ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
N 8020/7/19-1117 від 20.05.2002
Щодо порядку заповнення IV розділу
"Результати розрахунків з податку на додану вартість"
декларації з податку на додану вартість
У зв'язку із запитами підпорядкованих податкових органів щодо порядку заповнення IV розділу "Результати розрахунків з податку на додану вартість" декларації з податку на додану вартість Державна податкова адміністрація України повідомляє таке.
Відповідно до п. 2.3.1 Інструкції про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку податків і зборів (обов'язкових платежів), що надходять до бюджетів та до державних цільових фондів, затвердженої наказом Головної державної податкової інспекції України від 12.05.94 р. N 37 (у редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 03.09.2001 р. N 342 , зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 18.10.2001 р. за N 887/6078), установлено такий порядок рознесення структурними підрозділами органу державної податкової служби даних з первинних документів про нарахування сум податкових зобов'язань:
- документи, що підтверджують податкові зобов'язання, самостійно визначені платником (податкові декларації, розрахунки, довідки), реєструються у структурному підрозділі, до функцій якого входить реєстрація зазначених документів, та з відміткою про реєстрацію направляються до підрозділів приймання та обробки податкової звітності, де розносяться до електронної бази податкової звітності і формуються в електронні і паперові реєстри;
- електронні та паперові (2 примірники) реєстри нарахованих сум передаються підрозділам обліку і звітності для внесення даних (автоматизованого занесення) до карток особових рахунків платників податків. Після рознесення даних один примірник паперового реєстру повертається підрозділу, що його склав, з відміткою про повноту обліку сум у картках особових рахунків.
Механізм реалізації таких процедур визначений п. 2.3 Порядку імпорту даних податкової звітності платників податків - юридичних та фізичних осіб у картки особових рахунків у рамках інтегрованого програмного забезпечення АІС "Облік податків і платежів". При цьому п. 2.4 згаданого Порядку підрозділи приймання та обробки податкової звітності несуть повну відповідальність за правильність даних у базах податкової звітності.
Оскільки повнота обліку сум у картках особових рахунків зазначається на паперовому реєстрі, який в обов'язковому порядку направляється до підрозділів прийняття та обробки податкової звітності, відмітка у IV розділі "Результати розрахунків з податку на додану вартість" декларації з податку на додану вартість щодо проведення в особовому рахунку платника нарахованих (зменшених) згідно з цією декларацією сум не здійснюється.
Наступного дня після настання терміну сплати з урахуванням сум податкових зобов'язань проведеної місячної податкової звітності з податку на додану вартість в особовому рахунку платника (не пізніше 10-ї години наступного робочого дня) підрозділом обліку і звітності в автоматичному режимі формуються реєстри про стан розрахунків платників податку з бюджетом та передаються в електронному та паперовому вигляді підрозділам, котрі займаються справлянням податку на додану вартість, для використання в роботі.
Що стосується квартальної податкової звітності з податку на додану вартість, то після проведення нарахованих (зменшених) сум в картках особових рахунків наступного дня після настання граничного терміну подання податкової звітності відділом обліку і звітності в автоматичному режимі формуються реєстри про стан розрахунків платників податку з бюджетом та передаються для використання в роботі підрозділам зі справляння податків.
З урахуванням викладеного відмітка у IV розділі "Результати розрахунків з податку на додану вартість" декларації з податку на додану вартість про стан розрахунків з податку на додану вартість після проведення декларації в особовому рахунку не здійснюється.
Крім того повідомляємо, що імпорт уточненої податкової декларації з податку на додану вартість та довідки про суми ПДВ, які збільшують або зменшують податкові зобов'язання звітного періоду в результаті виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах, платників податків, які вибули з категорії платників податку на додану вартість, у тому числі й у зв'язку з переходом на спрощену систему оподаткування, а також податкових декларацій осіб, які не зареєстровані платниками податку на додану вартість, але сплачують податок на додану вартість за отримані від нерезидента роботи (послуги), проводиться без контролю щодо наявності свідоцтва платника. Одночасно, якщо особовий рахунок такого платника був закритий, його необхідно відновити.
Заступник Голови В.Росоловський
"Баланс", N 26, 25 червня 2002 р.