ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
15.07.2010 N 14134/7/16-1117
Щодо порядку заповнення Довідки щодо залишку сум від'ємного значення
попереднього податкового періоду, які після бюджетного відшкодування
включаються до складу податкового кредиту наступного податкового періоду
У зв'язку з надходженням запитів від платників податків та податкових органів щодо порядку заповнення Довідки щодо залишку сум від'ємного значення попереднього податкового періоду, які після бюджетного відшкодування включаються до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (додаток 2 до податкової декларації з податку на додану вартість) (далі - Довідка) з урахуванням положень Закону України від 20 травня 2010 року N 2275-VI "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України" (далі - Закон N 2275) Державна податкова адміністрація України повідомляє.
Відповідно до пункту 5.12 Порядку заповнення і подання податкової декларації з податку на додану вартість (затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 р. N 166 та зареєстровано в Міністерстві юстиції України 09.07.99 р. за N 250/2054) у разі заповнення рядка 24 податкової декларації з податку на додану вартість обов'язковим є подання Довідки.
Роз'яснення щодо особливостей складання Довідки та Методика розрахунку показників Довідки надані в листі Державної податкової адміністрації України від 06.08.2008 р. N 15844/7/16-1117.
Тимчасове застосування зазначених роз'яснень та складання Довідки виходячи з положень Закону N 2275 здійснюється з урахуванням такого.
Дані рядків 24 та 26 податкової декларації з податку на додану вартість відповідного звітного періоду відображаються в колонках 3 та 5 підсумкового рядка Довідки.
Наступне розподілення (у відповідних колонках) по періодах виникнення (колонка 2) податкового кредиту, за рахунок якого вони сформовані, здійснюється виходячи з оплаченої суми.
У колонці 5 відображається неоплачена частина від'ємного значення, розрахована як різниця між сумою, зазначеною у відповідному рядку колонки 5 Довідки за попередній звітний період (ряд 26 Декларації) і сумою відповідного рядка колонки 4 Довідки поточного звітного періоду (оплачена сума).
Приклади заповнення Довідки наведені у Додатку 1.
Заступник Голови О.Любченко
Додаток 1
Приклад заповнення Довідки
щодо залишку сум від'ємного значення
попереднього податкового періоду,
які після бюджетного відшкодування
включаються до складу податкового
кредиту наступного податкового періоду
(додаток 2 до податкової декларації
з податку на додану вартість)
виходячи з показників додатка 1
до листа ДПА України
від 08.07.2010 р. N 13547/7/16-1517
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Залишок | Частина | Значення | Залишок | Частина | Значення | Залишок | Частина | Значення | Залишок | Частина | Значення |
| від'ємного | залишку | рядка 26 | від'ємного | залишку | рядка 26 | від'ємного | залишку | рядка 26 | від'ємного | залишку | рядка 26 |
| значення | від'ємного |декларації | значення | від'ємного |декларації | значення | від'ємного |декларації | значення | від'ємного |декларації |
| попереднього | значення, | звітного |попереднього| значення, | звітного |попереднього| значення, | звітного |попереднього| значення, | звітного |
| податкового | фактично |податкового|податкового | фактично |податкового|податкового | фактично |податкового|податкового | фактично |податкового|
| періоду за | сплачена | періоду | періоду за | сплачена | періоду | періоду за | сплачена | періоду | періоду за | сплачена | періоду |
| вирахуванням | отримувачем | |вирахуванням| отримувачем | |вирахуванням| отримувачем | |вирахуванням| отримувачем | |
|суми податку, | товарів | | суми | товарів | | суми | товарів | | суми | товарів | |
| яка підлягає | (послуг) | |податку, яка| (послуг) | |податку, яка| (послуг) | |податку, яка| (послуг) | |
| сплаті до |постачальникам| | підлягає |постачальникам| | підлягає |постачальникам| | підлягає |постачальникам| |
| бюджету за |таких товарів | | сплаті до |таких товарів | | сплаті до |таких товарів | | сплаті до |таких товарів | |
| підсумками | (послуг) у | | бюджету за | (послуг)у | | бюджету за | (послуг) у | | бюджету за | (послуг) у | |
| поточного | попередніх | | підсумками | попередніх | | підсумками | попередніх | | підсумками | попередніх | |
| звітного | податкових | | поточного | податкових | | поточного | податкових | | поточного | податкових | |
|періоду (рядок|періодах та не| | звітного |періодах та не| | звітного |періодах та не| | звітного |періодах та не| |
|24 податкової | погашена | | періоду | погашена | | періоду | погашена | | періоду | погашена | |
| декларації | податковими | | (рядок 24 | податковими | | (рядок 24 | податковими | | (рядок 24 | податковими | |
| |зобов'язаннями| | податкової |зобов'язаннями| | податкової |зобов'язаннями| | податкової |зобов'язаннями| |
| звітного | попередніх | | декларації | попередніх | | декларації | попередніх | | декларації | попередніх | |
| податкового | податкових | | | податкових | | | податкових | | | податкових | |
| періоду) | періодів або | | звітного | періодів або | | звітного | періодів або | | звітного | періодів або | |
| | не брала | |податкового | не брала | |податкового | не брала | |податкового | не брала | |
| | участі у | | періоду) | участі у | | періоду) | участі у | | періоду) | участі у | |
| | розрахунках | | | розрахунках | | | розрахунках | | | розрахунках | |
| | бюджетного | | | бюджетного | | | бюджетного | | | бюджетного | |
| |відшкодування | | |відшкодування | | |відшкодування | | |відшкодування | |
|--------------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------|
|Звітний| сума | сума | сума | сума | сума | сума | сума | сума | сума | сума | сума | сума |
|період,| | | | | | | | | | | | |
| у | | | | | | | | | | | | |
| якому | | | | | | | | | | | | |
|виникла| | | | | | | | | | | | |
| сума | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------------------------+---------------------------------------+---------------------------------------+---------------------------------------|
| Травень 2010 | Червень 2010 | Липень 2010 | Серпень 2010 |
|-----------------------------------------+---------------------------------------+---------------------------------------+---------------------------------------|
|Лист. |10000 | 0 | 10000 | 0 | 2000 | 8000(*) | 0 | 2000 | 6000(*) | 2000 | 2000 | 4000(*) |
|2009 | | | | | | | | | | | | |
|-------+------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------|
|Лют. |15000 | 0 | 15000 | 0 | 0 | 15000(*) | 0 | 5000 | 10000(*) | 2000 | 2000 | 8000(*) |
|2010 | | | | | | | | | | | | |
|-------+------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------|
|Квіт. |20000 | 0 | 20000 | 1000(**) | 2000 | 18000(*) | 0 | 0 | 18000(*) | 5000 | 5000 | 13000(*) |
|2010 | | | | | | | | | | | | |
|-------+------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------|
|Трав. | - | - | - | 1000 | 1000 | 0 | - | - | - | - | - | - |
|2010 | | | | | | | | | | | | |
|-------+------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------|
|Черв. | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
|2010 | | | | | | | | | | | | |
|-------+------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------|
|Лип. | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
|2010 | | | | | | | | | | | | |
|-------+------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------|
| | | | | | | | | | | | | |
|-------+------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------+------------+--------------+-----------|
|Усього |45000 | 0 | 45000 | 2000 | 5000 | 41000(*) | 0 | 7000 | 34000(*) | 9000 | 9000 | 25000(*) |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
- рядок відсутній у Довідці.
_______________
(*) Розрахункова сума, визначена як різниця між сумою у
відповідному рядку колонки 5 Довідки за попередній
звітний період (ряд. 26 Декларації) і сумою відповідного рядка
колонки 4 Довідки поточного звітного періоду (оплачена сума).
(**) Згортання позитивних нарахувань по декларації з ПДВ
(ряд. 20) здійснюється за рахунок від'ємного значення
у хронологічному порядку його виникнення в межах сплаченої суми.
Документи що посилаються на цей
- Влияние изменений в п/п. 7.7.2 «б» Закона об НДС на налоговые показатели и отчетность плательщиков, не имеющих права на бюджетное возмещение
- Про розгляд листа (щодо порядку відображення сум бюджетного відшкодування)
- Исправление плательщиком ошибки, связанной с занижением суммы бюджетного возмещения; о (невозможности изменения направления бюджетного возмещения и заявления его одновременно по двум направлениям
- Импорт оборудования и монтаж: 1+1 или два в одном?
- Про податок на додану вартість