
- |
| 5 |
Здійснено залік заборгованостей |
685 |
371 |
12000 |
- |
- |
| 6 |
Передано товар довірителю |
X |
024 |
12000 |
- |
- |
| 7 |
Збільшено податкові зобов'язання з ПДВ |
644 |
641 |
2000 |
- |
- |
| 8 |
Підписано з довірителем акт наданих послуг |
377 |
703 |
480 |
400 |
- |
| 9 |
Збільшено суму податкових зобов'язань з ПДВ |
703 |
641 |
80 |
- |
- |
| 10 |
Отримано оплату |
311 |
377 |
460 |
- |
- |
| 11 |
Списано дохід на фінансовий результат |
791 |
703 |
400 |
- |
- |
| Облік у довірителя |
| 12 |
Перераховано повіреному кошти на придбання товару |
685 |
311 |
12 000 |
- |
- |
| 13 |
Оприбутковано товар від повіреного |
281 |
631 |
10 000 |
- |
10 000 |
| 14 |
Збільшено суму податкового кредиту |
641 |
631 |
2 000 |
- |
- |
| 15 |
Здійснено залік заборгованостей |
631 |
685 |
12000 |
- |
- |
| 16 |
Списано вартість послуг повіреного |
281 |
685 |
400 |
- |
400 |
| 17 |
Збільшено податковий кредит з ПДВ із послуг повіреного |
641 |
685 |
80 |
- |
- |
| 18 |
Здійснено розрахунок із повіреним |
685 |
311 |
480 |
- |
- |
Отже, згідно п. 1.11 Закону про ПДВ касовий метод – це метод податкового обліку, за яким дата виникнення податкових зобов’язань визначається як дата зарахування (одержання) коштів на банківський рахунок (у касу) платника податків або дата одержання інших видів компенсацій вартості поставлених (чи тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг). Дата ж виникнення права на податковий кредит визначається як дата списання коштів з банківського рахунку (видачі з каси) платника податків або надання інших видів компенсацій вартості поставлених (чи тих, що підлягають поставленню) йому товарів (послуг). Нижче наведені господарські операції з купівлі/продажу товару відповідно до касового методу.
Облік купівлі/продажу товару за касовим методом
| № з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
Податковий облік, грн. |
| Дт |
Кт |
ВД |
ВВ |
| Облік у покупця |
| 1 |
Отримано товар |
281 |
631 |
15000 |
- |
15000 |
| 2 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
644 |
631 |
3000 |
- |
- |
| 3 |
Перераховано оплату за товар |
631 |
311 |
18000 |
- |
- |
| 4 |
Збільшено податковий кредит з ПДВ |
641 |
644 |
3000 |
- |
- |
| Облік у продавця |
| 5 |
Відображено дохід при відвантаженні товару |
361 |
702 |
18000 |
15000 |
- |
| 6 |
Відображено податкові зобов'язання з ПДВ |
702 |
643 |
3000 |
- |
- |
| 7 |
Списано собівартість реалізованого товару |
902 |
281 |
10000 |
- |
- |
| 8 |
Отримано оплату за товар |
311 |
361 |
18000 |
- |
- |
| 9 |
Збільшено податкові зобов'язання з ПДВ |
643 |
641 |
3000 |
- |
- |
| 10 |
Списано витрати на фінансовий результат |
791 |
902 |
10000 |
- |
- |
| 11 |
Списано дохід на фінансові результати |
702 |
791 |
15000 |
- |
- |
Облік купівлі/продажу товару за касовим методом
(часткові передоплати, продавець – звичайний платник податків)
| № з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонден-ція рахунків |
Сума, грн. |
Податковий облік, грн. |
| Дт |
Кт |
ВД |
ВВ |
| Облік у покупця |
| 1 |
Перераховано 50 % передоплати за товар |
371 |
311 |
6000 |
- |
5000 |
| 2 |
Збільшено суму податкового кредиту з ПДВ |
641 |
644 |
1 000 |
- |
- |
| 3 |
Отримано товар |
281 |
631 |
10000 |
- |
5000 |
| 4 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
644 |
631 |
2000 |
- |
- |
| 5 |
Здійснено остаточний розрахунок з ПДВ |
631 |
311 |
6000 |
- |
- |
| 6 |
Збільшено суму податкового кредиту з ПДВ |
641 |
644 |
1 000 |
- |
- |
| 7 |
Здійснено залік заборгованостей |
631 |
371 |
6000 |
- |
- |
| Облік у продавця |
| 8 |
Отримано 50 % передоплати за товар |
311 |
681 |
6000 |
5000 |
- |
| 9 |
Збільшено суму податкових зобов'язань з ПДВ |
643 |
641 |
1 000 |
- |
- |
| 10 |
Відображено дохід при відвантаженні товару |
361 |
702 |
12000 |
5000 |
- |
| 11 |
Відображено суму податкових зобов'язань з ПДВ |
702 |
643 |
2000 |
- |
- |
| 12 |
Списано собівартість реалізованого товару |
902 |
281 |
5500 |
- |
- |
| 13 |
Отримано остаточний розрахунок за товар |
311 |
361 |
6000 |
- |
- |
| 14 |
Збільшено податкові зобов'язання з ПДВ |
643 |
641 |
1 000 |
_ |
- |
| 15 |
Здійснено залік заборгованостей |
681 |
361 |
6000 |
- |
- |
| 16 |
Списано витрати на фінансовий результат |
791 |
902 |
5500 |
- |
- |
| 17 |
Списано дохід на фінансові результати |
702 |
791 |
10000 |
- |
- |
Облік продажу товару за касовим методом
(покупець не розраховується протягом трьох місяців,
наступних за місяцем відвантаження товару,
а продавець не вживає жодних претензійних заходів)
№
з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
Податковий облік, грн. |
| Дт |
Кт |
ВД |
ВВ |
| Червень |
| 1 |
Відображено дохід при відвантаженні товару (термін оплати за договором - червень місяць) |
361 |
702 |
6000 |
5000 |
- |
| 2 |
Відображено податкові зобов'язання з ПДВ |
702 |
643 |
1 000 |
- |
- |
| 3 |
Списано собівартість реалізованого товару |
902 |
281 |
2000 |
- |
- |
| 4 |
Списано витрати на фінансовий результат |
791 |
902 |
2000 |
- |
- |
| 5 |
Списано дохід на фінансовий результат |
702 |
791 |
5000 |
- |
- |
| ... |
|
|
|
|
|
|
| Жовтень |
| ... |
Збільшено суму податкових зобов'язань з ПДВ |
643 |
641 |
1 000 |
- |
- |
| ... |
| ... |
Отримано оплату за товар |
311 |
361 |
6 000 |
- |
- |
Приклад 13 до пп. 5.4. п. 5. та п. 6. Інструкції, підприємство імпортує товар на суму 10 000 дол. США (51 500 грн.). Замість сплати імпортного ПДВ підприємство видає податковий вексель на суму 11 300 грн.
При імпортуванні товару митні платежі (митний збір і мито) складають 5 400 грн.
Облік імпорту товару зі сплатою ПДВ за векселем
№
з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспон-денція рахунків |
Сума |
Податковий облік, грн. |
| Дт |
Кт |
ВД |
ВВ |
| 1 |
Нараховано митні платежі
(збір і мито) |
281 |
685 |
5 400 грн |
- |
5400 |
| 2 |
Сплачено митні платежі
(збір і мито) |
685 |
311 |
5 400 грн |
- |
- |
| 3 |
Видано вексель на суму ПДВ податковому органу |
643 |
62 |
11 300 грн |
- |
- |
| 4 |
Оприбутковано товар, отриманий від нерезидента |
281 |
632 |
$10000
51500 грн |
- |
51500* |
| 5 |
Здійснено розрахунок із нерезидентом |
632 |
312 |
$10000
51500 грн |
- |
- |
| 6 |
Включено суму ПДВ за векселем до податкових зобов язань у декларації |
62 |
641 |
11 300 грн |
- |
- |
| 7 |
Збільшено податковий кредит (у наступному звітному після збільшення зобов'язань з ПДВ періоді) |
641 |
643 |
11 300 грн |
- |
- |
| * Умовно в цьому прикладі ми не показуємо розрахунку балансової вартості іноземної валюти, за якою і визначаються витрати із придбаного товару. |
Коригування ПДВ при поверненні товару
(покупець – платник ПДВ)
№
з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
Податковий облік, грн. |
| Дт |
Кт |
ВД |
ВВ |
| Облік у продавця |
| 1 |
Відображено дохід при відвантаженні товару |
361 |
702 |
60000 |
50000 |
- |
| 2 |
Збільшено податкові зобов'язання з ПДВ |
702 |
641 |
10000 |
- |
- |
| 3 |
Списано собівартість реалізованого товару |
902 |
281 |
40000 |
- |
- |
| 4 |
Отримано товар у зв'язку з поверненням його покупцем |
902 |
281 |
40000 |
- |
- |
| 5 |
Відображено вирахування з доходу у зв язку з поверненням товару |
704 |
361 |
60000 |
-50 000 |
- |
| 6 |
Зменшено податкові зобов'язання з ПДВ (сторно) |
704* |
641 |
10000 |
- |
- |
| 7 |
Списано дохід на фінансовий результат |
702 |
791 |
50000 |
- |
- |
| 8 |
Списано вирахування з доходу на фінансовий результат |
791 |
704 |
50000 |
- |
- |
| Облік у покупця |
| 9 |
Отримано товар від постачальника |
281 |
631 |
50000 |
- |
50000 |
| 10 |
Збільшено податковий кредит з ПДВ |
641 |
631 |
10000 |
- |
- |
| 11 |
Повернено товар продавцю |
281 |
631 |
50 000 |
- |
- 50000 |
| 12 |
Зменшено податковий кредит з ПДВ |
641 |
631 |
10 000 |
- |
- |
| * В Інструкції не уточнили, кореспонденції з яким саме рахунком доходів продавець кореспондує ПДВ при поверненні товару. На нашу думку, рахунок 704 “Вирахування з доходу” для цього універсальний. Наприклад, після закінчення кварталу бухгалтер “закриває” усі рахунки доходів, і якщо продаж і повернення товару відбуваються у різні звітні періоди, то використовувати для сторнування зобов’язань з ПДВ рахунок 702 нелогічно. |
Коригування ПДВ при поверненні товару
(покупець - неплатник ПДВ)
№
з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонден-ція рахунків |
Сума,
грн. |
Податковий облік, грн. |
| Дт |
Кт |
ВД |
ВВ |
| Облік у продавця |
| 1 |
Отримано передоплату за товар |
311 |
681 |
60 000 |
50 000 |
- |
| 2 |
Збільшено податкові зобов'язання з ПДВ |
643 |
641 |
10 000 |
- |
- |
| 3 |
Відображено дохід при відвантаженні товару |
681 |
702 |
60 000 |
- |
- |
| 4 |
Відображено податкові зобов'язання з ПДВ |
702 |
643 |
10 000 |
- |
- |
| 5 |
Списано собівартість реалізованого товару |
902 |
281 |
40 000 |
- |
- |
| 6 |
Отримано назад товар у зв'язку з поверненням його покупцем |
902 |
281 |
40 000 |
- |
- |
| 7 |
Відображено вирахування з доходу у зв'язку з поверненням товару |
704 |
685 |
60 000 |
- 50 000 |
- |
| 8 |
Відкориговано податкові зобов'язання з ПДВ (сторно)* |
704 |
643 |
10000 |
- |
- |
| 9 |
Повернено покупцю кошти |
685 |
311 |
60 000 |
- |
- |
| 10 |
Зменшено податкові зобов'язання з ПДВ |
643 |
641 |
10 000 |
- |
- |
| 11 |
Списано дохід на фінансовий результат |
702 |
791 |
50 000 |
- |
- |
| 12 |
Списано вирахування з доходу на фінансовий результат |
791 |
704 |
50 000 |
- |
- |
| * Як Ви помітили, цієї проводки в Інструкції немає, однак для правильнішого відображення бухгалтерських доходів її краще зробити. |
_______________________
* У цьому прикладі повірений одержує свою винагороду після підписання акта наданих послуг.
“Бухгалтерія торговельного підприємства: від А до Я”, № 5, березень 2007 р.
Передплатний індекс 08074, 23338 (українською мовою)
та 08075, 23339 (російською мовою)
|
|
